РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 мая 2026 года город Тюмень
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Бойевой С.А., при секретаре Горбуновой Т.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Чикишевой Ольге Викторовне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к Чикишевой О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что административнвый ответчик является налогоплательщиком на основании ст.19 НК РФ и на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области, имеет на праве собственности земельный участок, который явлеятся объектом налогообложения, в связи с чем Чикишевой О.В. начислен земельный налог за 2022 в размере 572,00 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес Чикишевой О.В. направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено, выставлено решение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 13.08.2025 года судебный приказ от 12.03.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с Чикишевой О.В. недоимку в размере 10580,40 руб., из них: земельный налог в границах сельских поселений ОКТМО 71644450 за 2022 год в размере 572,00 руб., пени ЕНС с 27.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10008,40 руб.
Определением судьи Калининского районного суда г. Тюмени от 03.03.2026г. решение Калининского районного суда г. Тюмени от 28.01.2026г., принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, отменено, производство по делу возобновлено по общим правилам административного судопроизводства ( л.д. 70).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало, явка обязательной не признавалась.
Суд, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела Чикишева О.В. имеет на праве собственности с 16.12.2020г по настоящее время земельный участок расположенный по адресу: г.Тюмень, ул. Суворова, д.22 (л.д. 20).
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.
В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику Чикишевой О.В. начислен за 2022 год земельный налог в размере 572,00 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером 72:17:1313005:968 расположенного по адресу: Тюменская область, Тюменский район, д. Падерина, исходя из следующего расчета:
1144368 (кадастровая стоимость) * 1/6 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году в 2022 году)- 572,00 руб., о чем ответчику посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г., которое получено последней 11.09.2023г. (л.д.5-7).
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2023, по налоговому уведомлению).
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, Чикишевой О.В. в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с 27.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 10008,40 руб.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
06.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 650800,84 руб., в том числе пени в размере 71059,85 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 171914,67 руб., в том числе пени в размере 32010,12 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 22001,72 руб. (лд.11).
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 года подлежали включению пени в размере 10008,40 руб., которые начислены на совокупную обязанность, состоящую из задолженности:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 397715,00 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015г. в сумме 9,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 13,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 12,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 10,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 17,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 15,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 15,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 549,00 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 23324,42 руб.; по сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 26545,00 руб.; по сроку уплаты 31.12.2019г. в размере 29354,00 руб.; по сроку уплаты 25.11.2020г. в размере 27941,33 руб.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 09.01.2018г. в размере 4572,27 руб.; по сроку уплаты 09.01.2019г. в размере 5840,00 руб.; по сроку уплаты 31.12.2019г. в размере 6884,00 руб.; по сроку уплаты 25.11.2020г. в размере 7255,72 руб..
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и не принят во внимание поскольку, пени начислены на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты до 15 июля 2021 года на сумму 397715,00 руб., при этом решением Калининского районного суда г. Тюмени от 18.12.2023г. по делу 2а-6796/2023 установлено отсутствие у Чикишевой О.В. обязанности по уплате налога на доходы за 2020 год. Решение вступило в законную силу 19.01.2024г..
Решением Калининского районного суда г. Тюмени по делу 2а-7131/2023 от 18 декабря 2023 года установлено не соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2015-2017г.г. (по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 13,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2017г. в сумме 12,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2016г. в сумме 10,00 руб.)., а также отказано во взыскании задолженности за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5840,00 руб. Решение вступило в законную силу 19.01.2024г.
На основании части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Из материалов дела следует, что решением налогового органа от 23.10.2025г. задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 27941,33 руб. и по ОМС в размере 7255,72 руб. признана безнадежной к взысканию и списана.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015г. в сумме 9,00 руб. погашена 25.05.2023г., по страховым взносам за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г. на обязательное пенсионное страхование в размере 23324,42 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4572,27 руб. взыскана в рамках исполнительного производства №48782/18/72006-ИП, которое окончено 26.11.2018г..
Задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 25.11.2020г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 27941,33 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7255,72 руб. и задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 09.02.2021г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 27941,33 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7255,72 руб. взысканная решением Калининского районного суда г. Тюмени по делу №2а-6991/2023 от 18 декабря 2023 года является идентичной задолженностью, в связи с чем, оснований для повторного взыскания не имеется.
Таким образом, с Чикишевой О.В. подлежат взысканию пени ЕНС за период за период с 27.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 1932,55 руб. исходя из следующего расчета:
сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. начисленных на недоимку 29354,00 руб. составит 1540,10 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
27.10.2023 – 29.10.2023
3
13
300
38,16
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
719,17
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
782,77 сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2019г. начисленных на недоимку 6884,00 руб. составит 361,18 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
27.10.2023 – 29.10.2023
3
13
300
8,95
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
168,66
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
183,57 сумма пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020г. начисленных на недоимку 17,00 руб. составит 0,89 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
27.10.2023 – 29.10.2023
3
13
300
0,02
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
0,42
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
0,45 сумма пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2019г., 01.12.2021г. начисленных на недоимку 15,00 руб. составит 0,79 руб. по каждому периоду:
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
27.10.2023 – 29.10.2023
3
13
300
0,02
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
0,37
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
0,40 сумма пени по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022г. начисленных на недоимку 549,00 руб. составит 28,80 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
27.10.2023 – 29.10.2023
3
13
300
0,71
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
13,45
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
14,64
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику посредством личного кабинета направлено требование №6120 по состоянию на 27.06.2023 года со сроком исполнения до 26.07.2023г., которое получено последней 30.06.2023г. (л.д. 8-9,10).
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области №7638 от 26 октября 2023 года с Чикишевой О.В. взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 754422,31 рубля (л.д.13).
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Согласно представленным материалам, по состоянию на 05 февраля 2024 года сумма долга превышала 10 тысяч рублей в данном случае 10580,40 руб. и 05 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №6120 от 27 июня 2023г., которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2024 года.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 05 марта 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени от 13 августа 2025 года судебный приказ от 12 марта 2024 года о взыскании недоимки с Чикишевой О.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика. Срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 14.08.2025г. по 14.02.2026г.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Чикишевой О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям поступило в Калининский районным суд г. Тюмени 29.10.2025г., т.е. в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
Довод административного ответчика об уплате 22.01.2026г. задолженности проверен судом и не принят во внимание, поскольку согласно представленным ответчиком платежным поручениям после подачи настоящего административного иска в суд Чикишевой О.В. уплачена задолженность на сумму 56204,41 руб. (платежное поручение №629221), на сумму 38030,48 руб. (платежное поручение №631513) и на сумму 36050,47 руб. (платежное поручение № 627140), вместе с тем, учитывая период начисления пении с 27.10.2023 года по 05.02.2024г. оплата задолженности ответчиком произведена значительно позднее, а именно 22 января 2026 года, в связи с чем, пени в размере 1932,55 руб. подлежат взысканию. Кроме того, поскольку задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 572 руб. к принудительному исполнению не предъявлялась, судебный приказ отмен 13.08.2025г., заявлена в рамках настоящего дела, то оснований для зачета взыскиваемой истцом недоимки в размере 572 руб. в качестве единого налогового платежа на ЕНС в соответствии с подпунктом 5 пунктом 6 статьи 45 НК РФ не имеется, что также подтверждается ответом Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области от 15.04.2026г., представленным по запросу суда и сведениями с официального сайта ФССП России.
Таким образом, с учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету Чикишевой О.В., сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, порядок принудительного взыскания задолженности и срок предъявления заявления в порядке административного иска налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требованиях.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Чикишевой Ольге Викторовне о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с Чикишевой Ольги Викторовны ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> проживающей по адресу: г<адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области земельный налог за 2022 год в размере 572,00 руб. (ОКТМО 71644450), пени ЕНС за период с 27.10.2023г. по 05.02.2024г. в размере 1932,55 руб., всего 2504 (две тысячи пятьсот четыре) рубля 55 копеек.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Чикишевой Ольги Викторовны государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4 000,00 руб..
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента вынесения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.
Председательствующий судья (подпись) сь С.А. Бойева
Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-3004/2026 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.
Копия верна. Судья: С.А. Бойева