РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 сентября 2026 года г. Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Соколовой О.М., при секретаре Плюхиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Калашниковой Ирине Александровне о взыскании недоимки по налогам, установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области (далее – МИФНС России №14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Калашниковой И.А. (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по страховым взносам, пени единого налогового счета (далее – ЕНС).
Требования мотивированы тем, что административный ответчик Калашникова И.А. является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С 09.03.2017 года по настоящее время Калашникова И.А. состоит на налоговом учете в качестве адвоката. Калашниковой И.А. начислены к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год, по сроку уплаты 09.01.2024 года в размере 45 842 руб. Административный ответчик имела задолженность по налогам, в связи с неуплатой которых в установленный законодательством срок налоговым органом на основании ст. 69,70 НК РФ на отрицательное сальдо начислены пени ЕНС за период с 10.01.2024 года по 05.02.2024 года в размере 1 859,46 руб., которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Налогоплательщику в личный кабинет сформировано и направлено требование №1078 по состоянию на 16.05.2023 года со сроком уплаты до 15.06.2023 года. Однако требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.02.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1411/2024/1м, который впоследствии 27.08.2025 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с Калашниковой И.А. недоимку в размере 47 701,46 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., пени ЕНС за период с 10.01.2024 года по 05.02.2024 года в размере 1 859,46 руб. (л.д. 2-6).
Административный ответчик Калашникова И.А. в судебном заседании с административными исковыми требованиями в части взыскания страховых взносов за 2023 год согласилась, в части взыскания пени ЕНС, вопрос оставила на усмотрение суда.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Судом оснований для обязательного участия в деле административного истца не установлено, в связи с чем, в силу ч.6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Проверив доводы административного искового заявления, выслушав административного ответчика, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, Калашникова И.А. состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщика.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления и сроки уплаты установлены законом.
Согласно ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы вслучаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Положениями п. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 п. 1, подпунктом 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).
Из пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, Калашникова И.А.с 27.02.2017 года по настоящее время имеет статус адвоката, в силу чего является плательщиком страховых взносов, состоит на учете в ИФНС России по г. Тюмени №1. Данное обстоятельство сторонами по делу не оспаривается (л.д. 117, 121об.)
За период с 01.01.2023 года по 31.12.2023 года Калашниковой И.А. в связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном за расчетный период 2023 года размере 45 842 руб.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года Калашниковой И.А. не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.
С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 года объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномуст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Требование об уплате налога согласно п. 4 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023 года.
В случае изменения после направления требования размера отрицательного сальдо единого налогового счета, как в меньшую, так и в большую сторону, требование уточнению (отмене) не подлежат, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с изменением с 01.01.2023 года порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», на основании ст. 69,70 НК РФ в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, МИФНС России № 14 по Тюменской области в адрес Калашниковой И.А. направлено требование № 1078 по состоянию на 16.05.2023 года со сроком уплаты до 15.06.2023 года на общую сумму 197 392,6 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до 15.06.2023 года. Данное требование направлено Калашниковой И.А. посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 7-8,11).
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № 798 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.08.2023 года.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган 26.01.2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа № 416 от 10.01.2024 года о взыскании задолженности в размере 10 449,86 руб., в связи с чем был вынесен судебный приказ №2а-886/2024/2м от 01.02.2024 года. После обращения к мировому судье с вышеуказанным заявлением о выдаче судебного приказа размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. и по состоянию на 05.02.2024 года (на день формирования заявления о выдаче судебного приказа№ 2665 от 05.02.2024 года) составил 47 701,46 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени сзаявлением о выдаче судебного приказа. 22.02.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1411/2024/1м, который впоследствии отменен 27.08.2025 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 131-136, 138-140).
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, налоговым органом на основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-1411/2024/1м от 22.02.2024 года налоговым органом соблюдены.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 27.08.2025 года (л.д. 136).
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27.10.2025 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа (л.д. 2).
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений п. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Исходя из содержания п. 1 и п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено п. 6 ст. 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд РФ в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
По состоянию на 04.01.2023 года за Калашниковой И.А. числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 171 515,92 руб., из них налог в размере 144 656,84 руб., пени в размере 26 859,08 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2665 от 05.02.2024 года: 25 396,39 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024 года) – 23 536,93 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 859,46 руб. (л.д. 9-10).
Проверяя обоснованность начисления пени за спорный период, суд учитывает следующее.
За период с 10.01.2024 года по 05.02.2024 года налогоплательщику Калашниковой И.А. на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам исчислены пени ЕНС в размере 1 859,46 руб., в которую включены:
1) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года на непогашенный остаток в размере 45 842 руб.;
2) налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 1273 руб.;
3) транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на непогашенный остаток в размере 3660 руб.;
4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 28 091,46 руб.;
5) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года на непогашенный остаток в размере 1 766,64 руб.;
6) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 6 587,91 руб.;
7) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года на непогашенный остаток в размере 1 716,4 руб.;
8) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в фиксированном размере за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года на непогашенный остаток в размере 8 153,32 руб.;
9) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023года на непогашенный остаток в размере 32 037,55 руб. (л.д. 95-96)
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, вотношении которой установлены эти обстоятельства.
В отношении указанной задолженности налоговым органом были применены следующие меры взыскания.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 08.07.2025 года по административному делу № 2а-4262/2025, вступившим в законную силу 16.08.2025 года, взысканы пени за период с 05.02.2024 года по 08.07.2024 года включительно.
Поскольку пени за 05.02.2024 г. уже были взысканы, и повторному взысканию не подлежат, в рамках настоящего административного дела подлежит оценке спорный период с 10.01.2024 года по 04.02.2024 года включительно.
Судебным приказом по делу № 2а-11263/2019/1м от 27.09.2019 года, выданным мировым судьей судебного участка № 1 Калининского судебного района г.Тюмени, с Калашниковой И.А. (до перемены имени - Рябовол И.А.) взыскана задолженность в размере 32 552,32 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб., пени в размере 137,15 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб., пени в размере 30,17 руб. (л.д. 54-60).
По сведениям налогового органа 11.04.2023 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени судебный приказ №2а-11263/2019/1м от 27.09.2019 года отменен (л.д. 96об.).
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 12.03.2026 года, после отмены 11.04.2023 года судебного приказа № 2а-11263/2019/1м от 27.09.2019 года налоговый орган в суд административным исковым заявлением не обращался, задолженность уплачена 24.07.2025 года (л.д. 117, 96об.).
Учитывая, что после отмены судебного приказа налоговый орган в суд не обращался за взысканием указанной задолженности, в настоящее время срок её взыскания истек, следовательно, требования относительно начисления пени на указанную задолженность не подлежит удовлетворению.
Решением Калининского районного суда г.Тюмени от 09.12.2025 года по делу №2а-7433/2025, вступившим в законную силу 13.01.2026 года, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Калашниковой И.А. о взыскании недоимки в размере 34 480,16 руб., из них: страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 27 930,09 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 550,07 руб., а также в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, отказано (л.д. 70-72), в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований налогового органа к Калашниковой И.А. о взыскании пеней ЕНС за период с 10.01.2024 года по 04.02.2024 года, начисляемых на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 27 930,09 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 550,07 руб., суд полагает необходимым отказать.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени от 01.02.2024 года № 2а-886/2024/2м в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области взыскана задолженность в размере 10 449,86 руб., в том числе: по налогам за 2022 год в размере 4 933 руб., по пени за 2022 год в размере 5 516,86 руб. Судебный приказ № 2а-886/2024/2м отменен определением мирового судьи от 27.08.2025 года в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 140,141).
Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области от 26.03.2026 года на исполнении находилось исполнительное производство № 234107/25/72006-ИП от 03.07.2025 года, возбужденное на основании судебного приказа №2а-886/2024/2м от 01.02.2024 года, которое 08.09.2025 года окончено в связи с отменой исполнительной документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство. Взысканий в рамках исполнительного производства не имеется (л.д. 160-172).
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 24.06.2026 года, вступившим в законную силу 04.08.2026 года, по административному делу № 2а-982/2026 с Калашниковой И.А. взысканы в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 3 660 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 273 руб. (л.д. 194-198об.).
Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 3 660 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 1 273 руб. предъявлена к принудительному взысканию, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, налоговый орган вправе требовать взыскания с Калашниковой И.А. в свою пользу пени:
1) пени по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на непогашенный остаток в размере 3 660 руб. в размере 50,75 руб.;
Сумма задолженности: 3 660,00 руб.
Период просрочки: с 10.01.2024 по 04.02.2024 (26 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
10.01.2024 – 04.02.2024 26 16 300 50,75
Пени: 50,75 руб.
2) пени по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 1 273 руб. в размере 17,65 руб.
Сумма задолженности: 1 273,00 руб.
Период просрочки: с 10.01.2024 по 04.02.2024 (26 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
10.01.2024 – 04.02.2024 26 16 300 17,65
Пени: 17,65 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 12.09.2023 года № 2а-4678/2023/1м в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 взыскана задолженность в размере 61 231,07 руб., в том числе страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 8 766 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 34 445 руб., пени за 2023 год в размере 18 020,07 руб.
Судебный приказ № 2а-4678/2023/1м отменен определением мирового судьи от 27.08.2025 года в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 91-94).
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 23.04.2026 года, вступившим в законную силу 26.05.2026 года, по административному делу № 2а-1060/2026 с Калашниковой И.А. взысканы в том числе страховые взносы на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 32 037,55 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 8 153,32 руб. (л.д. 188-193об.).
Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 32 037,55 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере 8 153,32 руб. предъявлена к принудительному взысканию, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, налоговый орган вправе требовать взыскания с Калашниковой И.А. в свою пользу пени:
3) пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года на непогашенный остаток в размере 32 037,55 руб. в размере 444,25 руб.;
Сумма задолженности: 32 037,55 руб.
Период просрочки: с 10.01.2024 по 04.02.2024 (26 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
10.01.2024 – 04.02.2024 26 16 300 444,25
Пени: 444,25 руб.
4) пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года на непогашенный остаток в размере 8 153,32 руб. в размере 113,06 руб.;
Сумма задолженности: 8 153,32 руб.
Период просрочки: с 10.01.2024 по 04.02.2024 (26 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
10.01.2024 – 04.02.2024 26 16 300 113,06
Пени: 113,06 руб.
Задолженность по страховым взносамна обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года на непогашенный остаток в размере 45 842 руб. предъявлена в настоящем административном иске, подлежит взысканию, в связи с чем налоговый орган вправе требовать взыскания с Калашниковой И.А. в свою пользу:
5) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года на непогашенный остаток в размере 45 842 руб. в размере 635,68 руб.;
Сумма задолженности: 45 842,00 руб.
Период просрочки: с 10.01.2024 по 04.02.2024 (26 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
10.01.2024 – 04.02.2024 26 16 300 635,68
Пени: 635,68 руб.
Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС за период с 10.01.2024 года по 04.02.2024 года включительно в размере 1 261,39 руб.
Во взыскании пени в остальной части следует отказать.
С учётом, установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по налогу, пени ЕНС в полном объеме не оплачена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам административным ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить частично.
Доводы административного ответчика Калашниковой И.А. о взыскании налоговым органом всей суммы пеней ЕНС путем направления требования о списании денежных средств с ее счета в Сбербанке во внимание не принимаются, поскольку по сведениям налогового органа, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. и пеней в размере 1 859,46 руб., предъявленных в настоящем административном иске, в связи с вступлением в силу с 01.11.2025 года Федерального закона от 31.07.2025 года 3 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» из совокупной обязанности 03.11.2025 года выведены в приостановленную сумму задолженности, в связи с принятыми мерами взыскания (л.д. 107, 117-118)
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика Калашниковой И.А. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).
На основании вышеизложенного, руководствуясь НК РФ, ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Калашниковой Ирине Александровне о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с Калашниковой Ирины Александровны, 2025 года рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России№14 по Тюменской области:
- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.,
- пени ЕНС с 10.01.2024 года по 04.02.2024 года включительно в размере 1 261,39 руб., в том числе:
- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 10.01.2024 года по 04.02.2024 года в размере 50,75 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 10.01.2024 года по 04.02.2024 года в размере 17,65 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2024 года по 04.02.2024 года в размере 444,25 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 10.01.2024 года по 04.02.2024 года в размере 113,06 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10.01.2024 года по 04.02.2024 года в размере 635,68 руб.
Всего взыскать: 47 103,39 руб.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Калашниковой Ирины Александровны (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Судья О.М. Соколова
<данные изъяты>