РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 июня 2026 года город Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Соколовой О.М., при секретаре Плюхиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Марченковой Елене Игоревне о взыскании недоимки по налогам, установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ответчику (с учетом уточнений) о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год, страховых взносов за 2021, 2022, 2023 года, штрафа, пени ЕНС, всего в размере 99 298,56 руб. Требования мотивированы тем, что Марченкова Е.И. является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С 06.02.2020 года по 06.06.2024 года Марченкова Е.И. состояла на налоговом учете в ИНФС России по г. Тюмени № 1 в качестве индивидуального предпринимателя. На основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, административному ответчику на праве собственности принадлежат комната и квартира. Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 года, в размере 1 035 руб., в связи с чем в ее адрес было направлено налоговое уведомление. Кроме того, Марченковой Е.И. начислены:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за расчетный период за 2023 год, по сроку уплаты 09.01.2024 года, в размере 45 842 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.), за 2021 год, по сроку уплаты 03.07.2023 года, в размере 3 188,30 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.), за 2022 год, по сроку уплаты 03.07.2023 года, в размере 4 253,32 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (в случае, если величина дохода не превышает 300 000 руб.) за 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023 года, (с учетом частичной уплаты) в размере 20 221,12 руб.;
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, по сроку уплаты 28.04.2023 года, за 2022 год в размере 7 640 руб.
В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок налоговым органом начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование № 27613 по состоянию на 09.07.2023 года (срок уплаты до 28.08.2023 года), которое добровольно не исполнено. 29.09.2023 года Марченковой Е.И. выставлено решение № 3338 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. 02.07.2024 решением мирового судьи вынесен судебный приказ № 2а-4060/2024/6м о взыскании с Марченковой Е.И. задолженности. Определением мирового судьи от 23.10.2025 года судебный приказ отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец (с учетом уточнений) просит суд взыскать с Марченковой Е.И. недоимку в размере 99 298,56 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 035 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за расчетный период за 2023 год в размере 45 842 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2021 год в размере 3 188,30 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год в размере 4 253,32 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 20 221,12 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за 2022 год в размере 7 640 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредоставление налоговой декларации), за 2023 год в размере 1 450,65 руб.; пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 01.01.2023 года по 10.06.2024 года в размере 15 668,17 руб.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие. Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ходатайств об его отложении или об обязательном участии в судебном заседании от неё не поступили. Судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем, в силу ч.6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
В силу ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)
Из ст. 402 НК РФ следует, что по общему правилу налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Статьей 1 Закона Тюменской области от 24.10.2017 №76 в соответствии с пунктом 1 ст. 402 НК РФ определена единая дата начала применения в Тюменской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, - 01.01.2018 г.
Материалами дела установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщика физического лица.
Согласно сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области административный ответчик является собственником квартиры (2/8 доли в праве собственности), кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес> и квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес> в связи с чем налогоплательщику на основании Главы 32 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 035 руб., о чем Марченковой направлено налоговое уведомления № 66840765 от 15.08.2023 года, со сроком уплаты до 02.12.2023. Налоговое уведомление Марченковой было получено 11.09.2023 (л.д. 9).
Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.
Кроме того, Марченкова состояла на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика страховых взносов, поскольку с 06.02.2020 г. по 06.06.2024г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, налоговым органом ей исчислялись налоги по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Положениями п. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 п. 1, подпунктом 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).
Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составляет 34 445.00 руб., размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 8 766 руб.
Из подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
За период с 01.01.2023 по 31.12.2023 по сроку уплаты 09.01.2024 налогоплательщику исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45 842.00 руб.
За период 2021 год налогоплательщику исчислены:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном. размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере - 3188.30 руб., (по сроку уплаты 03.07.2023);
За период 2022 год налогоплательщику исчислены:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном. размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере - 4253.32 руб., (по сроку уплаты 03.07.2023);
За период 2022 год налогоплательщику исчислены:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном. размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере - 34445.00 руб., (по сроку уплаты 03.07.2023);
Задолженность по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за период 2022 год погашена частично, уплачен ЕНП 23.10.2025 г. Остаток задолженности составляет - 20 221.12 руб.
Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ.
Налог, уплачиваемый при УСН, относится к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ). Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Порядок исчисления налога при УСН и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие УСН, исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Согласно ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
Марченкова Е. И. состояла на налоговом учете в ИФНС № 1 по г. Тюмени в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы - расходы).
Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиком не представлялись декларации по УСН за 2023 и 2024 года.
Марченковой Е.И. начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 11461 руб.
27.07.2023г. представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2022г. с суммой налога 43 520.00 руб.
27.07.2023г. представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2022г. с суммой налога 29 013.00 руб. Сроки авансовых платежей: по сроку 25.04.2022г. в размере 7 540.00 руб., по сроку 25.07.2022г. в размере 6 713.00 руб., по сроку 25.10.2022г. в размере 7 120.00 руб., по сроку 28.04.2023г. в размере 7 640.00 руб. Камеральная проверка завершена с нарушением, в связи с несвоевременным предоставлением декларации УСН за 2022г.
В рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению декларации.
Задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы погашена частично, налог уменьшен по расчету по УД - 16.11.2023 г. Остаток задолженности составил 7640 руб.
На основании Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1559 от 09.02.2024г. начислен штраф в размере 1 450,65 руб. в соответствии со ст.119 НК РФ.
Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК налогоплательщику Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области сформировано и направлено в личный кабинет требование № 27613 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 года, которое получено Марченковой 29.07.2023 года (л.д. 11), однако исполнено не было.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № 3338 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 29.09.2023 на сумму 92 880,42 руб.
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 625.77 руб., в том числе налог 621.04 руб., пени 4.73 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 18524 от 10.06.2024 в сумме 105341 руб. 93 коп., в том числе: налог 87827 руб. 66 коп., пени 16063 руб. 62 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4 руб. 73 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
02.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № 2а-4060/2024/6м, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от 23.10.2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 02.04.2026 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
Учитывая вышеизложенное, поскольку вышеуказанная задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком в судебное заседание не представлено, налоговым органом обязанность по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты выполнена, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области подлежат удовлетворению.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №18524 от 10.06.2024: 16063 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16063 руб. 62 коп. Пени начисленные до 01.01.2023 к взысканию в размере 4.73 руб. Пени начисленные с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 16 058.89 руб. Итого пени к взысканию: 16 063.62 руб. Задолженность по пени начисленная до 01.01.2023 уплачена полностью, пени начисленные с 01.01.2023 по 10.06.2024 уплачены частично. Остаток задолженности по пени ЕНС = 15 668.17 руб.
Расчет судом проверен, и принимается как верный. Иной расчет суду не представлен.
С учётом установленных по делу обстоятельств, оцененных по правилам ч.1 ст.84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность ответчиком не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом по данным налогам не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Марченковой Елене Игоревне о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с Марченковой Елены Игоревны, 2025 года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 035 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, за расчетный период за 2023 год в размере 45 842 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2021 год в размере 3 188,30 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года за 2022 год в размере 4 253,32 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 20 221,12 руб.;
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2022 год в размере 7 640 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения за 2023 год в размере 1 450,65 руб.;
- пени ЕНС за период с 01.01.2023 года по 10.06.2024 года в размере 15 668,17 руб.
Всего взыскать 99 298 рублей 56 копеек.
Взыскать с Марченковой Елены Игоревны государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.М. Соколова
ФИО6