РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 августа 2026 года г. Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Соколовой О.М., при секретаре Плюхиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Рыханову Рушану Сагитовичу о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Рыханову Р.С. о взыскании недоимки (с учетом уточнений) в размере 23 254,31 руб., в том числе: транспортного налога за 2023 год в размере 9 250 руб., пени единого налогового счета (далее - ЕНС) за период с 03.09.2024 года по 17.01.2025 года в размере 14 004,31 руб.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. На основании сведений, представленных от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России, административному ответчику Рыханову Р.С. на праве собственности принадлежит транспортное средство ЗИЛ433102, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2023 год, о чем в его адрес направлялось налоговое уведомление № 139052913 от 13.07.2024 года со сроком уплаты 02.12.2024 года. В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок налоговым органом начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование №125 по состоянию на 16.05.2023 года со сроком уплаты до 15.06.2023 года, которое Рыхановым Р.С. добровольно не исполнено. 08.08.2023 года Рыханову Р.С. выставлено решение № 444 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. 18.02.2025 года решением мирового судьи вынесен судебный приказ № 2а-610/2025/3м о взыскании с Рыханова Р.С. задолженности. Определением мирового судьи от 18.07.2025 года судебный приказ отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец (с учетом уточнений) просит суд взыскать с Рыханова Р.С. недоимку в размере 23 254,31 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 9 250 руб., пени ЕНС за период с 03.09.2024 года по 17.01.2025 года в размере 14 004,31 руб. (л.д. 4-9, 53об.).
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие. Административный ответчик Рыханов Р.С. в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об обязательном участии в судебном заседании от него не поступили. Судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Материалами дела установлено, что административный ответчик Рыханов Р.С. зарегистрирован по адресу: <адрес>, состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В силу п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п. 2 данной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).
На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Согласно сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик Рыханов Р.С. с 28.03.2012 года по настоящее время имеет на праве собственности транспортное средство ЗИЛ433102, государственный регистрационный знак №, соответственно, является плательщиком транспортного налога за принадлежащее ему транспортное средство (л.д. 110-111).
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику Рыханову Р.С. был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 9 250 руб.
Срок уплаты вышеуказанного налога в налоговом уведомлении установлен не позднее 02 декабря года, следующего за истекшим периодом.
В адрес Рыханова Р.С. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №139052913 от 13.07.2024 года со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года, которое было получено административным ответчиком 09.09.2024 года, однако исполнено не было (л.д. 10,11).
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год Рыхановым Р.С. не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
На основании п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 года объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Исходя из содержания п. 1 и п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено п. 6 ст. 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Требование об уплате налога согласно п. 4 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023 года.
В случае изменения после направления требования размера отрицательного сальдо единого налогового счета, как в меньшую, так и в большую сторону, требование уточнению (отмене) не подлежат, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 04.01.2023 года у административного ответчика Рыханова Р.С. на сальдо ЕНС имелась задолженность по налогам и сборам в общей сумме 198 717,66 руб., в том числе пени – 30 831,28 руб. (л.д. 21-22).
В связи с изменением с 01.01.2023 года порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогам в установленный срок, на основании ст. 69,70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование № 125 по состоянию на 16.05.2023 года со сроком уплаты до 15.06.2023 года (л.д. 12-13,14).
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
08.08.2023 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в отношении административного ответчика Рыханова Р.С. принято решение № 444 о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 178 987,14 руб., которое направлено в его адрес посредством почтовой связи (л.д. 15, 54-57).
Согласно абз. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа 24.09.2024 года о взыскании задолженности в размере 10 551,09 руб. (судебный приказ № 2а-5730/2024/3м). После обращения к мировому судье с вышеуказанным заявлением о выдаче судебного приказа размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. и по состоянию на 17.01.2025 года (на день формирования заявления № 984 о выдаче судебного приказа) составил 23 254,31 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа 11.02.2025 года к мировому судье судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области. 18.02.2025 года вынесен судебный приказ №2а-610/2025/3м, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 18.07.2025 года (л.д. 16-19,26,101-105).
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 11.02.2025 года налоговым органом на основании п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 18.07.2025 года (л.д. 26).
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 17.12.2025 года, направив его посредством почтовой связи, то есть в пределах установленного п. 4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке административного искового производства после отмены судебного приказа в установленный НК РФ срок.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд РФ в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №984 от 17.01.2025 года (судебный приказ № 2а-610/2025/3м): 82 193,67 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.01.2025 года) – 68 189,36 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 004,31 руб. (л.д. 21-22).
Налоговым органом административному ответчику Рыханову Р.С. на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам исчислены пени за период с 03.09.2024 года по 17.01.2025 года (с учетом уточнений) в размере 14 004,31 руб., в которую включены:
1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года на непогашенный остаток в размере 5 840 руб.;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 6 884 руб.;
3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 30.12.2020 года на непогашенный остаток в размере 8 063,59 руб.;
4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года на непогашенный остаток в размере 26 545 руб.;
5) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 29 354 руб.;
6) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 30.12.2020 года на непогашенный остаток в размере 19 444,11 руб.;
7) транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года на непогашенный остаток в размере 9 249,88 руб.;
8) транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года на непогашенный остаток в размере 6 927,27 руб.;
9) транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 9 250 руб.;
10) транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года на непогашенный остаток в размере 9 250 руб.;
11) транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года на непогашенный остаток в размере 9 250 руб.;
12) транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 9 250 руб. (л.д. 52-53,137).
В отношении указанной задолженности налоговым органом были применены следующие меры взыскания.
Мировым судьей судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1198-2019/3м от 08.05.2019 года о взыскании с Рыханова Р.С. в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 6938,23 руб. Судебный приказ не отменен (л.д. 100).
Постановлением руководителя МИФНС России № 6 по Тюменской области №2641 от 30.07.2019 года о взыскании с Рыханова Р.С. в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. (л.д. 58-58об.).
Мировым судьей судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1619-2020/3м от 14.05.2020 года о взыскании с Рыханова Р.С. в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 9250 руб. Судебный приказ не отменен (л.д. 64).
Постановлением руководителя МИФНС России № 6 по Тюменской области №368 от 13.02.2020 года о взыскании с Рыханова Р.С. в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. (л.д. 59).
Мировым судьей судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1295-2021/3м от 23.04.2021 года о взыскании с Рыханова Р.С. в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 9250 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19444,11 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063,59 руб. Судебный приказ не отменен (л.д. 81).
Мировым судьей судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1249/2022/3м от 08.04.2022 года о взыскании с Рыханова Р.С. в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 9249,88 руб. Судебный приказ не отменен (л.д. 78).
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 30.04.2026 года, вступившим в законную силу 26.05.2026 года, по административному делу № 2а-2962/2026 о взыскании с Рыханова Р.С. в том числе транспортного налога за 2022 год в размере 9 250 руб. (л.д. 150-155).
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и не принят во внимание, поскольку налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания.
Пени ЕНС за период с 03.09.2024 года по 17.01.2025 года, начисляемые на транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года на непогашенный остаток в размере 6 927,27 руб., удовлетворению не подлежат, поскольку согласно ответу Тюменского РОСП УФССП России по Тюменской области от 22.07.2026 года судебный приказ № 2а-1198-2019/3м на исполнение не поступал, на исполнении отсутствует (л.д. 157).
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 08.05.2026 года судебный приказ № 2а-1198/2019/3м от 08.05.2019 года на сумму 7 966,39 руб. предъявлялся в АО «Банк Русский Стандарт» (л.д. 112-112об.).
В ответ на запрос суда из АО «Банк Русский Стандарт» поступили сведения от 09.06.2026 года, согласно которым по состоянию на 08.06.2026 года в банке отсутствует информация о судебных взысканиях и наложенных арестах на счета по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 Тюменского судебного района № 2а-1198/2019/3м от 08.05.2019 года, открытые на имя Рыханова Р.С. (л.д. 138).
Учитывая, что срок предъявления судебного приказа № 2а-1198-2019/3м от 08.05.2019 года к исполнению истек, возможность взыскания транспортного налога за 2017 год утрачена, пени по данному налогу подлежат исключению из совокупной обязанности ЕНС Рыханова Р.С.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 07.05.2026 года, вступившим в законную силу 03.07.2026 года, по административному делу № 2а-2964/2026 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскании с Рыханова Р.С. транспортного налога за 2021 год по сроку исполнения 01.12.2022 года на непогашенный остаток в размере 9 250 руб. отказано, в связи с чем пени ЕНС за период с 03.09.2024 года по 17.01.2025 года, начисляемые на данный налог, взысканию не подлежат.
Кроме того, в сумму пени включена недоимка по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 9 250 руб., задолженность обеспечена судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Тюменского судебного района Тюменской области, № 2а-1619/2020/3М от 14.05.2020 года. Согласно сообщению Тюменского РОСП УФССП России по Тюменской области на исполнении находилось исполнительное производство № 140938/21/72007-ИП от 23.08.2021 года, которое окончено в связи фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). По сведениям Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 08.05.2026 года на основании судебного приказа № 2а-1619-2020/3м Тюменское РОСП возбудило исполнительное производство №140938/21/72007-ИП, которое окончено 06.10.2021 года (л.д. 112-113об., 157).
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.
Исходя из изложенного, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа.
Учитывая изложенное, требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскании пени ЕНС по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года за заявленный период с 03.09.2024 года по 17.01.2025 года также не подлежат удовлетворению.
Принимая во внимание, что оставшаяся ранее перечисленная задолженность предъявлена к принудительному взысканию в установленные порядки и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в полном объеме в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с Рыханова Р.С. пени ЕНС за период с 03.09.2024 года по 17.01.2025 года, исходя из следующего расчета:
1) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года на непогашенный остаток в размере 5 840 руб. в размере 536,11 руб.;
Сумма задолженности: 5 840,00 руб.
Период просрочки: с 03.09.2024 по 17.01.2025 (137 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
03.09.2024 – 15.09.2024 13 18 300 45,55
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 155,34
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 265,72
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 69,50
Пени: 536,11 руб.
2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 6 884 руб. в размере 631,95 руб.;
Сумма задолженности: 6 884,00 руб.
Период просрочки: с 03.09.2024 по 17.01.2025 (137 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
03.09.2024 – 15.09.2024 13 18 300 53,70
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 183,11
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 313,22
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 81,92
Пени: 631,95 руб.
3) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 30.12.2020 года на непогашенный остаток в размере 8 063,59 руб. в размере 740,24 руб.;
Сумма задолженности: 8 063,59 руб.
Период просрочки: с 03.09.2024 по 17.01.2025 (137 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
03.09.2024 – 15.09.2024 13 18 300 62,90
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 214,49
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 366,89
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 95,96
Пени: 740,24 руб.
4) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года на непогашенный остаток в размере 26 545 руб. в размере 2 436,84 руб.;
Сумма задолженности: 26 545,00 руб.
Период просрочки: с 03.09.2024 по 17.01.2025 (137 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
03.09.2024 – 15.09.2024 13 18 300 207,05
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 706,10
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 1 207,80
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 315,89
Пени: 2 436,84 руб.
5) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года на непогашенный остаток в размере 29 354 руб. в размере 2 694,70 руб.;
Сумма задолженности: 29 354,00 руб.
Период просрочки: с 03.09.2024 по 17.01.2025 (137 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
03.09.2024 – 15.09.2024 13 18 300 228,96
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 780,82
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 1 335,61
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 349,31
Пени: 2 694,70 руб.
6) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 30.12.2020 года на непогашенный остаток в размере 19 444,11 руб. в размере 1 784,96 руб.
Сумма задолженности: 19 444,11 руб.
Период просрочки: с 03.09.2024 по 17.01.2025 (137 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
03.09.2024 – 15.09.2024 13 18 300 151,66
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 517,21
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 884,71
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 231,38
Пени: 1 784,96 руб.
7) по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года на непогашенный остаток в размере 9 249,88 руб. в размере 849,14 руб.;
Сумма задолженности: 9 249,88 руб.
Период просрочки: с 03.09.2024 по 17.01.2025 (137 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
03.09.2024 – 15.09.2024 13 18 300 72,15
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 246,05
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 420,87
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 110,07
Пени: 849,14 руб.
8) по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года на непогашенный остаток в размере 9 250 руб. в размере 849,16 руб.;
Сумма задолженности: 9 250,00 руб
Период просрочки: с 03.09.2024 по 17.01.2025 (137 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
03.09.2024 – 15.09.2024 13 18 300 72,15
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 246,05
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 420,88
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 110,08
Пени: 849,16 руб.
9) по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 9 250 руб. в размере 849,16 руб.
Сумма задолженности: 9 250,00 руб.
Период просрочки: с 03.09.2024 по 17.01.2025 (137 дней)
период дн. ставка, % делитель пени,
03.09.2024 – 15.09.2024 13 18 300 72,15
16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 246,05
28.10.2024 – 31.12.2024 65 21 300 420,88
01.01.2025 – 17.01.2025 17 21 300 110,08
Пени: 849,16 руб.
Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС за период с 03.09.2024 года по 17.01.2025 года включительно в размере 11 372,26 рублей.
Во взыскании пени в остальной части следует отказать.
С учётом установленных по делу обстоятельств, оцененных по правилам ч.1 ст.84 КАС РФ, принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год и пени ЕНС административным ответчиком не исполнена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам административным ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом по данным налогам не пропущен, суд полагает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить частично и взыскать с административного ответчика недоимку по налогу и пени в общем размере 20 622,26 рублей.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).
На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Рыханову Рушану Сагитовичу о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Рыханова Рушана Сагитовича, 2025 года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области задолженность в размере 20 622,26 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2023 год в размере 9 250 руб.;
- пени ЕНС за период с 03.09.2024 года по 17.01.2025 года в размере 11 372,26 руб.
В остальной части административного иска отказать.
Взыскать с Рыханова Рушана Сагитовича государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования города Тюмени.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.М. Соколова
<данные изъяты>