РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 июля 2026 года город Тюмень
Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области к Минатуллаеву Максиму Амиргамзаевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, установил:
Межрайонная ИФНС России № по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Минатуллаеву М.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям. Требования мотивированы тем, что что на основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки, которые являются объектом налогообложения. В связи с чем, налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в размере 548,00 руб. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику начислены пени единого налогового счета за период с 09.10.2023г. по 29.01.2024г. в размере 9900,66 руб., которые с 01.01.2023г. не привязаны к конкретному виду налога. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление и требование которое добровольно не исполнено, выставлено решение №5319 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 09.10.2023г.. Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени от 11.11.2025г. судебный приказ от 26.02.2024г. отменен. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с Минатуллаева М.А. недоимку в размере 10448,66 руб., в том числе по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 548,00 руб., пени ЕНС за период с 09.10.2023г. по 29.01.2024г. в размере 9900,66 руб..
Определением суда от 14 мая 2026 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства. В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Суд, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из материалов дела Минатуллаев М.А. имеет на праве собственности по настоящее время земельные участки: с 04.10.2011г. с кадастровым номером № расположенный по адресу: г<адрес> и с 23.08.2021г. с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (л.д.39-41).
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику Минатуллаеву М.А. начислен за 2022 год земельный налог в размере 552,00 руб. исходя из следующего расчета:
в отношении земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: г. Тюмень, <адрес>
603732 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году в 2022 году)- 4 руб., в отношении земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>
266732 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) - (12 месяцев владения в году в 2022 году)- 548 руб., о чем ответчику посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г., которое получено последней 11.09.2023г. (л.д.8-10).
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (01.12.2023, по налоговому уведомлению).
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, Минатуллаеву М.А. в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени ЕНС за период с 09.10.2023г. по 29.01.2024г. в размере 9900,66 руб.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
07.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 234757,67 руб., в том числе пени в размере 56607,51 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 29.01.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 252564,40 руб., в том числе пени в размере 79519 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 69618,39 руб. (лд.19).
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 29.01.2024 года подлежали включению пени в размере 9900,66 руб., которые начислены на совокупную обязанность, состоящую из задолженности:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 397715,00 руб.;
- по транспортному налогу по сроку уплаты 01.10.2015г., по сроку уплаты 01.12.2016г., по сроку уплаты 01.12.2017г., по сроку уплаты 03.12.2018г., по сроку уплаты 01.12.2020г., по сроку уплаты 02.12.2019г., по сроку уплаты 01.12.2021г., по сроку уплаты 01.12.2022г., по сроку уплаты 01.12.2021г.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.04.2017г.;
- по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г., по сроку уплаты 01.12.2023г.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и не принят во внимание поскольку налоговым органом начислены пени:
по транспортному налогу по сроку уплаты 01.10.2015г. однако задолженность погашена в рамках исполнительного производства №2105/17/72006, которое окончено 06.03.2017г. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ №229 «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение);
по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2016г., при этом согласно сведениям с официального сайта ФССП России сведений о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа 2а-1837/2017/м не имеется, срок предъявления к исполнению исполнительного документа истек;
по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г., однако исполнительное производство №118694/20/72006-ИП от 22.09.2020г. прекращено 01.12.2021г. на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона №229 «Об исполнительном производстве» отмена судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ, при этом сведений отмены судебного приказа и взыскании задолженности после отмены судебного приказа, налоговым органом не представлено.
по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020г. поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени от 12 июля 2022 года по делу 2а-4762/2022 отказано в удовлетворении требований налогового органа по взысканию с Минатуллаева М.А. транспортного налога за 2019 год. Решение вступило в законную силу 03 августа 2022 года.
На основании части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, с Минатуллаева М.А. подлежат взысканию пени ЕНС за период за период с 09.10.2023г. по 29.01.2024г. в сумме 4936,47 руб. исходя из следующего расчета:
сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2017г. начисленных на недоимку 32875,00 руб. составит 1858,53 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
09.10.2023 – 29.10.2023
21
13
300
299,16
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
805,44
18.12.2023 – 29.01.2024
43
16
300
753,93 сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 03.12.2018г. начисленных на недоимку 25720,38 руб. составит 1454,06 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
09.10.2023 – 29.10.2023
21
13
300
234,06
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
630,15
18.12.2023 – 29.01.2024
43
16
300
589,85 сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021г. начисленных на недоимку 3775,00 руб. составит 213,41 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
09.10.2023 – 29.10.2023
21
13
300
34,35
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
92,49
18.12.2023 – 29.01.2024
43
16
300
86,57 сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г. начисленных на недоимку 9780,00 руб. составит 552,90 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
09.10.2023 – 29.10.2023
21
13
300
89,00
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
239,61
18.12.2023 – 29.01.2024
43
16
300
224,29 сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021г. начисленных на недоимку 11570,00 руб. составит 654,10 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
09.10.2023 – 29.10.2023
21
13
300
105,29
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
283,47
18.12.2023 – 29.01.2024
43
16
300
265,34 сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.04.2017г. начисленных на недоимку 2079,31 руб. составит 117,55 руб.
09.10.2023 – 29.10.2023
21
13
300
18,92
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
50,94
18.12.2023 – 29.01.2024
43 сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.04.2017г. начисленных на недоимку 1061,13 руб. составит 60,00 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
09.10.2023 – 29.10.2023
21
13
300
9,66
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
26,00
18.12.2023 – 29.01.2024
43
16
300
24,34 сумма пени по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г. начисленных на недоимку 158,65 руб. составит 8,97 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
09.10.2023 – 29.10.2023
21
13
300
1,44
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
3,89
18.12.2023 – 29.01.2024
43
16
300
3,64 сумма пени по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023г. начисленных на недоимку 548,00 руб. начисленных за период с 02.12.2023г. по 29.01.2024г. составит 16,95 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
4,38
18.12.2023 – 29.01.2024
43
16
300
12,57
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику посредством личного кабинета направлено требование №216 по состоянию на 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023г., которое получено последним 18.05.2023г. (л.д. 11-12,13).
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области №5319 от 09 октября 2023 года с Минатуллаева М.А взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 242112,87 рубля (л.д.14).
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Согласно представленным материалам, по состоянию на 29 января 2024 года сумма долга превышала 10 тысяч рублей в данном случае 10448,66 руб. и 19 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №216 от 16 мая 2023г., которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2024 года.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 19 февраля 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени от 11 ноября 2025 года судебный приказ от 26 февраля 2024 года о взыскании недоимки с Минатуллаева М.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика. Срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 12.11.2025г. по 12.05.2026г.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Минатуллаева М.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям нАПРАВЛЕНО в Калининский районным суд г. Тюмени 06.05.2026г., т.е. в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
Таким образом, с учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету Чикишевой О.В., сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, порядок принудительного взыскания задолженности и срок предъявления заявления в порядке административного иска налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требованиях.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 293 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Минатуллаеву Максиму Амиргамзаевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с Минатуллаева Максима Амиргамзаевича, родившегося 2025 года, ИНН <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 548,00 руб., пени ЕНС за период с 09.10.2023г. по 29.01.2024г. в сумме 4936,47 руб., всего 5484 (пять тысяч четыреста восемьдесят четыре) рубля 47 копеек.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Минатуллаева Максима Амиргамзаевича государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4000,00 руб..
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья (подпись) сь С.А. Бойева
Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-4458/2026 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.
Копия верна. Судья: С.А. Бойева