РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июня 2026 года город Тюмень
Калининский районный суд города Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушина А.В., при ведении протокола секретарем ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Чемагина И.Л. (далее административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 10 264,45 руб., в том числе:
- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 3 783,22 руб.,
- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 3 244,83 руб.,
- пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 года в размере 3 236,40 руб. (л.д. 4-6).
Требования мотивированы тем, что Чемагин И.Л. состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в качестве налогоплательщика физического лица. С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета (далее - ЕНС). Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на ЕНС. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. С 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки - отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 04.01.2023 года на ЕНС передано отрицательное сальдо в размере 48 985,92 руб., в том числе налог – 38 806 руб., пени - 10 179,92 руб. На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 года в размере 3 236,40 руб. Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику сформировано и направлено путем почтовой связи требование № 5437 об уплате задолженности от 26.07.2023 г. со сроком уплаты до 26.07.2023 г., которое Чемагиным И.Л. не было исполнено. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 07.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 9 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № №, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от 11.09.2025 г. в связи с поступившими от Чемагина И.Л. возражениями относительно его исполнения.
Определением суда от 25.03.2026 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства (л.д. 53).
Представители административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства, извещены надлежащим образом, ходатайства об их отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщика физического лица.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500, установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогам в установленный срок, Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области Чемагину И.Л. в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 5437 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 г. на общую сумму 50 712,67 руб., в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до 26.07.2023 г. сумму указанной задолженности (л.д. 7, 8).
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
12.10.2023 г. Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области принято решение № 5635 о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 52 155,06 руб. (л.д. 12).
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С заявлением № 3744 от 16.10.2023 года о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по настоящему делу в рамках требования № 5437 от 27.06.2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Калининского судебного района г.Тюмени 31.10.2023 г., которым 07.11.2023 года был вынесен судебный приказ №, в последствии отменен 11.09.2025 года в связи поступившими возражениями от должника (л.д. 9-11, 17-18).
Таким образом, предусмотренный п. 1 ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30.01.2026 года, направив административный иск путем почтовой связи (л.д. 21), то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из материалов дела следует, что Чемагин И.Л. в период времени с 14.03.2017 по 17.07.2018 года являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д. 42).
Согласно административному исковому заявлению, по состоянию на 04.01.2023 года на ЕНС передано сальдо задолженности в размере 48 985,92 руб., в том числе: налог – 38 806 руб., пени 10 179,92 руб.
Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 10 045,45 руб. (10 179,92 руб. – (вх.сальдо) – 134,47 руб. (принятые меры), начислены на задолженность по следующим налогам (л.д. 45-46):
1) транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 273 руб., транспортный налог по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 23 333 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 151 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 51 руб.
Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 18.08.2020 года по делу № с Чемагина И.Л. взыскана задолженность налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 год в размере 214,81 руб., в том числе налог – 202 руб., пени – 12,81 руб. В удовлетворении иска по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 23 333 руб. отказано в связи с пропуском срока взыскания задолженности (л.д. 34-36).
26.01.2024 года Межрайонной МФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 23 333 руб. списана, уменьшена пеня в размере 3 146,85 руб.
Таким образом, поскольку пени носит акцессорный характер, оснований для взыскания пеней, исчисленных налоговым органом по транспортному налогу за 2017 год не имеется, в этой части иска следует отказать.
2) транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 16 333 руб.
За взысканием указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 Калининского судебного района г.Тюмени, который 20.05.2020 года вынес судебный приказ № № по взысканию с Чемагина И.Л. недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 16 333 руб., пени в размере 134,47 руб. (л.д. 52).
По сообщению РОСП Калининского АО г.Тюмени от 01.04.2026 года, судебный приказ № № от 20.05.2020 года, выданный мировым судьей судебного участка № 8 Калининского судебного района г.Тюмени, на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д. 60).
По информации Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, судебный приказ № 2-4388/2020/8м от 20.05.2020 года направлен на взыскание работодателю <данные изъяты> 03.09.2020 года, денежные средства по судебному приказу не поступали, судебный приказ не возвращен (л.д. 61).
По информации <данные изъяты> поступившей по запросу суда, Чемагин И.Л. был уволен из <данные изъяты> 03.03.2020 года, документально подтвердить факт поступления и возврата судебного приказа Общество не может, так как журнал входящей и исходящей корреспонденции за 2020 год в обществе отсутствует, в связи истечением срока хранения. Удержания по исполнительным документам в отношении Чемагина И.Л. не производились в связи с его увольнением (л.д. 76).
Учитывая, что срок предъявления судебного приказа № от 20.05.2020 года истек, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 333 руб., не подлежат удовлетворению.
По информации налогового органа, пени ЕНС в размере 3 236,40 руб. исчислены Чемагину И.Л. на задолженность по транспортному налогу за 2017 год и за 2018 год. Учитывая, что оснований для взыскания пеней на транспортный налог за 2017, 2018 год в ходе рассмотрения дела не установлено, взыскание пеней ЕНС, исчисленных на указанные налоги, не имеется, в удовлетворении иска следует отказать в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Чемагину Игорю Леонидовичу о взыскании задолженности по пени.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение в окончательной форме принято 09 июня 2026 года.
Судья (подпись) Полушина А.В.