РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2026 года город Тюмень
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В., при секретаре судебного заседания ФИО2, с участием административного истца ФИО1, представителя Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, установил:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, в котором с учетом уточненных требований просит:
- признать безнадежной к взысканию налоговым органом налоговой задолженности налогоплательщика ФИО1 за 2023 год в размере 39 064 руб. 56 коп., состоящую из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 32 252 руб. 80 коп., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 6 811 руб. 76 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а обязанность ФИО1 по уплате его налоговой задолженности за 2023 год в размере 39 064 руб. 56 коп., состоящей из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 32 252 руб. 80 коп., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 6 811 руб. 76 коп. – прекращенной в связи с утратой возможности взыскания; возложить обязанность на налоговый орган исключить из единого налогового счета (лицевого счета) налогоплательщика ФИО1 соответствующие записи о его налоговой задолженности за 2023 год в размере 39 064 руб. 56 коп., состоящей из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 32 252 руб. 80 коп., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 6 811 руб. 76 коп. незамедлительно после вступления решения суда в законную силу;
- признать безнадежными к взысканию налоговым органом пеней, начисленных на налоговую задолженность налогоплательщика ФИО1 за 2023 год в размере 32 252 руб. 80 коп., состоящую из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а обязанность ФИО1 по их уплате прекращенной в связи с утратой возможности взыскания и обязать налоговый орган исключить из единого налогового счета (лицевого счета) налогоплательщика ФИО1 соответствующие записи после вступления решения в законную силу (л.д. 1-6).
Требования мотивирует тем, что вступившим в законную силу решением Тюменского районного суда Тюменской области от 28.01.2025 по делу № в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности за 2023 год отказано по причине пропуска срока взыскания. Не смотря на указанное решение, поступающие платежи были отнесены налоговым органом в счет налоговой задолженности за 2023 год, также на неё начисляются пени. Таким образом, налоговый орган не признает налоговую задолженность по решению суда безнадежной, а её обязанность по уплате – прекращенной. Платежи в размере 14 729 руб. 20 коп. были отнесены налоговым органом в погашение задолженности по страховым взносам за 2023 год и по налогу на имущество за 2022 год, в связи с чем задолженность по страховым взносам за 2023 год составила 32 252 руб. 80 коп. (45842 руб. – 35,1 руб. – 239 руб. – 3 000 руб. – 10 315,1 руб.).
Административный истец в судебном заседании уточненные требования поддержал, просил удовлетворить.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований и просил в их удовлетворении отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях и дополнениям к ним (л.д. 60-63).
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 НК РФ.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели и адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2 статьи 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 30.09.2020 № 01-05/159@ и регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01-05/176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области.
С 01.03.2022 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области переданы функции по взысканию задолженности с физических лиц.
Судом установлено следующее.
ФИО1 состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ, а также в качестве адвоката.
За 2022 год ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 140 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023 года.
За 2023 год налоговым органом ФИО1 исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год (далее - страховые взносы), в размере 45 842 руб.
По состоянию на 03.01.2023 года передано на ЕНС отрицательное сальдо в размере 88 096 руб. 23 коп., в том числе пени 7 568 руб. 88 коп.
Выявив задолженность по налогам и пени, налогоплательщику направлено требование № от 25.05.2023 года со сроком уплаты до 17.07.2023 года (л.д. 64).
В связи с отсутствием добровольной оплаты, Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением № 2816 от 05.02.2024 года о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тюменского судебного района Тюменской области от 27.02.2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обралась в суд с административным исковым заявлением № 23133 от августа 2024 года, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку в размере 53 793,76 руб., в том числе: страховые взносы за 2023 год – 45 842 руб., налог на имущество физических лиц – 1 140 руб., пени ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 6 811 руб. 76 коп. (л.д. 9-12).
Решением Тюменского районного суда Тюменской области от 28 января 2025 года по административному делу № в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 53 793,76 руб., в том числе: страховые взносы за 2023 год – 45 842 руб., налог на имущество физических лиц – 1 140 руб., пени ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 6 811 руб. 76 коп. – отказано. Решение вступило в законную силу 27.06.2025 года (л.д. 13-14).
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что вступившим в законную силу судебным актом Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 140 руб., пени ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 6 811 руб. 76 коп., суд приходит к выводу, об удовлетворении требований о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания указанной задолженности ввиду пропуска срока на ее взыскание.
Вместе с тем, признание задолженности безнадежной возможно в размере, который отражен на ЕНС налогоплательщика. По информации налоговых органов, на ЕНС налогоплательщика поступали единые налоговые платежи (ЕНП), которые были распределены согласно требований пункта 8 статьи 45 НК РФ, в том числе на страховые взносы за 2023 год, в связи с чем в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 32 252 руб. 80 коп. (л.д. 45-46, 60-63).
В связи с внедрением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета и проведением конвертационных мероприятий по переходу на единый налоговый счет, все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете.
Пени непосредственно связаны с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Согласно ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Иное истолкование и применение указанных законоположений, в том числе судами, нарушало бы конституционные принципы справедливости и юридического равенства, связанный с ними принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, а также обязанность соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы (статья 15, часть 2; статья 19, части 1 и 2, Конституции Российской Федерации).
Исходя положений статей 23, 44, подпункта 4 пункта 1 статьи 59, подпункт 5 пункта 3 статьи 44, подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ суд приходит к выводу, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта. В связи с чем, имеются основания для удовлетворения заявленного административного иска.
При таких обстоятельствах числящуюся на едином налоговом счете ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере, отраженном на ЕНС – 32 252 руб. 80 коп., а также начисленные на них пени, а также пени, предъявленные к взысканию в рамках административного дела № в размере 6 811 руб. 76 коп. следует признать безнадежной к взысканию в виду наличия юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налога (пени). Данное обстоятельство означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность подлежит исключению из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, которая более не может выступать предметом взыскания. В свою очередь, исключение с единого налогового счета указанной задолженности приведет к формированию корректного сальдо по Единому налоговому счету ФИО1 в части задолженности, являющейся предметом настоящего административного дела.
Возложение обязанности исключить указанную задолженность с единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 следует на Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области, в силу наличия у неё полномочий по управлению долгом налогоплательщика.
Документально подтвержденные и понесенные ФИО1 судебные расходы в размере 3000 руб. по оплате государственной пошлины в силу положений ст. 111 КАС РФ подлежат взысканию в пользу административного истца с административного ответчика в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) недоимки: по страховым взносам за 2023 год в размере 32 252 руб. 80 коп., а также начисленные на них пени, а также пени ЕНС по состоянию на 05.02.2024 в размере 6 811 руб. 76 коп.
Возложить на Межрайонную ИФНС России № 14 по Тюменской области обязанность исключить с лицевого счета налогоплательщика ФИО1 указанную задолженность, о чем сообщить в суд в течение одного месяца со дня вступления настоящего решения суда в законную силу.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи жалобы в Калининский районный суд города Тюмени.
Решение в окончательной форме будет принято 10 июня 2026 года.
Председательствующий судья подпись А.В. Полушина