РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 августа 2026 года город Тюмень
Калининский районный суд города Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В., при ведении протокола секретарем ФИО5., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Чикишевой Ольге Викторовне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Чикишевой О.В. (далее административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 54 529,44 руб., в том числе:
- НДФЛ за 2023 год в размере 38 179 руб.;
- пени за период с 06.08.2024 по 17.01.2025 в размере 14 346,18 руб.;
- штраф, начисленный по решению № 8441 от 22.11.2024 года в размере 2 004,26 руб. (л.д. 2-6).
Требования мотивированы тем, что Чикишева О.В. состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщика физического лица. С 01.01.2010 по 10.11.2020 Чикишева состояла на налоговом учете в ИФНС России по г.Тюмени № 1 в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В связи с тем, что Чикишевой О.В. декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по форме 3-НДФЛ за 2023 год не предоставлена, при реализации в 2023 году объекта недвижимости/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, в рамках п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. По результатам налоговой проверки вынесено решение № 8441 от 22.11.2024 о начислении сумм налога и штрафа за нарушение налогового законодательства: налога по доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год в размере 40 083 руб., с учетом произведенной оплаты остаток суммы задолженности по налогу составляет 38 179 руб.; штрафа в размере 2 004,26 руб. В связи с введением в действие с 01.01.2023 г. нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде единого налогового счета (далее ЕНС) по состоянию на 27.06.2023 г. на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику в личный кабинет сформировано и направлено требование № 6120 со сроком уплаты до 26.07.2023 года, которое Чикишевой О.В. не было исполнено. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № №, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от 06.08.2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени Межрайонная ИФНС России № 14 обратилась с требованиями о её взыскании.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик Чикишева О.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства, извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Порядок налогообложения доходов физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 23 НК РФ.
Из п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 4 ст. 288 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что в 2023 году Чикишевой О.В. был реализован объект недвижимого имущества – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. В связи с тем, что Чикишевой О.В. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год не представлена, с 16.04.2024 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверки, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. По результатам налоговой проверки принято решение № 8441 о привлечении Чикишевой О.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2024 года, которым последней начислена недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 40 083 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 года; а также штраф в размере 2 004,26 руб. (л.д. 7-10). Указанное решение направлено Чикишевой О.В. в электронном виде, получено ею 28.11.2024 года (л.д. 7-10, 11, 12).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу частей 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500, установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в личный кабинет налогоплательщика Чикишевой О.В. направлено требование № 6120 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г. на общую сумму 731 505,57 руб., в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам (530 071,74 руб.), пени (151 764,58 руб.) и штрафов (49 669,25 руб.), а также обязанности уплатить в установленный срок до 26.07.2023 г. сумму указанной задолженности (л.д. 16, 17).
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, 26.10.2023 г. Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение № 7638 о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 754 422,31 руб. (л.д. 18, 19-24).
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган 13.02.2025 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № №, который в последствии, 06.08.2025 г. был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 29).
Поскольку предыдущее обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в рамках требования № 6120 от 27.06.2023 г. было осуществлено налоговым органом 05.08.2024 г., при этом после подачи заявления № 22204 о выдаче судебного приказа образовалась задолженность (судебный приказ № № от 01.10.2024 года) (л.д. 164), в сумме более 10 тысяч рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье -13.02.2025 г., то предусмотренный пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 31.10.2025 г., направив административный иск путем почтовой связи, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 38 179 руб., штраф, начисленный по решению № 8441 от 22.11.2024 года в сумме 2 004,26 руб. Чикишевой О.В. до настоящего времени не оплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком в судебное заседание не представлено, налоговым органом обязанность по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты выполнена, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в данной части подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Согласно административного искового заявления и представленного в материалы дела ответа Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 01.12.2025 года следует, что пени в размере 14 346,18 руб. за период с 06.08.2024 по 17.01.2025 года исчислены на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам в размере 111850,05 руб., в которую вошли (л.д. 73-75):
1. Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 549 руб.
Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 30.12.2025 года по делу № № С Чикишевой О.В. взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 549 руб. (л.д. 221-225).
Учитывая, что задолженность по указанным налогам предъявлена к принудительному взысканию в установленном порядке и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Чикишевой О.В. в свою пользу пени:
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на непогашенный остаток 15 руб. в размере 1,63 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 06.08.2024 по 17.01.2025 (165 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
06.08.2024 – 15.09.2024
41
18
300
0,37
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
0,40
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
0,68
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
0,18
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на непогашенный остаток 17 руб. в размере 1,84 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 06.08.2024 по 17.01.2025 (165 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
06.08.2024 – 15.09.2024
41
18
300
0,42
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
0,45
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
0,77
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
0,20
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на непогашенный остаток 15 руб. в размере в размере 1,63 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 06.08.2024 по 17.01.2025 (165 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
06.08.2024 – 15.09.2024
41
18
300
0,37
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
0,40
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
0,68
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
0,18
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на непогашенный остаток 549 руб. в размере 59,62 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 06.08.2024 по 17.01.2025 (165 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
06.08.2024 – 15.09.2024
41
18
300
13,51
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
14,60
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
24,98
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
6,53
2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб.
Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 18.12.2023 года по делу № № в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Чикишевой О.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 руб. – отказано (л.д. 105-109). Указанная задолженность списана налоговым органом. В связи с утратой возможности взыскания основной задолженности по указанным взносам, начисление на неё пени необоснованно.
3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.
Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 29.08.2022 по делу № № в удовлетворении требований ИФНС России по г.Тюмени № 1 о взыскании с Чикишевой О.В. задолженности в размере 67 782,91 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (ОКТМО 71701000) за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года налог в размере 52 754,00 руб., пени в размере 229,49 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года (ОКТМО 71701000) пеня в размере 3 275,95 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (ОКТМО 71701000) налог в размере 11 474,00 руб., пеня в размере 49,47 руб. – отказано (л.д. 206-208).
Учитывая, что вышеуказанным решением суда в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС (в том числе и за 2019 год) отказано, оснований для начисления пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб. не имеется.
4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 941,33 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 255,72 руб.
Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 18.12.2023 года по делу № № с Чикишевой О.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27 941,33 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 255,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 26.11.2020 года по 24.12.2020 года в размере 114,79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 26.11.2020 года по 24.12.2020 года в размере 29,81 руб., а всего 35 341,65 руб. (л.д. 41-43).
На основании указанного решения выдан исполнительный лист № 045396151 от 30.01.2024 года, на основании которого в РОСП Калининского АО г.Тюмени возбуждено исполнительное производство № № от 04.07.2025 года, которое окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 года «Об исполнительном производстве», денежных средств с должника удержано не было (л.д. 47, 49-51, 56, 57).
Учитывая, что задолженность по указанным налогам предъявлена к принудительному взысканию в установленном порядке и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Чикишевой О.В. в свою пользу пени:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на непогашенный остаток 27 941,33 руб., в размере 3 034,43 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 06.08.2024 по 17.01.2025 (165 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
06.08.2024 – 15.09.2024
41
18
300
687,36
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
743,24
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
1 271,33
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
332,50
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на непогашенный остаток в размере 7 255,72 руб. в размере 787,97 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 06.08.2024 по 17.01.2025 (165 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
06.08.2024 – 15.09.2024
41
18
300
178,49
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
193,00
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
330,14
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
86,34
5. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 572 руб.
Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 14.05.2026 года по делу № № с Чикишевой О.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области взысканы земельный налог за 2022 год в размере 572,00 руб. (ОКТМО 71644450) и пени ЕНС за период с 27.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1 932,55 руб., всего 2 504,55 руб.
Учитывая, что задолженность по земельному налогу за 2022 год указанным налогам предъявлена к принудительному взысканию в установленном порядке и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Чикишевой О.В. в свою пользу пени:
- по земельному налогу за 2022 год на непогашенный остаток 572 руб. в размере 62,13 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 06.08.2024 по 17.01.2025 (165 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
06.08.2024 – 15.09.2024
41
18
300
14,07
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
15,22
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
26,03
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
6,81
С учетом того, что задолженность по НДФЛ за 2023 года предъявлена в рамках настоящего дела к принудительному взысканию в установленные порядки и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Алексеевой И.Ю. в свою пользу пени на указанную задолженность, исходя из следующего расчета:
- по НДФЛ за 2023 год на непогашенный остаток 40 083 руб. в размере 4 353,02 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 06.08.2024 по 17.01.2025 (165 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
06.08.2024 – 15.09.2024
41
18
300
986,04
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
1 066,21
28.10.2024 – 31.12.2024
65
21
300
1 823,78
01.01.2025 – 17.01.2025
17
21
300
476,99
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с Чикишевой О.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Алексеевой Ирине Юрьевне удовлетворить частично.
Взыскать с Чикишевой Ольги Викторовны, 2025 года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 48 485,53 руб. коп., а именно:
- НДФЛ за 2023 год в размере 38 179 руб.;
- штраф, начисленный по решению № 8441 от 22.11.2024 года в размере 2 004,26 руб.;
- пени за период с 06.08.2024 по 17.01.2025 г. в размере 8 302,27 руб., в том числе:
по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,63 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,63 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 59,62 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 034,43 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 787,97 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 62,13 руб.
по НДФЛ за 2023 год в размере 4 353,02 руб.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с Чикишевой Ольги Викторовны государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение в окончательной форме принято 31 августа 2026 года.
Судья (подпись) А.В.Полушина