РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Суханова И.Н.
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в с. Кетово Кетовского муниципального округа Курганской области 8 октября 2026 г. административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Новикову Михаилу Сергеевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к Новикову М.С. о взыскании страховых взносов за 2024 год в размере 41 419,19 руб. и пени в сумме 5 997,60 за период с 09.11.2024 по 14.01.2025. Требования мотивированы тем, что Новиков М.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 28.03.2022 по 23.12.2024, в связи с чем был обязан уплачивать страховые медицинские и пенсионные взносы, а также Новиков М.С. является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, страховых взносов Новикову М.С. были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета. Просят взыскать с него недоимку по страховым взносам отдельных категорий плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 41 419,19 руб., пени в размере 5 997,60 за период с 09.11.2024 по 14.01.2025.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства являются объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.
Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговым периодом по налогу на имущество в соответствии со статьей 405 НК РФ признается календарный год.
На основании ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Налогоплательщик в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений части 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Как усматривается из материалов дела, Новиков М.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период 28.03.2022 по 23.12.2024.
В собственности Новикова М.С. имелись следующие объекты недвижимости и транспортные средства:
- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 2121, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;
- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21074, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;
- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;
- земельный участок, адрес: <адрес>„ <адрес> Кадастровый номер №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;
- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 133967277, которое получено налогоплательщиком 10.09.2024.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Поскольку налогоплательщиком самостоятельно в установленные сроки налоги уплачены не были, в его адрес было направлено требование от 16.05.2024 № 14287 на сумму 94 827,16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
16.07.2024 в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 112077 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
Мировым судьей судебный участок № 12 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по налогам, штрафам и пени в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности.
16.06.2026 мировым судьей судебного участка судебный участок № 12 Кетовского судебного района Курганской области, в отношении административного ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности по налогам, штрафам и пени.
Как указано налоговым органом, на дату подачи заявления о выдаче судебного приказа сумма задолженности, подлежащая к взысканию, составила 65 208,92 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в сумме 5 970 руб., налог уплачен 29.12.2025;
- налог на имущество за 2023 год в сумме 3 481 руб., налог уплачен 29.12.2025;
-земельный налог за 2023 год в сумме 182 руб., налог уплачен 29.12.2025;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб., налог частично уменьшен 16.01.2025 в размере 1 197,58 руб.; уплачен 29.12.2025 в размере 6 883,23 руб.; осталась не исполнена сумма 41 419,19 руб.;
- пени, начисленные за период с 09.11.2024 по 14.01.2025 на совокупную обязанность в размере 6 075,92 руб., сумма пени частично уменьшена 16.01.2025 в размере 5,86 руб., уплачена 29.12.2025 в размере 72,46 руб.; осталась не исполнена сумма 5 997,60 рублей.
Совокупная обязанность для начисления пени по состоянию на 09.11.2024 составила 119 830,85 руб., в том числе: УСН за 2023 год в размере 57 338,62 руб. по сроку уплаты 30.10.2023; сумма недоимки погашена 29.12.2025; УСН за 2023 год в размере 32 110 руб. по сроку уплаты 02.05.2024; сумма недоимки погашена 29.12.2025; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 382,23 руб. по сроку уплаты 01.07.2024; сумма недоимки погашена 29.12.2025. 02.12.2024 совокупная обязанность увеличилась в связи с начислением транспортного налога за 2023 год в размере 5 970 руб., земельного налога за 2023 год в размере 182 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 3 481 руб.; суммы уплачены 29.12.2025. 24.12.2024 поступил платеж в размере 500 руб., который распределен в счет уплаты УСН за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023. 10.01.2025 совокупная обязанность увеличилась в связи с начислением страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49 500 руб.; налог частично уменьшен 16.01.2025 в размере 1 197,58 руб.; уплачен 29.12.2025 в размере 6 883,23 руб.; осталась не исполнена сумма 41 419,19 руб. и предъявлена к взысканию в данном административном исковом заявлении.
Поскольку УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 26.08.2026, то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, наличие задолженности административным ответчиком не опровергнуто и подтверждаются материалами дела, суд находит необходимым удовлетворить требования УФНС России по Курганской области к Новикову М.С. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч.1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Новикова Михаила Сергеевича (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность в размере 47 416 рублей 79 копеек, из которых:
- страховые взносы отдельных категорий плательщиков в совокупном фиксированном размере (налог) за 2024 год в размере 41 419 рублей 19 копеек;
- пени в размере 5 997 рублей 60 копеек за период с 09.11.2024 по 14.01.2025.
Взыскать с Новикова Михаила Сергеевича (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья И.Н. Суханов