РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2026 года г. Тюмень
Калининский районный суд города Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В., при ведении протокола секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 16 996,23 руб., в том числе:
- налог на имущество за 2019 год в размере 22,00 руб.,
- налог на имущество за 2020 год в размере 74,00 руб.,
- штраф в размере 250 руб.,
- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджет городским округов за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 2 341,66 руб.,
- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 4 519,94 руб.,
- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 в размере 2 133,08 руб.,
- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 994,38 руб.,
- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.05.2019 по 31.12.2022 в размере 500,23 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,16 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,56 руб.,
- пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 09.03.2024 в размере 6 160,22 руб. (л.д. 7-15).
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в соответствии со ст. 19 НК РФ, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 руб., за 2020 год – 74 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по г.Тюмени № 1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. За январь 2024 года налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход физических лиц в размере 315 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Также по решению камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год налогоплательщику начислен штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за не предоставление налоговой декларации) в сумме 250 руб. В связи с введением в действие с ДД.ММ.ГГГГ нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде единого налогового счета (далее ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику сформировано и направлено требование об уплате задолженности №. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с требованиями о её взыскании.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его рассмотрения.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик направил в суд возражения, в которых просил иск оставить без удовлетворения, поскольку задолженность по страховым взносам налоговым органом списана, также решением суда отказано во взыскании страховых взносов. Кроме того, указывает о нарушении порядка взыскания имущественных налогов, поскольку налоговое уведомление направлялось на адрес его места жительства без указания квартиры и не было им получено, также пропущен срок исковой давности (л.д. 182-184).
Проверив доводы административного искового заявления и доводы возражений, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
В силу ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)
Из ст. 402 НК РФ в редакции, действовавшей во время спорного правоотношения, следует, что по общему правилу налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Статьей 1 Закона Тюменской области от 24.10.2017 №76 в соответствии с пунктом 1 ст. 402 НК РФ определена единая дата начала применения в Тюменской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, - 01.01.2018 г.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, а также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений).
Согласно пункту 5 статьи 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в названном пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Постановка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на учет в налоговом органе осуществляется налоговым органом по месту его жительства (пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании информации, сообщаемой органами, указанными в пунктах 1 - 6 и 8 статьи 85 НК РФ, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору (пункт 7 статьи 83 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений).
Учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию физического лица по месту его жительства (пункт 4 статьи 84 НК РФ).
Между тем в силу пункта 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, обязаны сообщать налоговому органу о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Из материалов дела следует, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником 1/3 доли на праве общей долевой собственности жилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 122).
На основании главы 32 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 руб., за 2020 год – 74 руб., о чем заказным письмом с номером почтового идентификатора № направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20, 21).
Налоговое уведомление направлялось по адресу налогоплательщика, содержавшемуся в информационной базе налогового органа (<адрес>, общежитие). Данная информация подтверждается копией паспорта ФИО1 серии 7104 №, с отметкой о месте регистрации по указанному адресу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52, 67-69). Регистрации по иному месту жительства или пребывания ФИО1 до 2025 года не имел. В рамках межведомственного взаимодействия какая-либо информация об изменении места регистрации налогоплательщика по месту жительства в налоговый орган не поступала. Налогоплательщик, будучи собственником недвижимого имущества и не получив налогового уведомления об уплате транспортного налога, не сообщил налоговому органу об этом. Доказательств обратного суду не представлено.
Данные обстоятельства не свидетельствуют о ненадлежащем исполнении налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления, а также не освобождают налогоплательщика от обязанности по уплате соответствующего платежа. Данная правовая позиция отражена в пункте 1 Главы 1 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах, утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 № 4А/2026.
Решением ИФНС России по г.Тюмени № 1 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по результатам налоговой проверки, по факту продажи налогоплательщиком в 2020 году объекта недвижимого имущества, - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения – к штрафу по ч. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации, в размере 250 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-43).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу частей 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500, установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 52 733,14 руб. (налог на имущество физических лиц – 96 руб., страховые взносы на ОПС – 24 831,10 руб., страховые взносы на ОМС - 5 587,18 руб., штраф – 250 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов – 8 500 руб., пени – 13 468,86 руб.), в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму указанной задолженности (л.д. 16-17, 18).
Указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
После выставления требования№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 261 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которая была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом меры взыскания не применялись. Также ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 315 руб., которая вошла в заявление налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа.
В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №, который в последствии,ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 108-111, 112, 117).
Таким образом, учитывая вышеизложенное, сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюдены.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив иск через организацию почтовой связи (л.д. 49), то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 руб., за 2020 год в размере 74 руб., по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 261 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 315 руб., по штрафу в размере 250 руб. ФИО1 до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком в судебное заседание не представлено, налоговым органом обязанность по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты выполнена, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в данной части подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 года № 381-О-П, от 17.02.2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из административного искового заявления следует, что при переходе на ЕНС по состоянию на 03.01.2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в сумме 49 834,38 руб., в том числе пени 10 570,10 руб.
Как следует из административного искового заявления, в совокупную обязанность для начисления пени вошла задолженность по налогам:
1) налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 22 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб., задолженность по которым предъявлена в настоящем административном исковом заявлении.
С учетом того, что при рассмотрении дела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год признана обоснованной и подлежащей взысканию с административного ответчика, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени:
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 года на непогашенный остаток 22 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 0,16 руб.
Подробный расчет начисленных сумм пени по налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023 года, представленный административным истцом в приложении к административному иску (л.д. 33), судом проверен, признан арифметически верным и юридически обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, суду не представлено.
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022 года на непогашенный остаток 22 руб. в размере 3,47 руб. за период с 01.01.2023 по 09.03.2024, исходя их следующего расчета (434 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
1,12
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
0,14
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
0,30
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
0,40
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
0,54
18.12.2023 – 09.03.2024
83
16
300
0,97
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 года на непогашенный остаток 74 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 0,56 руб.
Подробный расчет начисленных сумм пени по налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023 года, представленный административным истцом в приложении к административному иску (л.д. 33), судом проверен, признан арифметически верным и юридически обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, суду не представлено.
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 года на непогашенный остаток 74 руб. в размере 11,68 руб. за период с 01.01.2023 по 09.03.2024, исходя их следующего расчета (434 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
3,77
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
0,46
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
1,01
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
1,35
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
1,81
18.12.2023 – 09.03.2024
83
16
300
3,28
2) по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.11.2023 г. в размере 261 руб., по сроку уплаты 28.02.2024 год в размере 315 руб. Учитывая, что задолженность по указанным налогам на момент подачи административного искового заявления погашена, налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени по указанным налогам по дату их уплаты:
- по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.11.2023 г. на непогашенный остаток 261 руб. в размере 2,09 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 29.11.2023 по 14.12.2023 (16 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
29.11.2023 – 14.12.2023
16
15
300
2,09
- по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 28.02.2024 г. на непогашенный остаток 315 руб. в размере 1,39 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 29.02.2024 по 09.03.2024 (10 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
29.02.2024 – 09.03.2024
10
16
300
1,39
3) страховые взносы на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 3 579,35 руб.; страховые взносы на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 16 269,52 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, по сроку уплаты 31.12.2018, в размере 8 500 руб.
Об уплате указанных налогов налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, которое предъявлено в РОСП Ленинского АО г.Тюмени, где возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 127, 158-159, 160-161, 163).
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной и списана задолженность ФИО3 по страховым взносам на ОМС в размере 3 579,35 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 16 269,52 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 8 499,70 руб., а также пени 63,71 руб. (л.д. 169).
Учитывая, что задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год, страховым взносам на ОПС за 2018 год, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной ко взысканию и списана налоговым органом, основания для взыскания начисленных на неё пени, носящих по своей природе акцессорный характер, не имеется, в удовлетворении иска в этой части иска следует отказать.
4) страховые взносы на ОМС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 007,83 руб.; страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 561,58 руб.
За взысканием указанных налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского судебного района г.Тюмени выдан судебный приказ №м, который в связи с поступившими от должника возражениями, был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 148-150, 151).
После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением Калининского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 8 561,58 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 2 007,83 руб., пени – отказано (л.д. 190-191).
С учетом установленных обстоятельств, начисление пени на страховые взносы за 2019 год не обосновано, в этой части иска следует отказать.
Доводы возражений о пропуске административным истцом срока давности, установленного статьей 113 НК РФ подлежат отклонению, поскольку основаны на ошибочном толковании норм материального права.
В соответствии с частью 3 статьи 2 ГК РФ к отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законом.
Системный анализ положений части 3 статьи 2 ГК РФ и статьи 48 НК РФ свидетельствует о том, что нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, определяющие понятие и срок исковой давности, а также последствия его пропуска, к спорам, возникающим из налоговых правоотношений, не применимы. Статья 113 НК РФ регулирует сроки давности привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и не распространяется на процедуру судебного взыскания недоимки по налогам, сборам, пеней, установленную главой 8 этого же Кодекса. Вопреки доводам возражений срок обращения в суд с настоящим административным иском, предусмотренный статьей 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговой инспекцией соблюден.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, пп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., рассчитанная на основании п.п. 2 п.1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 365 руб. 35 коп., в том числе:
- налог на имущество за 2019 год в размере 22,00 руб.;
- налог на имущество за 2020 год в размере 74,00 руб.;
- штраф в размере 250 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 0,16 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 01.01.2023 по 09.03.2024 в размере 3,47 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 0,56 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 01.01.2023 по 09.03.2024 в размере 11,68 руб.;
- пени по налогу на профессиональный доход за период с 29.11.2023 по 14.12.2023 в размере 2,09 руб.,
- пени по налогу на профессиональный доход за период с 29.02.2024 по 09.03.2024 в размере 1,39 руб.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 руб.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение в окончательной форме принято 29 мая 2026 года.
Председательствующий судья подпись А.В. Полушина