РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 мая 2026 г. с. Кетово Курганской области
Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Спириной Н.А.
при секретаре Кетовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Карапетян Маринэ Акоповне о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Карапетян М.А. о взыскании пени, в размере 24792,88 руб., а именно: пени в сумме 20 740,39 руб., принятые при переходе на единый налоговый счет (далее – ЕНС), в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 12,48 руб. за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 за 2017 год, в сумме 8,58 руб. за период с 06.04.2020 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 8,44 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 2,96 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 2020 год, в сумме 0,32 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,92 руб. за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 за 2017 год, в сумме 15,58 руб. за период с 06.04.2020 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 15,71 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 4,07 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 2020 год, в сумме 0,56 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 4 293,13 руб. за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 за 2017 год, в сумме 5 567,54 руб. за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 4 334,62 руб. за период с 20.01.2020 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 2 464,06 руб. за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 за 2020 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 769,92 руб. за период с 24.04.2019 по 31.03.2022 за 2017 год. в сумме 1 181,85 руб. за период с 24.04.2019 по 31.12.2022 за 2018 год. в сумме 1 016,55 руб. за период с 20.01.2020 по 31.12.2022 за 2019 год. в сумме 1 022,10 руб. за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 за 2020 год, а также пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС в сумме 4 052,49 руб. за период с 01.01.2023 по 24.10.2023. Административные исковые требования мотивированы наличием непогашенного отрицательного сальдо на едином лицевом счете налогоплательщика, а также несвоевременной уплате обязательных платежей, в связи с чем в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание, о котором был извещен надлежащим образом, не явился, о причинах неявки не сообщил.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений части 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.
В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
(п.4 ст.75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Судом установлено, и следует из материалов дела, что Карапетян М.А. состоит на налоговом учете в УФНС России по Курганской области в качестве налогоплательщика.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что Карапетян М.А. является собственником квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>1.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 641203, <адрес>.
В соответствии с п.1 и п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база установлена подп.1 п.1 ст.394 НК РФ.
Согласно п.п.1,3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4).
В соответствии со ст. 3 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах), действовавшего до 01.01.2017, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
С 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется в соответствии с нормами НК РФ.
Таким образом, с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.5 Закона о страховых взносах индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному социальному страхованию и обязаны своевременно уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
К плательщикам страховых взносов отнесены индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п.2 ч.1 ст.5 Закона о страховых взносах).
Карапетян М.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 30.11.2020 снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с исключением из ЕГРИП.
В соответствии со ст. 419 НК РФ Карапетян М.А. являлась плательщиком страховых взносов.
Основанием начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются статьи 419, 430, 432 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели уплачивают:
1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 год, в размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год, в размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 год, в размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год, в размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, в размере
5 840 руб. за расчетный период 2018 год, в размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 год, в размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 год, в размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 год, в размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 год. На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы фиксированных страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Карапетян М.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 22.12.2022.
Применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) регламентируется Федеральным законом от № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее - Закон №422-ФЗ).
В соответствии со ст. 11 Закона №422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона №422- ФЗ.
В соответствии со ст. 8 Закона №422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 14 Закона № 422-ФЗ, при получении дохода налогоплательщик обязан сформировать чек в мобильном приложении «Мой налог».
Налоговым периодом признается календарный месяц. Сроком уплаты налога признается 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 9 и 11 Закона №422-ФЗ). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100,00 руб., указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Согласно данным налогового органа Карапетян М.А. были сформированы чеки о получении дохода.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно начисляются пени (п.3 ст.25 Закона о страховых взносах).
В п.1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:
- № 5612812 от 23.06.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2017 г. в размере 65 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 г. – 114 руб.;
- № 63000732 от 22.08.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 земельного налога за 2018 г. – 65 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. – 118 руб.;
- № 425549 от 03.08.2020 об уплате в срок, установленный НК РФ земельного налога за 2019 г. – 65 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. – 121 руб.;
- № 5144888 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога за 2020 г. – 43 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. – 59 руб.;
- № 10667169 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 земельного налога за 2021 г. – 43 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. – 74 руб.
Как усматривается из материалов дела, Карапетян М.А. состояла на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также налога на профессиональный доход.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ) являются плательщиками налога на профессиональный доход физические лица, перешедшие на специальный налоговый режим, в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Законом Курганской области от 26.05.2020 №249 «О введение в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Курганской области» с 01.07.2020 на территории Курганской области введен в действие специальный налоговой режим НПД.
Согласно пункта 2 статьи 1 Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ эксперимент по применению НПД проводится до 31.12.2028 включительно.
В соответствии со ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.
В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
На основании ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Поскольку, обязанность по уплате налогов в установленный срок Карапетян М.А. исполнена не была, в порядке статьи 75 НК РФ были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование №5448 по состоянию на 27.06.2023 об уплате в срок до 26.07.2023 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 – 18 624,83 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 7 623,18 руб.
Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства.
Налогоплательщиком Карапетян М.А. задолженность, указанная в требовании не уплачена в полном объеме, в связи с чем УФНС России по Курганской области вынесено решение № 6417 от 23.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 №5448, в размере 53 412,41 руб.
В связи с неуплатой указанной задолженности УФНС России по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Карапетян М.А.
09.11.2023 по заявлению УФНС России по Курганской области мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района вынесен судебный приказ №2а-3511/2023 о взыскании с Карапетян М.А. пени в размере 24 792,88 руб., за период с 15.07.2021 по 24.10.2023, который отменен 30.10.2025 на основании возражений, поступивших от должника.
16.03.2026 в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.
В силу ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно расчету административного истца, с учетом поступившим сумм в счет погашения задолженности от налогоплательщика, задолженность Карапетян М.А. составляет: пени, в размере 24792,88 руб., а именно: пени в сумме 20 740,39 руб., принятые при переходе на единый налоговый счет (далее – ЕНС), в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 12,48 руб. за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 за 2017 год, в сумме 8,58 руб. за период с 06.04.2020 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 8,44 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 2,96 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 2020 год, в сумме 0,32 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,92 руб. за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 за 2017 год, в сумме 15,58 руб. за период с 06.04.2020 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 15,71 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 4,07 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 2020 год, в сумме 0,56 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 4 293,13 руб. за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 за 2017 год, в сумме 5 567,54 руб. за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 4 334,62 руб. за период с 20.01.2020 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 2 464,06 руб. за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 за 2020 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 769,92 руб. за период с 24.04.2019 по 31.03.2022 за 2017 год. в сумме 1 181,85 руб. за период с 24.04.2019 по 31.12.2022 за 2018 год. в сумме 1 016,55 руб. за период с 20.01.2020 по 31.12.2022 за 2019 год. в сумме 1 022,10 руб. за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 за 2020 год, а также пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС в сумме 4 052,49 руб. за период с 01.01.2023 по 24.10.2023.
Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в указанной сумме.
В соответствии с положениями подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч.1 ст.114 КАС РФ и ст.61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под.1 п.1 ст.333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Карапетян Маринэ Акоповне о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с Карапетян Маринэ Акоповны (ИНН 451005301260), проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>В, <адрес>, пени, в размере 24792,88 руб., а именно:
1) Пени в сумме 20 740,39 руб., принятые при переходе на единый налоговый счет (далее – ЕНС), в том числе:
- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 12,48 руб. за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 за 2017 год, в сумме 8,58 руб. за период с 06.04.2020 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 8,44 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 2,96 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 2020 год, в сумме 0,32 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год;
- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,92 руб. за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 за 2017 год, в сумме 15,58 руб. за период с 06.04.2020 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 15,71 руб. за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 4,07 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за 2020 год, в сумме 0,56 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 4 293,13 руб. за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 за 2017 год, в сумме 5 567,54 руб. за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 4 334,62 руб. за период с 20.01.2020 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 2 464,06 руб. за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 за 2020 год;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 769,92 руб. за период с 24.04.2019 по 31.03.2022 за 2017 год, в сумме 1 181,85 руб. за период с 24.04.2019 по 31.12.2022 за 2018 год, в сумме 1 016,55 руб. за период с 20.01.2020 по 31.12.2022 за 2019 год, в сумме 1 022,10 руб. за период с 22.12.2020 по 31.12.2022 за 2020 год.
2) Пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС в сумме 4 052,49 руб. за период с 01.01.2023 по 24.10.2023.
Взыскать с Карапетян Маринэ Акоповны (ИНН 451005301260) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение составлено 27 мая 2026 года.
Судья Н.А. Спирина