РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 февраля 2026 года г. Тюмень
Калининский районный суд города Тюмени в составе: председательствующего судьи Полушиной А.В., при ведении протокола секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением (№ от 14.10.2025 года), в котором просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) задолженность в размере 49 360,79 руб., в том числе: налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 701 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 91,40 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 19 401, 75 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 29 167 руб. (л.д. 4-8).
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в качестве налогоплательщика физического лица. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Производится в порядке ст. 48 НК РФ. По состоянию на 14.10.2025 г. сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49 360, 30 руб., в том числе налог – 49 360, 79 руб. В установленный законом срок ФИО1 обязательные платежи по налогам и взносам не уплатил. На выявленную задолженность по налогу на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: № от 27.06.2023 г. со сроком уплаты до 26.07.2023 года. В соответствии с п. 3 ст. 45 НК выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 14.09.2023 года. Поскольку задолженность по налогам и пеням налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Лабытнангского городского округа ЯНАО от 18.08.2025 года судебный приказ от 11.12.2023 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с требованиями о её взыскании.
Определением Лабытнангского городского суда ЯНАО от 27.11.2025 года административное дело было передано для рассмотрения по подсудности в Калининский районный суд г. Тюмени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства, извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, что административному ответчику принадлежали гараж по адресу: <адрес>, кадастровый № с 19.12.2017 г. по 06.11.2025 г.; гараж кадастровый № с 17.11.2021 г. по 07.09.2022 г., что стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено (л.д. 85-87).
В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Так же ФИО1 имел на праве собственности с 15.12.2020 года по 28.04.2021 года мотоцикл СУЗУКИ GSXR1000 государственный регистрационный знак №, с 28.12.2021 г. по 09.06.2022 г. легковой автомобиль CADILLAC GMT926 (ESCALEDE) государственный регистрационный знак №, с 28.12.2018 по 12.11.2025 г. легковой автомобиль АУДИ А5 государственный регистрационный знак № (л.д. 88-89).
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.
Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год – в размере 20 542 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год - в размере 618 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021 (л.д. 23); за 2021 год - транспортный налог – в размере 29 167 руб., налог на имущество физических лиц - в размере 679 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года со сроком оплаты до 01.12.2022 (л.д. 24).
В соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023 года, которое получено им через личный кабинет налогоплательщика 29.06.2023 года (л.д. 21, 25).
В соответствии с п. 3 ст. 45 НК выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 14.09.2023 года.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Поскольку вышеуказанные требования об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, налоговый орган 16.10.2023 г. обратился к мировому судье судебного участка № 3 Лабытнангского городского округа ЯНАО с заявлением № от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа. 11.12.2023 г. мировым судьей был выдан судебный приказ № который 18.08.2025 г. был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 93-97).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 27.10.2025 г., то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно ответу на судебный запрос УФСНС России по ЯНАО от 27.01.2026 года в рамках исполнительных производств №-ИП на сумму 85 600, 63 руб. (исполнительный лист по делу 2а-№), № на сумму 54 836, 55 (исполнительный лист по делу №) от ОСП по г. Лабытнанги УФССП по ЯНАО на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в общем размере 140 437, 18 руб., которые были распределены в автоматическом режиме в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения начислений, в том числе по: транспортному налогу за 2020 год в сумме 18 102, 64 руб., налогу на имущество за 2020 год в сумме 90,91 руб., транспортному налогу за 2021 год в сумме 29 167 руб., налогу на имущество за 2021 год в сумме 701 руб. Поступившие денежные средства с ОСП по г. Лабытнанги на сумму 1 271,24 руб. по взысканию государственной пошлины к исполнительному листу по делу № (ИП №) также погасили часть задолженности по транспортному налогу за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 102-106)
Задолженность по транспортному налогу за 2020 года в размере 19 401, 75 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 года в размере 29 167 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 701 руб., погашены в полном объеме.
Кроме того, налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021, налоговое уведомление № от 01.09.2022 года со сроком оплаты до 01.12.2022 направлены административному ответчику, однако доказательств о направлении почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика требования не представлено, поскольку представлены акты о выделении объектов хранения к уничтожения.
Поскольку доказательств направления налогового уведомления, требования предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации способами не представлено, у административного ответчика не возникла обязанность по уплате налога.
Таким образом, из представленных суду доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений № от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021, налоговое уведомление № от 01.09.2022 года со сроком оплаты до 01.12.2022, что позволяет суду сделать вывод о несоблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ» сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
С учётом установленных обстоятельств, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ, принимая во внимание отсутствие сведений о взыскании недоимки либо её уплате, несоблюдение налоговым органом досудебного порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение в окончательной форме принято 26 февраля 2026 года.
Судья (подпись) А.В. Полушина