РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 июня 2026 года г. Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1
Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Колобовой Наталье Анатольевне о взыскании недоимки по пени, установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском, в котором (с учетом уточнений) просит взыскать с Колобовой Н.А. недоимку в размере 7487,59 руб., из них: пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 11.11.2023 года по 04.10.2024 года в размере 7487,59 руб.
Требования мотивированы тем, что Колобова Н.А. является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, на имя Колобовой Н.А. зарегистрирована квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес> На основании Решения Тюменской городской Думы № 259 от 25.11.2005 года «О Положении о местных налогах г. Тюмени» налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2556 руб., о чем в ее адрес было направлено налоговое уведомление № 66460498 от 29.07.2023 года со сроком исполнения 01.12.2023 года. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год была погашена в полном объеме. В связи с введением в действие с 01.01.2023 года нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде ЕНС на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщик сформировано и направлено в личный кабинет требование № 35505 по состоянию на 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023 года, в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени на общую сумму 62456,12 руб., которое административным ответчиком Колобовой Н.А. оставлено без исполнения. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области 02.11.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка №3 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 11.11.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-9817/2024/3м, который впоследствии 20.10.2025 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Межрайонная ИФНС России №14 обратилась с требованиями об её взыскании.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.
Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Материалами дела установлено, что административный ответчик Колобова Н.А. состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
В силу ч.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)
Согласно ст. 403 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 года №401-ФЗ, от 15.04.2019 года № 63-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статьей 1 Закона Тюменской области от 24.10.2017 года №76 в соответствии с пунктом 1 ст. 402 НК РФ определена единая дата начала применения в Тюменской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, - 01.01.2018 года.
Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 года №259 принято Положение о местных налогах города Тюмени (далее по тексту также - Положение о местных налогах города Тюмени), в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 ст. 6.1 которого в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка устанавливаются в размере 0,3 процента.
Как следует из материалов дела, Колобова Н.А. является собственником квартиры с кадастровым номером: №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем на основании главы 32 НК РФ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 556 руб., о чем в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 66460498 от 29.07.2023 года со сроком уплаты 01.12.2023 года.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 16.04.2026 года налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2556 руб. оплачен 05.10.2025 года в связи с поступившим единым налоговым платежом (ЕНП).
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 12.04.2024 года, вступившим в законную силу 29.05.2024 года, по административному делу № 2а-2148/2024 установлено, что в период с 14.09.2011 года по 14.01.2020 года Колобова Н.А. состояла на налоговом учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. Представила в инспекцию налоговую декларацию по УСН за 2019 год, с суммой налога к уплате 1 314 руб.
Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 года объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023 года.
При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В случае изменения после направления требования размера отрицательного сальдо единого налогового счета, как в меньшую, так и в большую сторону, требование уточнению (отмене) не подлежат, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
На основании п. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Из содержания административного искового заявления следует, что по состоянию на 06.01.2023 года у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в общей сумме 60 482,60 руб., из которой по налогам в размере 41 770,64 руб.: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 года – 2108,55 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 года – 2324 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) по сроку уплаты 31.12.2019 года - 5773,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) по сроку уплаты 29.01.2020 года - 317,11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по сроку уплаты 31.12.2019 года – 24619,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по сроку уплаты 29.01.2020 года – 1221,16 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 25.04.2019 года – 4093 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 12.05.2020 года – 1314 руб., по пени в размере 18 711,96 руб.: пени, начисленные до 01.01.2023 года, в размере 3217,17 руб., пени, начисленные с 01.01.2023 года по 10.11.2023 года в размере 3969,60 руб.
В связи с изменением с 01.01.2023 года порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году» Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес Колобовой Н.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 35505 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года на общую сумму 62456,12 руб., в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до 28.08.2023 года сумму указанной задолженности.
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 9540 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 10.11.2023 года и направлено в адрес Колобовой Н.А. посредством почтовой связи.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №27360 от 04.10.2024 года: 26771,69 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.10.2024 года) –19284,10 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7487,59 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа 29.11.2023 года о взыскании задолженности в размере 11619,32 руб. (№ 2а-8657/2023/3м). После обращения к мировому судье с вышеуказанным заявлением о выдаче судебного приказа размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. и по состоянию на 04.10.2024 года (на день формирования заявления № 27360 о выдаче судебного приказа) составил 10043,59 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа 02.11.2024 года к мировому судье судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени 11.11.2024 года вынесен судебный приказ №2а-9817/2024/3м, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 20.10.2025 года.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 02.11.2024 года налоговым органом на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 20.10.2025 года.
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 26.03.2026 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке искового производства после отмены судебного приказа.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Налоговым органом административному ответчику на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам исчислены пени за период с 11.11.2023 года по 04.10.2024 года (с учетом уточнений) в размере 7487,59 руб., в которую включены:
1) налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в размере 2108,55 руб. (оплачен в полном объеме 23.09.2025 года);
2) налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 2324 руб. (23.09.2025 года частично оплачен в размере 1441,32 руб., 05.10.2025 года оплачен в полном объеме в размере 882,68 руб.);
3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 5773,61 руб.;
4) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год по сроку уплаты 29.01.2020 года в размере 317,11 руб.;
5) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 24619,21 руб.;
6) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год по сроку уплаты 29.01.2020 года в размере 1221,16 руб.;
7) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты 25.04.2019 года в размере 4093 руб.;
8) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 года в размере 1314 руб.;
9) налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 года в размере 2556 руб.
Налоговое уведомление согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 4 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
Колобовой Н.А. были начислены налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2108,55 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2324 руб., которые были взысканы судебным приказом № 2а-8657/2023/3м. По сведениям, представленным налоговым органом, в порядке административного искового производства не предъявлялись в связи с поступившими оплатами. Поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени 20.10.2025 года отменен в связи с возражениями административного ответчика, при взыскании пеней процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы подлежит проверке.
Согласно ответа на запрос от 07.04.2026 года следует, что налоговые уведомления № 52804112 от 01.09.2021 года и № 11035757 от 01.09.2022 года направлены в адрес Колобовой Н.А. через личный кабинет налогоплательщика, однако представить в адрес суда сведения о направлении данных налоговых уведомлений не представляется возможным в связи с их перемещением в архив личного кабинета налогоплательщика. Иных доказательств направления налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика материалы дела не содержат.
Таким образом, не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес Колобовой Н.А. налоговых уведомлений № 52804112 от 01.09.2021 года и № 11035757 от 01.09.2022 года, то есть налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2108,55 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2324 руб., в связи с чем пени ЕНС за период с 11.11.2023 года по 04.10.2024 года, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, удовлетворению не подлежат.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 07.10.2022 года, вступившим в законную силу 08.10.2022 года, по административному делу № 2а-5299/2022 в удовлетворении заявленных ИФНС России по г. Тюмени № 1 требований о взыскании с Колобовой Н.А. страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2020 год по сроку уплаты 29.01.2020 года в размере 317,11 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год по сроку уплаты 29.01.2020 года в размере 1221,16 руб. отказано, в связи с чем пени ЕНС за период с 11.11.2023 года по 04.10.2024 года, начисляемые на данные налоги, удовлетворению также не подлежат.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 12.04.2024 года, вступившим в законную силу 29.05.2024 года, по административному делу № 2а-2148/2024 в удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области требований о взыскании налога по УСН за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 года в размере 1314 руб. отказано, в связи с чем пени ЕНС, начисляемые на налог по УСН за 2019 год по сроку уплаты 12.05.2020 года, удовлетворению нее подлежат.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 07.10.2022 года, вступившим в законную силу 08.10.2022 года, по административному делу № 2а-5299/2022 в удовлетворении заявленных ИФНС России по г. Тюмени № 1 требований о взыскании с Колобовой Н.А. налога по УСН за 2019 год по сроку уплаты 25.04.2019 года отказано, иных сведений налоговым органом не представлено, в связи с чем пени ЕНС, начисляемые на налог по УСН по сроку уплаты 25.04.2019 года, удовлетворению не подлежат.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 5773,61 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 24619,21 руб. взысканы решением Калининского районного суда г. Тюмени от 12.11.2021 года, вступившим в законную силу 14.12.2024 года, по административному делу № 2а-6409/2021.
Согласно сообщению РОСП Калининского АО г. Тюмени УФССП России по Тюменской области на исполнении находилось исполнительное производство № 137039/22/72006-ИП от 11.07.2022 года, возбужденное на основании решения Калининского районного суда г. Тюмени от 12.11.2021 года, по административному делу № 2а-6409/2021. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 31.10.2025 года исполнительное производство прекращено в связи с поступившими от налогового органа сведениями об оплате задолженности.
Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на дату формирования административного искового заявления погашена в полном объеме (с учетом поступившего ЕНП 05.10.2025 года), в связи с чем в административном иске не предъявлена.
По сведениям, представленным налоговым органом, в ответе на запрос от 07.04.2026 года 31.12.2022 поступила переплата из ОКНО в размере 3808,93 руб., которая в порядке ст. 45 НК РФ была распределена налоговым органом на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 5773,61 руб., в связи с чем пени ЕНС на данный налог необходимо исчислять с учетом поступившей переплаты на сумму в размере 1964,68 руб.
Учитывая изложенное, налоговый орган вправе требовать взыскания с Колобовой Н.А. в свою пользу пени за период с 11.11.2023 года по 04.10.2024 года, исходя из следующего расчета:
1) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 1964,68 руб. в размере 352,46 руб.;
Сумма задолженности: 1 964,68 руб.
Период просрочки: с 11.11.2023 по 04.10.2024 (329 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
11.11.2023 – 17.12.2023 37 15 300 36,35
18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 234,71
29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 57,76
16.09.2024 – 04.10.2024 19 19 300 23,64
Пени: 352,46 руб.
2) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 24619,21 руб. в размере 4416,68 руб. (оплата налога не входит в заявленный период взыскания пеней);
Сумма задолженности: 24 619,21 руб.
Период просрочки: с 11.11.2023 по 04.10.2024 (329 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
11.11.2023 – 17.12.2023 37 15 300 455,46
18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 2 941,17
29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 723,80
16.09.2024 – 04.10.2024 19 19 300 296,25
Пени: 4 416,68 руб.
3) по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 2556 руб. (оплата налога не входит в заявленный период взыскания пеней) в размере 431,72 руб.
Сумма задолженности: 2 556,00 руб.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 04.10.2024 (308 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 20,45
18.12.2023 – 28.07.2024 224 16 300 305,36
29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 75,15
16.09.2024 – 04.10.2024 19 19 300 30,76
Пени: 431,72 руб.
Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС за период с 11.11.2023 года по 04.10.2024 года включительно в размере 5200,86 рублей.
Во взыскании пени в остальной части следует отказать.
С учётом установленных по делу обстоятельств, оцененных по правилам ч.1 ст.84 КАС РФ, принимая во внимание, что задолженность по пени ЕНС административным ответчиком не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам административным ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика недоимку по пени в общем размере 5200,86 рублей.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).
На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, судья решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Колобовой Наталье Анатольевне о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.
Взыскать с Колобовой Натальи Анатольевны, 2025 года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области задолженность по пени ЕНС за период с 11.11.2023 года по 04.10.2024 года в размере 5200 рублей 86 копеек, в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год за период с 11.11.2023 года по 04.10.2024 года в размере 352,46 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год за период с 11.11.2023 года по 04.10.2024 года в размере 4416,68 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 04.10.2024 года в размере 431,72 руб.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Колобовой Натальи Анатольевны государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования города Тюмени.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.М. Соколова