РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 июля 2026 года город Тюмень
Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области к Минатуллаеву Максиму Амиргамзаевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Минатуллаеву М.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям. Требования мотивированы тем, что в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило 256705,33 руб., в том числе пени в сумме 99684,61 руб. В заявление о вынесении судебного приказа от 10.09.2024г. включены пени в размере 10185,83 руб. Выявив задолженность, налогоплательщику направлено требование и выставлено решение. Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского судебного района от 19.11.2025 года судебный приказ от 12.11.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с Минатуллаева М.А. пени ЕНС за период с 17.05.2024г. по 10.09.2024г. в размере 10185,83 руб..
Определением суда от 20 мая 2026 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного производства. В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Суд, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Минатуллаев М.А. состоит на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика в соответствии со ст.19 НК РФ.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
По смыслу положений Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.
Исходя из положений п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
07.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 234757,67 руб., в том числе пени в размере 56607,51 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.09.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 256705,33 руб., в том числе пени в размере 99684,61 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 89498,78 руб. (лд.15).
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 10.09.2024 года подлежали включению пени в размере 10185,83 руб., которые начислены на совокупную обязанность, состоящую из задолженности:
по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2016г., по сроку уплаты 01.12.2017г., по сроку уплаты 03.12.2018г., по сроку уплаты 01.12.2020г., по сроку уплаты 02.12.2019г., по сроку уплаты 01.12.2021г., по сроку уплаты 01.12.2022г., по сроку уплаты 01.12.2021г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.04.2017г.;
по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г., по сроку уплаты 01.12.2023г.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и не принят во внимание поскольку налоговым органом начислены пени:
по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2016г., при этом согласно информации с официального сайта УФССП сведений о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа 2а-1838/2017/м не имеется, что также подтверждается ответом РОСП КАО по г.Тюмени на запрос суда (л.д.61);
по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2019г., однако исполнительное производство возбужденное на основании судебного приказа прекращено 01 декабря 2021 года на основании п.4 ч.2 ст.43 Федерального закона №229 «Об исполнительном производстве» отмена судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ, при этом сведений отмены судебного приказа налоговым органом не представлено (л.д.58).
по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2020г. поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени от 12 июля 2022 года по делу 2а-4762/2022 отказано в удовлетворении требований налогового органа по взысканию с Минатуллаева М.А. транспортного налога за 2019 год. Решение вступило в законную силу 03 августа 2022 года (л.д.65-67).
На основании части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Таким образом, начисление пени на вышеперечисленную задолженность произведено налоговым органом не правомерно.
В связи с чем, с Минатуллаева М.А. подлежат взысканию пени ЕНС за период за период с 17.05.2024г. по 10.09.2024г. в сумме 5721,07 руб. исходя из следующего расчета:
сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2017г. начисленных на недоимку 32875,00 руб. составит 2147,83 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
17.05.2024 – 28.07.2024
73
16
300
1 279,93
29.07.2024 – 10.09.2024
44
18
300
867,90 сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 03.12.2018г. начисленных на недоимку 25720,38 руб. составит 1680,40 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
17.05.2024 – 28.07.2024
73
16
300
1 001,38
29.07.2024 – 10.09.2024
44
18
300
679,02 сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021г. начисленных на недоимку 3775,00 руб. составит 246,63 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
17.05.2024 – 28.07.2024
73
16
300
146,97
29.07.2024 – 10.09.2024
44
18
300
99,66 сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г. начисленных на недоимку 9780,00 руб. составит 638,96руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
17.05.2024 – 28.07.2024
73
16
300
380,77
29.07.2024 – 10.09.2024
44
18
300
258,19 сумма пени по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021г. начисленных на недоимку 11570,00 руб. составит 755,91руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
17.05.2024 – 28.07.2024
73
16
300
450,46
29.07.2024 – 10.09.2024
44
18
300
305,45 сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.04.2017г. начисленных на недоимку 2079,31 руб. составит 135,84 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
17.05.2024 – 28.07.2024
73
16
300
80,95
29.07.2024 – 10.09.2024
44
18
300
54,89 сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.04.2017г. начисленных на недоимку 1061,13 руб. составит 69,32 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
17.05.2024 – 28.07.2024
73
16
300
41,31
29.07.2024 – 10.09.2024
44
18
300
28,01 сумма пени по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022г. начисленных на недоимку 158,65 руб. составит 10,37 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
17.05.2024 – 28.07.2024
73
16
300
6,18
29.07.2024 – 10.09.2024
44
18
300
4,19 сумма пени по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023г. начисленных на недоимку 548,00 руб. составит 35,81 руб.
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
17.05.2024 – 28.07.2024
73
16
300
21,34
29.07.2024 – 10.09.2024
44
18
300
14,47
При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации». В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику посредством личного кабинета направлено требование №216 по состоянию на 16.05.2023 года со сроком исполнения до 15.06.2023г., которое получено последним 18.05.2023г. (л.д. 7-9).
Решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области №5319 от 09 октября 2023 года с Минатуллаева М.А взыскана задолженность, неисполненная по требованию, которая на данную дату составила 242112,87 рубля (л.д.14).
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Согласно представленным материалам, по состоянию на 10 сентября 2024 года сумма долга превышала 10 тысяч рублей в данном случае 10185,83 руб. и 05 ноября 2024 года налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию №216 от 16 мая 2023г., которая не оплачена, срок на подачу этого заявления подлежит исчислению на основании пункта 2 части 3 статьи 48 НК РФ, то есть до 01 июля 2025 года.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 05 ноября 2024 года налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени от 19 ноября 2025 года судебный приказ от 12 ноября 2024 года о взыскании недоимки с Минатуллаева М.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика. Срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 20.11.2025г. по 20.05.2026г.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Минатуллаева М.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям направлено в Калининский районным суд г. Тюмени 14.05.2026г., т.е. в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
Таким образом, с учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету Минатуллаева М.А. сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, порядок принудительного взыскания задолженности и срок предъявления заявления в порядке административного иска налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административных исковых требованиях.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 11.3, 23, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 31, 32 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Минатуллаеву Максиму Амиргамзаевичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с Минатуллаева Максима Амиргамзаевича, родившегося 2025 года, ИНН <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по пени ЕНС за период с 17.05.2024г. по 10.09.2024г. в сумме 5721 (пять тысяч семьсот двадцать один) рубль 07 копеек.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Минатуллаева Максима Амиргамзаевича государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 4000,00 руб..
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья (подпись) сь С.А. Бойева
Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-4546/2026 и хранится в Калининском районном суде г. Тюмени.
Копия верна. Судья: С.А. Бойева