РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 мая 2026 года г. Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1
Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Намазовой Рахиле Мамед кызы о взыскании недоимки по пени установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Намазовой Р.М.к. о взыскании недоимки в размере 2097,55 руб., в том числе: пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 20.03.2025 года по 14.07.2025 года в размере 2097,55 руб. В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В связи с предоставленной налогоплательщиком декларацией по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по форме 3-НДФЛ Намазовой Р.М.к. исчислен налог в соответствии со ст.228 НК РФ в размере за 2022 год в размере 29 900 руб. Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год с учетом поступившего 30.10.2025 года единого налогового платежа (ЕНП) погашена полностью. На числившуюся в период с 20.03.2025 года по 14.07.2025 года задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год Намазовой Р.М.к. были начислены пени ЕНС в размере 2097,55 руб. (с учетом поступивших ЕНП). На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет сформировано и направлено требование №18513 по состоянию на 09.04.2025 года со сроком уплаты до 29.04.2025 года, которое административным ответчиком Намазовой Р.М.к. оставлено без исполнения. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение №10407 от 14.07.2025 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области 14.07.2025 года обратилась к мировому судье судебного участка №7 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.08.2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-4573/2025/7м, который впоследствии 22.09.2025 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Межрайонная ИФНС России №14 обратилась с требованиями об её взыскании (л.д. 2-6).
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.
Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Материалами дела установлено, что административный ответчик Намазова Р.М.к. состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Согласно ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Порядок налогообложения доходов физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 23 НК РФ.
Из п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что предусмотрено ч. 4 ст. 228 НК РФ.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета установлена налоговая ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 119 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст. 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Из административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что в отношении Намазовой Р.М.к. на основании представленной ей 20.03.2025 года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год проведена камеральная налоговая проверка.
Согласно ответу ИФНС России по г. Тюмени № 1 налогоплательщиком в налоговой декларации отражен доход от продажи транспортного средства в размере 480 000 руб., находившегося в собственности менее установленного законодательством срока, и заявлен налоговый вычет в размере 250 000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 29 900 руб. Срок представления декларации за 2022 год – 02.05.2023 года. Декларация за 2022 год была представлена налогоплательщиком с нарушением срока.
15.04.2025 года по выявленным нарушениям были составлен акт налоговой проверки № 8889 от 15.04.2025 года, согласно которому сроки проведения проверки составили с 20.03.2025 года по 15.04.2025 года, и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 9591 от 15.04.2025 года, которые направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика.
03.06.2025 года на основании п. 4 ст. 101 НК РФ в отношении Намазовой Р.М.к. составлен протокол № 15748 от 03.06.2025 года рассмотрения материалов налоговой проверки.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение о привлечении Намазовой Р.М.к. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.06.2025 года, которое направлено в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно решению № 3574 от 06.06.2025 года за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и неполную уплату налога Намазова Р.М.к. привлечена к налоговой ответственности и подвергнута наказанию в виде штрафа в общем размере 1 868,75 руб., которую последней было предложено уплатить.
Решение ИФНС России по г. Тюмени № 1 административным ответчиком обжаловано в УФНС России по Тюменской области не было и вступило в законную силу, доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии с п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
В соответствии с ч. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены ст. 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании п. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ в установленный срок налогоплательщику сформировано и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 18513 по состоянию на 09.04.2025 года со сроком уплаты до 29.04.2025 года, которое получено Намазовой Р.М.к. 13.04.2025 года.
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 10407 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 14.07.2025 года и направлено в адрес Намазовой Р.М.к. посредством почтовой связи.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 20.03.2025 года в сумме 11 817,55 руб., из них: налог в размере 1662,35 руб., пени в размере 10155,20 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №13101 от 14.07.2025 года: 10 288,19 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 14.07.2025 года) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 288,19 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговый орган 07.08.2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени. Мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени, 14.08.2025 года вынесен судебный приказ №2а-4573/2025/7м, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 22.09.2025 года.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, налоговый орган обратился к мировому судье на основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, по состоянию на 07.08.2025 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 22.09.2025 года.
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 17.03.2026 года, направив его посредством почтовой связи, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке искового производства после отмены судебного приказа.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Налоговым органом административному ответчику на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам исчислены пени за период с 20.03.2025 года по 14.07.2025 года в размере 2097,55 руб., в которую включен:
1) налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 года на непогашенный остаток на 20.03.2025 года в размере 1662,35 руб. (первоначальная сумма налога составляла 29 900 руб., с учетом поступившего 19.03.2025 года ЕНП составила 1662,35 руб.).
Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на дату формирования административного искового заявления погашена в полном объеме (с учетом поступивших ЕНП 19.03.2025 года и 27.10.2025 года), в связи с чем в административном иске не предъявлена.
Учитывая изложенное, налоговый орган вправе требовать взыскания с Намазовой Р.М.к. в свою пользу пени за период с 20.03.2025 года по 14.07.2025 года, исходя из следующего расчета:
1) по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты 17.07.2023 года) на непогашенный остаток на 20.03.2025 года в размере 1662,35 руб. в размере 134,16 руб.
Сумма задолженности: 1 662,35
Период просрочки: с 20.03.2025 по 14.07.2025 (117 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
20.03.2025 – 08.06.2025 81 21 300 94,26
09.06.2025 – 14.07.2025 36 20 300 39,90
Пени: 134,16 руб.
Сведения об иных налогах, входящих в совокупную обязанность для начисления пени ЕНС за период с 20.03.2025 года по 14.07.2025 года, налоговым органом не представлены.
Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС за период с 20.03.2025 года по 14.07.2025 года включительно в размере 134,16 рублей.
Во взыскании пени в остальной части следует отказать.
С учётом установленных по делу обстоятельств, оцененных по правилам ч.1 ст.84 КАС РФ, принимая во внимание, что задолженность по пени ЕНС административным ответчиком не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам административным ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика недоимку по пени в общем размере 134,16 рублей.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).
На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, судья решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Намазовой Рахиле Мамед кызы о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.
Взыскать с Намазовой Рахилы Мамед кызы, 2025 года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области задолженность по пени ЕНС за период с 20.03.2025 года по 14.07.2025 года в размере 134 рубля 16 копеек, в том числе:
- пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2022 год за период с 20.03.2025 года по 14.07.2025 года в размере 134 рубля 16 копеек.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Намазовой Рахилы Мамед кызы государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования города Тюмени.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.М. Соколова
О.М. Соколова