РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 апреля 2026 года город Тюмень
Калининский районный суд города Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В., при ведении протокола секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Крутиковой Наталье Николаевне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Крутиковой Н.Н. (далее административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 177 362,16 руб., в том числе:
- НДФЛ за 2023 год в размере 134 304,01 руб.;
- штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 1 991,32 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения в размере 2 489,13 руб.;
- пени ЕНС за период с 05.03.2025 по 14.07.2025 в размере 38 577,70 руб. (л.д. 2-6).
Требования мотивированы тем, что Крутикова Н.Н. состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщика физического лица. 20.01.2025 года Крутиковой Н.Н. доначислен по камеральной налоговой проверке налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) (Далее – НДФЛ) за 2023 в размере 159 305,00 руб. за три месяца 2023 года. Задолженность по НДФЛ частично погашена за счет ЕНП 229.06.2025 в размере 25 000,99 руб., непогашенный остаток составляет 134 304,01 руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 699 от 20.01.2025, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен штраф в размере 1 991,32 руб. Крутиковой Н.Н. 18.04.2025 года доначислен по камеральной налоговой проверке штраф за налоговые правонарушения в размере 2 489,13 руб. В связи с введением в действие с 01.01.2023 г. нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде единого налогового счета (далее ЕНС) по состоянию на 21.03.2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование № 17180 от 21.03.2025 года со сроком уплаты до 15.04.2025 года, которое Крутиковой Н.Н. не было исполнено. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.08.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № №, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от 17.10.2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени Межрайонная ИФНС России № 14 обратилась с требованиями о её взыскании.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик Крутикова Н.Н. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства, извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Порядок налогообложения доходов физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 23 НК РФ.
Из п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 4 ст. 288 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что в 2023 году Крутикова Н.Н. получила в дар объекты недвижимого имущества: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, поставленные на учет 20.11.2023 года. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с 16.04.2024 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документам, налог на доход, полученный налогоплательщиком в 2023 году от дарения объектов недвижимости составил 159 305 руб., который подлежал уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.
По результатам налоговой проверки принято решение № о привлечении Крутиковой Н.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.01.2025 года, которым последней начислена недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 159 305 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 года; а также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации за 2023 год по сроку уплаты 20.01.2025 в размере 2 489,13 руб.; а также штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год по сроку уплаты 20.01.2025 в размере 1 991,32 руб. (л.д. 47-50).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу частей 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в адрес Крутиковой Н.Н. путем направления заказного письма с номером почтового идентификатора 80103807668865 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 21.03.2025 г. на общую сумму 189 979,35 руб., в том числе по НДФЛ в размере 159 304,01 руб., штрафы в размере 1 991,32 руб., 2 489,13 руб., в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки, а также обязанности уплатить в установленный срок до 15.04.2025 г. сумму указанной задолженности (л.д. 7-8, 9, 51-52).
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, 14.07.2025 г. Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение № о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 177 362,16 руб. (л.д. 14).
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган 11.08.2025 г. обратился к мировому судье с заявлением № 13255 от 14.07.2025 о вынесении судебного приказа. 15.08.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № №, который в последствии, 17.10.2025 г. был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 10-13, 20).
Таким образом, срок, предусмотренный п. 1 ст. 48 НК РФ, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 20.02.2026 г., что следует из штампа регистрации канцелярии суда, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 134 304,01 руб., штрафы, начисленные по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 20.01.2025 года в сумме 1 991,32 руб. и 2 489,13 руб. Крутиковой Н.Н. до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком в судебное заседание не представлено, налоговым органом обязанность по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты выполнена, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в данной части подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Согласно административного искового заявления и представленного в материалы дела ответа Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 11.03.2026 года следует, что пени в размере 38 577,70 руб. исчислены за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 года исчислены на отрицательно сальдо ЕНС (л.д. 44).
Учитывая, что задолженность по НДФЛ за 2023 года предъявлена в рамках настоящего дела к принудительному взысканию в установленные порядки и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Крутиковой Н.Н. в свою пользу пени ЕНС в размере 38 577,70 руб., указанные в просительной части административного искового заявления.
Подробный расчет начисленных сумм пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным и обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, суду не представлено.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с Крутиковой Н.Н. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Крутиковой Наталье Николаевне удовлетворить.
Взыскать с Крутиковой Натальи Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 177 362,16 руб., в том числе:
- НДФЛ за 2023 год в размере 134 304,01 руб.;
- штраф по НДФЛ за 2023 год в размере 1 991,32 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения в размере 2 489,13 руб.;
- пени ЕНС за период с 05.03.2025 по 14.07.2025 в размере 38 577,70 руб.
Взыскать с Крутиковой Натальи Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 6 321,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение в окончательной форме принято 13 апреля 2026 года.
Председательствующий судья (подпись) А.В.Полушина