РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06.05.2026 с. Кетово Курганская область
Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Носко И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к Камшилову ФИО3 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области подало в суд административный иск к Камшилову В.А. о взыскании недоимки в сумме 10510,85 руб., а именно:
Пени в сумме 79,61 руб., начисленные за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022;
Пени в сумме 2,51 руб., начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022;
Пени в сумме 1,95 руб., начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022;
Пени в сумме 95,87 руб., начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022;
Пени в сумме 10 330,91 руб., начисленные на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 25.11.2024.
В судебном заседании от административного истца – явки нет, юридическое лицо извещено, в заявлении просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
От административного ответчика – явки нет, юридически извещен, судебная повестка возращена по истечении срока хранения.
С учетом положений части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. Уплата налога физическими лицами производится до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).
В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства. Применению подлежат ставки, указанные в Законе Курганской области от 26.11.2002. №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» в редакции, действующей на момент начисления налога.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.
Согласно статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктами 1 статей 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.
Согласно пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (пункты 3, 4 статьи 80, пункты 1, 7 статьи 83, статья 216, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Налог подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (подпункт 6 пункта 1 статьи 32, пункт 4 статьи 228 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, в срок, установленный для уплаты налога, страховых взносов, налогоплательщику в порядке статьи 75 НК РФ исчисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения данной обязанности.
С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия единый налоговый счет (далее – ЕНС) изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕДС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, в реестре решений о взыскании задолженности. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняются банком (а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля) в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с применением порядка, предусмотренного Федеральным законом от 02.10.2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Приказом ФНС России от 30.11.2022 года №ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее – Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов): решения о взыскании задолженности; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа.
Как видно из материалов дела, Камшилов В.А. являлся собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении №5127525 от 01.09.2021:
- транспортного средства ГАЗ-3102, 1998 года выпуска, г/н №;
- транспортного средства Ниссан Эксперт, 2000 года выпуска, г/н №;
- квартиры по адресу: <адрес>, площадью 30,4 кв.м., кадастровый № (дата утраты права – 26.03.2024);
- жилого дома по адресу: <адрес>А, <адрес>, <адрес>, площадью 141,2 кв.м., кадастровый № (дата утраты права – 12.11.2020);
- земельного участка по адресу: <адрес>А, <адрес>, <адрес>, площадью 569 кв.м., кадастровый №;
- земельного участка по адресу: <адрес>А, <адрес>, <адрес>, площадью 842 кв.м., кадастровый № (дата отчуждения – 12.11.2020).
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате задолженности №40207 от 08.07.2023, а именно:
Налог на имущество физических лиц в размере 280 руб.;
Налог на доходы физических лиц в размере 2642 руб.;
Транспортный налог в размере 15670 руб.;
Земельный налог с физических лиц в размере 151 руб.;
Пени в размере 3853,81 руб.
Как видно из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Кетовского судебного района Курганской области, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Камшилова В.А.
Мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области, в отношении Камшилова В.А. вынесен судебный приказ №2а-4267/2024 от 13.12.2024 о взыскании задолженности в размере 25044,76 руб.
Не согласившись с судебным приказом, налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением об отмене судебного приказа.
21.11.2025 мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-4267/2024 от 13.12.2024.
Из материалов дела следует, что задолженность по пени в сумме 10510,85 руб. включает в себя:
Пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022 в размере 79,61 руб.;
Пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022 в размере 2,51 руб.;
Пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022 в размере 1,95 руб.;
Пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022 в размере 95,87 руб.
Пени в размере 10330,91 руб. начислены на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 46916 руб., а именно:
Транспортный налог с физических лиц в размере 36582 руб., в том числе за 2019 год – 6470 руб., за 2020 год – 6885 руб., за 2021 год – 9200 руб., за 2022 год – 14027 руб.;
Земельный налог в размере 472 руб., в том числе за 2020 год – 170 руб., за 2021 год – 151 руб., за 2022 год – 151 руб.;
Налог на имущество физических лиц в размере 720 руб., в том числе за 2020 год – 132 руб., за 2021 год – 280 руб., за 2022 год – 380 руб.;
Налог на доходы физических лиц в размере 9142 руб., в том числе за 2019 год – 2642 руб., за 2020 год – 6500 руб.
В отношении суммы задолженности, на которую должнику начислены пени, приняты меры принудительного взыскания:
Недоимка по транспортному налогу за 2019 год: требование №46331 от 15.12.2020, судебный приказ от 29.01.2024 №2а-277/2024 вынесен мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области, 04.03.2024 судебный приказ отменен, решение Кетовского районного суда Курганской области от 30.09.2024 №2а-1717/2024, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.05.2025 №73821/25/45043-ИП;
Недоимка по транспортному налогу за 2020 год: требование №35154 от 15.12.2021, решение Кетовского районного суда Курганской области от 30.01.2025 №2а-296/2025, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.06.2025 №73823/25/45043-ИП;
Недоимка по транспортному налогу за 2021 год: требование №40207 от 08.07.2023, судебный приказ от 29.01.2024 №2а-277/2024 вынесен мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области, судебный приказ отменен 04.03.2024, решение Кетовского районного суда Курганской области от 30.09.2024 №2а-1717/2024, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.05.2025 №73821/25/45043-ИП;
Недоимка по земельному налогу за 2020 год: требование №35154 от 15.12.2021, решение Кетовского районного суда Курганской области от 30.01.2025 №2а-296/2025, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.06.2025 №73823/25/45043-ИП;
Недоимка по земельному налогу за 2021 год: требование №40207 от 08.07.2023, судебный приказ от 29.01.2024 №2а-277/2024 вынесен мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области, судебный приказ отменен 04.03.2024, решение Кетовского районного суда Курганской области от 30.09.2024 №2а-1717/2024, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.05.2025 №73821/25/45043-ИП;
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год: требование №35154 от 15.12.2021, решение Кетовского районного суда Курганской области от 30.01.2025 №2а-296/2025, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.06.2025 №73823/25/45043-ИП;
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год: требование №40207 от 08.07.2023, судебный приказ от 29.01.2024 №2а-277/2024, вынесен мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области, судебный приказ отменен 04.03.2024, решение Кетовского районного суда Курганской области от 30.09.2024 №2а-1717/2024, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.05.2025 №73821/25/45043-ИП;
Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год: требование №40207 от 08.07.2023, судебный приказ от 29.01.2024 №2а-277/2024, вынесен мировым судьей судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области, судебный приказ отменен 04.03.2024, решение Кетовского районного суда Курганской области от 30.09.2024 №2а-1717/2024, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.05.2025 №73821/25/45043-ИП;
Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: требование №35154 от 15.12.2021, решение Кетовского районного суда Курганской области от 30.01.2025 №2а-296/2025, постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.06.2025 №73823/25/45043-ИП.
Поскольку доказательств погашения задолженности по указанным в административном иске требованиям административным ответчиком не представлено, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Курганской области удовлетворить.
Взыскать с Камшилова ФИО4, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность на общую сумму 10510,85 руб., из которых:
- Пени в сумме 79,61 руб., начисленные за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022;
- Пени в сумме 2,51 руб., начисленные за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022;
- Пени в сумме 1,95 руб., начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022;
- Пени в сумме 95,87 руб., начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с 03.11.2022 по 31.12.2022;
- Пени в сумме 10330,91 руб., начисленные на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 25.11.2024.
Взыскать с Камшилова ФИО5, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья И.Н. Носко