РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 сентября 2026 года город Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Соколовой О.М., при секретаре Плюхиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Сорокину Максиму Николаевичу о взыскании недоимки по налогам, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, в котором просит взыскать с Сорокина М.Н. (далее - административный ответчик, налогоплательщик) пени единого налогового счета (далее - ЕНС) за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 11 347 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит в УФНС России по ЯНАО на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик имел задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, в связи с неуплатой которых в установленный законодательством срок налоговым органом начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование №1115 по состоянию на 27.06.2023 года со сроком уплаты до 26.07.2023 года, которое Сорокиным М.Н. добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.08.2025 года судебный приказ № 2а-161/2024-3 от 19.06.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную недоимку (л.д. 2-6,55).
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие. Административный ответчик Сорокин М.Н. в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайств об его отложении или об обязательном участии в судебном заседании от него не поступили. Судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Административным ответчиком в материалы дела представлены письменные возражения на административный иск, в которых Сорокин М.Н. просил отказать в удовлетворении заявленных требований.
Проверив доводы административного искового заявления, возражения на него, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Сорокин М.Н. состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщика.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления и сроки уплаты установлены законом.
Согласно ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 года объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Требование об уплате налога согласно п. 4 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023 года.
В случае изменения после направления требования размера отрицательного сальдо единого налогового счета, как в меньшую, так и в большую сторону, требование уточнению (отмене) не подлежат, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с изменением с 01.01.2023 года порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», на основании ст. 69,70 НК РФ в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, УФНС России по ЯНАО в адрес Сорокина М.Н. направлено требование № 1115 по состоянию на 27.06.2023 года на общую сумму 101 569,61 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до 26.07.2023 года. Данное требование направлено Сорокину М.Н. посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12,65).
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
14.09.2023 года УФНС России по ЯНАО в отношении административного ответчика принято решение № 360 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 102 191,39 руб. (л.д. 13).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган 16.02.2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 судебного района города окружного значения Лабытнанги с заявлением о выдаче судебного приказа № 1395 от 11.12.2023 года о взыскании задолженности в размере 85 600,63 руб. После обращения к мировому судье с вышеуказанным заявлением о выдаче судебного приказа размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. и по состоянию на 10.04.2024 года (на день формирования заявления № 6704 о выдаче судебного приказа) составил 11 347 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа 14.06.2024 года к мировому судье судебного участка № 3 судебного района города окружного значения Лабытнанги с заявлением о выдаче судебного приказа. 19.06.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-161/2024/3м, который впоследствии отменен 18.08.2025 года определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 8, 66-73).
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 14.06.2024 года налоговым органом на основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-161/2024/3м от 19.06.2024 года налоговым органом соблюдены.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 18.08.2025 года.
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 23.09.2025 года, направив административный иск посредством почтовой связи, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа (л.д. 24).
Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган обратился к мировому судьей за выдачей судебного приказа по требованию № 1115 по состоянию на 27.06.2023 года с нарушением срока являются несостоятельными, поскольку основаны на неверном толковании положений п. 3 ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений п. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Исходя из содержания п. 1 и п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено п. 6 ст. 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд РФ в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 04.01.2023 года у административного ответчика на сальдо ЕНС имелась задолженность по налогам и сборам в общем размере 54 262,44 руб., в том числе пени – 3 234,44 руб.
Расчет по пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6704 от 10.04.2024 года: 25 251,02 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024 года) – 13 904,02 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 347 руб. (л.д. 14).
Согласно представленного в материалы дела ответа УФНС России по ЯНАО от 15.01.2026 года следует, что пени в размере 11 347 руб. начислены за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года на недоимку в размере 176 378,18 руб. на следующую совокупную обязанность:
1) транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 19 401,75 руб.;
2) транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 29 167 руб.;
3) налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 91,04 руб.;
4) налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 701 руб.;
5) транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 43 542 руб.;
6) налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 662 руб.;
7) страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты до 27.11.2023 года в размере 39 602,39 руб.;
8) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) до 01.01.2023 года за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 34 445 руб.;
9) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) до 01.01.2023 года за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 8 766 руб. (л.д. 55-59).
В отношении указанной задолженности налоговым органом были применены следующие меры взыскания.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от 11.12.2023 года № 2а-55/2023-3 в пользу МИФНС России № 1 по ЯНАО взыскана задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 792,40 руб., по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 48 568,75 руб., всего – 49 360,79 руб. Судебный приказ № 2а-55/2023-3 отменен определением мирового судьи от 18.08.2025 года в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 111,112).
Согласно сообщению ОСП по г. Лабытнанги УФССП России по ЯНАО на исполнении находилось исполнительное производство № 167058/25/89003-ИП от 25.07.2025 года, возбужденное на основании судебного приказа №2а-55/2023-3 от 11.12.2023 года, которое 11.09.2025 года окончено в связи с отменой исполнительной документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство. Взысканий в рамках исполнительного производства не имеется (л.д. 87-88об.).
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 26.02.2026 года по административному делу № 2а-1931/2026 (с учетом апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 08.07.2026 года) в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по ЯНАО о взыскании с Сорокина М.Н. транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 19 401,75 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 91,04 руб. отказано; взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 29 167 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 701 руб. (л.д. 128-131, 139-150).
Учитывая изложенное, поскольку во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 19 401,75 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 91,04 руб. было отказано вступившим в законную силу решением суда, оснований для начисления пени на суммы данной задолженности не имеется.
Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 29 167 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 701 руб. предъявлена к принудительному взысканию, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, налоговый орган вправе требовать взыскания с Сорокина М.Н. в свою пользу пени:
1) пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 1 876,41 руб., исходя из следующего расчета:
Сумма задолженности: 29 167,00 ?
Период просрочки: с 12.12.2023 по 10.04.2024 (121 день)
Период дн.
ставка, % делитель пени, ?
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
87,50
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
1 788,91
2) пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 45,09 руб., исходя из следующего расчета:
Сумма задолженности: 701,00 ?
Период просрочки: с 12.12.2023 по 10.04.2024 (121 день)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
2,10
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
42,99
Решением Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.06.2024 года № 2а-706/2024 с Сорокина М.Н. в пользу УФНС по ЯНАО взыскана задолженность по: транспортному налогу за 2022 год в размере 43 542 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 662 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 39 602,32 руб., всего – 85 600,32 руб. Решение вступило в законную силу 06.08.2024 года (л.д. 102-103об.).
Согласно сообщению ОСП по г. Лабытнанги УФССП России по ЯНАО на исполнении находилось исполнительное производство № 41425/25/89003-ИП от 10.03.2025 года, возбужденное на основании исполнительного документа – исполнительного листа № ФС 030902029 от 07.08.2024 года по делу № 2а-706/2024, которое 01.12.2025 года окончено в связи с фактическим исполнением (л.д. 90-91об.).
По сведениям налогового органа задолженность по транспортному налогу за 2022 год частично погашена ЕНП 23.10.2025 года в размере 9 537,08 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год частично погашена поступившими ЕНП 23.10.2025 года в размере 25,16 руб., 23.10.2025 года в размере 119,83 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год (в фиксированном размере) в полном объеме погашена поступившим ЕНП 23.10.2025 года в размере 39 602,39 руб. (л.д. 56-57).
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что вышеуказанная задолженность предъявлена к принудительному взысканию, а соответствующий судебный акт – к принудительному исполнению в установленные порядки и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, по сведениям налогового органа задолженность частично оплачена поступившими ЕНП, и исполнительное производство окончено за периодом, заявленным в административном иске, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Сорокина М.Н. в свою пользу пени:
3) пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 2 801,21 руб., исходя из следующего расчета:
Сумма задолженности: 43 542,00 ?
Период просрочки: с 12.12.2023 по 10.04.2024 (121 день)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
130,63
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
2 670,58
4) пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 42,59 руб., исходя из следующего расчета:
Сумма задолженности: 662,00 ?
Период просрочки: с 12.12.2023 по 10.04.2024 (121 день)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
1,99
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
40,60
5) пени по страховым взносам (ОПС и ОМС) в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 2 547,75 руб., исходя из следующего расчета:
Сумма задолженности: 39 602,32 руб. (с учетом суммы, взысканной решением Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.06.2024 года № 2а-706/2024)
Период просрочки: с 12.12.2023 по 10.04.2024 (121 день)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
118,81
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
2 428,94
Решением Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 29.10.2024 года № 2а-1922/2024 с Сорокина М.Н. в пользу УФНС по ЯНАО взыскана задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) до 01.01.2023 года за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) до 01.01.2023 года за 2022 год в размере 8 766 руб., пени в размере 11 625,55 руб., всего – 54 836,55 руб. Решение вступило в законную силу 02.12.2024 года (л.д. 104-105).
Согласно сообщению ОСП по г. Лабытнанги УФССП России по ЯНАО на исполнении находилось исполнительное производство № 167067/25/89003-ИП от 25.07.2025 года, возбужденное на основании исполнительного документа – исполнительного листа № ФС 030902934 от 02.12.2024 года по делу № 2а-1922/2024, которое 01.12.2025 года окончено в связи с фактическим исполнением (л.д. 97-98об.).
По сведениям налогового органа задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) до 01.01.2023 года за 2022 год в полном объеме погашена ЕНП 23.10.2025 года в размере 34 445 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) до 01.01.2023 года за 2022 год в полном объеме погашена ЕНП 23.10.2025 года в размере 8 766 руб. (л.д. 56-57).
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что вышеуказанная задолженность предъявлена к принудительному взысканию, а соответствующий судебный акт – к принудительному исполнению в установленные порядки и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, по сведениям налогового органа задолженность оплачена поступившими ЕНП, и исполнительное производство окончено за периодом, заявленным в административном иске, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Сорокина М.Н. в свою пользу пени:
6) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) до 01.01.2023 года за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 2 215,97 руб., исходя из следующего расчета:
Сумма задолженности: 34 445,00 ?
Период просрочки: с 12.12.2023 по 10.04.2024 (121 день)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
103,34
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
2 112,63
7) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) до 01.01.2023 года за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 563,95 руб., исходя из следующего расчета:
Сумма задолженности: 8 766,00 ?
Период просрочки: с 12.12.2023 по 10.04.2024 (121 день)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
12.12.2023 – 17.12.2023
6
15
300
26,30
18.12.2023 – 10.04.2024
115
16
300
537,65
Исходя из произведенного судом расчета, подлежит взысканию общая сумма пени ЕНС за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года включительно в размере 10 092,97 руб.
С учётом установленных по делу обстоятельств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по пени ЕНС административным ответчиком не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым административные исковые требования УФНС России по ЯНАО к Сорокину М.Н. удовлетворить частично.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика Сорокина М.Н. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).
На основании вышеизложенного, руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Сорокину Максиму Николаевичу о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с Сорокина Максима Николаевича, 2025 года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу задолженность по пени ЕНС за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 10 092,97 руб., в том числе:
- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 1 876,41 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 45,09 руб.;
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 2 801,21 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 42,59 руб.;
- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 2 547,75 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 2 215,97 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 года в размере 563,95 руб.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Сорокина Максима Николаевича (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Судья О.М. Соколова
О.М. Соколова