РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июня 2026 года г. Тюмень
Судья Калининского районного суда города Тюмени Полушина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Даровских Юрию Владимировичу о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением в котором просит взыскать с Даровских Юрия Владимировича (далее - административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 6 878 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 6 878 руб. (л.д. 4-6).
Требования мотивированы тем, что Даровских Ю.В. состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в качестве налогоплательщика физического лица. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1. ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок – обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований. На основании сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик имеет (имел) на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ года автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, поэтому Даровских Ю.В. начислен к оплате транспортный налог за 2022 год в размере 6 878 руб. Согласно ст. 363 НК РФ Даровских Ю.В. направлено налоговое уведомление № 12510879 от 01.09.2022 года сроком уплаты до 01.12.2022 года. Выявив задолженность по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 27117 от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.11.2023 года. Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области № 9726 от 26 февраля 2024 года с Даровских Ю.В. взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 56 443, 85 рублей. Поскольку задолженность по налогу и пеням налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 19.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени судебный приказ от 27.03.2024 года отменен, в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями о её взыскании. Кроме того, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в связи с тем, что налоговым органом 17.12.2024 года было сформировано административное исковое заявление № №, которое было направлено в Калининский районный суд г. Тюмени 19.12.2024 года. В административном исковом заявлении инспекцией не предъявлена к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 878 руб.
На основании определения суда от 27 апреля 2026 года, в соответствии с пп. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области рассматривается в порядке упрощенного производства.
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.
Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что Даровских Ю.В. имеет на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.
Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.
Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.
На основании ч. 1 и ч. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом Даровских Ю.В. начислен транспортный налог за 2022 год в размере 6 878 руб., однако, налоговым органом не представлено в материалы дела налоговое уведомление. Между тем налоговым органом ошибочно представлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 год об оплате транспортного налога за 2021 год в размере 6 878 руб. (л.д. 7-8).
Выявив задолженность по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: № № от 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.11.2023 года (л.д. 10-11).
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области № № от 26 февраля 2024 года с Даровских Ю.В. взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 56 443, 85 рублей (л.д. 13).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Поскольку вышеуказанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, 21.03.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением № № от 26.02.2024 года о вынесении судебного приказа.
19.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени судебный приказ от 27.03.2024 года № № отменен, в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями о её взыскании.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 10.04.2025 года по делу № 2а-№ требования налогового органа о взыскании недоимки в размере 44 591,88 руб., из них: транспортный налог за 2020 год в размере 551,52 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 6 878 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 5 463 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 4 578 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 4 779 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 877 руб., земельный налог за 2017 в размере 1367 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 23.05.2022 в размере 22,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 период с 01.05.2017 по 23.05.2022 в размере 1 294,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 1 667,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 1577,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1 212,67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 618,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 329,20 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,58 руб., пени по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 51,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 198,69 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 198,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 152,77 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2017 период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 395,08 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2015 по 31.12.2022 в размере 395,08 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 203,83 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в размере 5843,44 руб. -были частично удовлетворены.
С Даровских Ю.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области взыскана недоимка в размере 14 695,94 руб. из них: транспортный налог за 2021 год в размере 6 878 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 877 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 23.05.2022 в размере 22,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 период с 01.05.2017 по 23.05.2022 в размере 1 294,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 период с 01.07.2018 по 31.12.2022 в размере 1 667,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1212,67 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,58 руб., пени по транспортному налогу за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 51,58 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2014 период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 198,69 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 198,23 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 152,77 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 203,83 руб., пени ЕНС в размере 1 932,40 руб., в удовлетворении остальной части иска было отказано.
Из анализа указанного решения следует, что налоговым органом в административном исковом заявлении № № от 17.12.2024 года, на основании которого вынесено решение от 10.04.2025 года по делу № № не было заявлено требование о взыскании транспортного налога за 2022 года в размере 6 878 руб.
О взыскании с Даровских Ю.В. задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 878 руб. налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением 21.04.2026 года, направив его через организацию почтовой связи (л.д. 23).
Рассматривая заявленное налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).
Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена не только применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, но и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.
Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.
Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.
Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока налоговым органом суду не представлено.
Более того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Кроме того, налоговым органом не представлено налоговое уведомление об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 6 878 руб., а также доказательства его направления административному ответчику, что не позволяет суду проверить порядок взыскания указанного налога.
Таким образом, из представленных суду доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего соблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки.
Налоговый орган допустил несоблюдение установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки и нарушение срока обращения в суд, соответственно, утратил право на принудительное взыскание задолженности с Даровских Ю.В. в связи с пропуском установленного срока.
Более того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
На основании ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
С учётом установленных обстоятельств, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ч.1 ст. 84 КАС РФ, принимая во внимание отсутствие сведений о взыскании недоимки либо её уплате, несоблюдение налоговым органом досудебного порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Даровских Юрию Владимировичу о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год отказать.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение в окончательном виде принято 03 июня 2026 года.
Судья А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>