РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 июля 2026 года г. Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1
Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Аслаханову Саиду-Ахмеду Салавдиновичу о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику Аслаханову С.-А.С. о взыскании задолженности по налогам и пени единого налогового счета (далее – пени ЕНС) в общем размере 19 666,10 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В период с 27.06.2023 года по 24.10.2025 года, с 25.10.2025 года по настоящее время Аслаханов С.-А.С. состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем на основании ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ему были исчислены:
- налог на профессиональный доход за июль 2024 год по сроку уплаты 28.08.2024 года в размере 1 336,98 руб. (оплачено полностью 22.05.2025 года);
- налог на профессиональный доход за август 2024 года по сроку уплаты 30.09.2024 года в размере 1 247,30 руб. (оплачено полностью 19.06.2025 года);
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 30.09.2024 года в размере 1 391,85 руб. (оплачено полностью 18.07.2025 года);
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 30.09.2024 года в размере 168 руб. (оплачено полностью 18.07.2025 года);
- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28.11.2024 года в размере 1 458,45 руб. (оплачено полностью 19.08.2025 года);
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28.12.2024 года в размере 841,73 руб. (оплачено полностью 19.08.2025 года);
- налог на профессиональный доход за январь 2025 года по сроку уплаты 28.02.2025 года в размере 1 513,08 руб. (оплачено частично 18.09.2025 года в размере 238,77 руб.);
- налог на профессиональный доход за февраль 2025 года по сроку уплаты 28.03.2025 года в размере 830,76 руб. (не оплачено).
На основании сведений, представленных от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, административному ответчику Аслаханову С.-А.С. на праве собственности в период с 10.10.2020 года по 23.06.2023 года принадлежало транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 300 4MATIC, государственный регистрационный знак №, и в период с 27.06.2023 года по настоящее время принадлежит транспортное средство LADA VESTA, государственный регистрационный знак №, принадлежат земельные участки по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (ОКТМО 96602428) и по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (ОКТМО 71701000), и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №. Транспортные средства, земельные участки и жилой дом являются объектами налогообложения, поэтому Аслаханову С.-А.С. начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, о чем в адрес последнего направлено налоговое уведомление. Административный ответчик Аслаханов С.-А.С. имеет задолженность по налогам, в связи с неуплатой которых в установленный законодательством срок налоговым органом на основании ст. 60,70 НК РФ на отрицательное сальдо начислены пени ЕНС (с учетом уточнений) за период 09.07.2024 года по 15.04.2025 года в размере 5 648,03 руб., которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В связи с введением в действие с 01.01.2023 года нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде ЕНС на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику сформировано и направлено в личный кабинет требование № 223773 по состоянию на 16.12.2023 года со сроком уплаты до 16.01.2024 года, в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени на общую сумму 19 472,86 руб., которое административным ответчиком Аслахановым С.-А.С. оставлено без исполнения. В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области 05.05.2025 года обратилась к мировому судье судебного участка №7 Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.05.2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2893/2025/7м, который впоследствии 13.11.2025 года был отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Поскольку административным ответчиком Аслахановым С.-А.С. задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени, Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области просит суд взыскать с Аслаханова С.-А.С. недоимку (с учетом уточнений) в размере 19 666,10 руб., в том числе: налог на профессиональный доход физических лиц за январь 2025 года в размере 1 274,31 руб., налог на профессиональный доход физических лиц за февраль 2025 года в размере 830,76 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 8 440 руб., земельный налог за 2023 год (ОКТМО 71701000) в размере 2 371 руб., земельный налог за 2023 год (ОКТМО 96602428) в размере 1 005 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 97 руб., пени ЕНС за период с 09.07.2024 года по 15.04.2025 года в размере 5 648,03 руб.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.
Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Материалами дела установлено, что административный ответчик Аслаханов С.-А.С. состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, в период с 27.06.2023 года по 24.10.2025 года, с 25.10.2025 года по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Как следует из ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ.
В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог»
Согласно ч.ч. 2,3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику Аслаханову С.-А.С. исчислены:
- налог на профессиональный доход за июнь 2024 года по сроку уплаты 29.07.2024 года на непогашенный остаток в размере 2 846,89 руб.;
- налог на профессиональный доход за июль 2024 год по сроку уплаты 28.08.2024 года в размере 1 336,98 руб. (оплачено полностью 22.05.2025 года);
- налог на профессиональный доход за август 2024 года по сроку уплаты 30.09.2024 года в размере 1 247,30 руб. (оплачено полностью 19.06.2025 года);
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28.10.2024 года в размере 1 391,85 руб. (оплачено полностью 18.07.2025 года);
- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28.10.2024 года в размере 168 руб. (оплачено полностью 18.07.2025 года);
- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28.11.2024 года в размере 1 458,45 руб. (оплачено полностью 19.08.2025 года);
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28.12.2024 года в размере 841,73 руб. (оплачено полностью 19.08.2025 года);
- налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025 года в размере 1 600,90 руб.;
- налог на профессиональный доход за январь 2025 года по сроку уплаты 28.02.2025 года в размере 1 513,08 руб. (оплачено частично 18.09.2025 года в размере 238,77 руб.);
- налог на профессиональный доход за февраль 2025 года по сроку уплаты 28.03.2025 года в размере 830,76 руб. (не оплачено).
Обязанность по уплате налога на профессиональный доход за январь 2025 года по сроку уплаты 28.02.2025 года в размере 1 274,31 руб. (оплачено частично 18.09.2025 года в размере 238,77 руб.), налога на профессиональный доход за февраль 2025 года по сроку уплаты 28.03.2025 года в размере 830,76 руб. Аслахановым С.-А.С. не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В силу п.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик Аслаханов С.-А.С. в период с 10.10.2020 года по 23.06.2023 года имел на праве собственности транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 300 4MATIC, государственный регистрационный знак №, и с 27.06.2023 года по настоящее время имеет на праве собственности транспортное средство LADA VESTA, государственный регистрационный знак №, соответственно, является плательщиком транспортного налога за ранее ему принадлежавшее и принадлежащее в настоящее время транспортные средства.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 8 440 руб.
Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Решением Тюменской городской Думы от 25.11.2005 г. №259 принято Положение о местных налогах города Тюмени (далее по тексту также - Положение о местных налогах города Тюмени), в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 ст. 6.1 которого в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат налоговая ставка устанавливаются в размере 0,3 процента. Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Согласно п.п. б п. 3 ст. 2 Положения о местных налогах города Тюмени, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности устанавливается налоговая ставка в размере 0,1 процента.
Согласно сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области административный ответчик является собственником недвижимого имущества, а именно: с 02.06.2017 года по настоящее время земельного участка (размере доли в праве - 1) по адресу: <адрес> кадастровый номер: № (ОКТМО 96602428), с 16.04.2021 года по настоящее время земельного участка (размер доли в праве – 1) по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (ОКТМО 71701000) и с 16.04.2021 года по настоящее время жилого дома (размер доли в праве – 1), расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику были начислены земельный налог за 2023 год (ОКТМО 71701000) в размере 2 371 руб., земельный налог за 2023 год (ОКТМО 96602428) в размере 1 005 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 97 руб.
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 02 декабря года, следующего за истекшим периодом.
В адрес Аслаханова С.-А.С. посредством почтовой связи (ШПИ №) направлено налоговое уведомление № 147499031 от 27.09.2024 года, со сроком уплаты до 02.12.2024 года, которое было получено административным ответчиком 26.10.2024 года (л.д. 8-9,10), однако исполнено не было.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 8 440 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 97 руб., земельного налога за 2023 год (ОКТМО 71701000) в размере 2 371 руб., земельного налога за 2023 год (ОКТМО 96602428) в размере 1 005 руб. Аслахановым С.-А.С. не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В связи с изменением с 01.01.2023 года порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогам в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в адрес Аслаханова С.-А.С. направлено требование № 223773 по состоянию на 16.12.2023 года на общую сумму 19 472,86 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до 16.01.2024 года. Данное требование направлено Аслаханову С.-А.С. через личный кабинет «Мой налог» и вручено адресату 23.12.2023 года.
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
16.02.2024 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в отношении административного ответчика принято решение № 5306 о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 22 442,98 руб., которое направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи.
В случае изменения после направления требования размера отрицательного сальдо единого налогового счета, как в меньшую, так и в большую сторону, требование уточнению (отмене) не подлежат, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
Расчет по пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2а-2893/2025/7м (№ 6261 от 15.04.2025 года): 8331,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 15.04.2025 года) – 2683,95 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 648,03 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа 29.07.2024 года о взыскании задолженности в размере 10 238,01 руб. (№ 2а-7328/2024/7м). После обращения к мировому судье с вышеуказанным заявлением о выдаче судебного приказа размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. и по состоянию на 15.04.2025 года (на день формирования заявления № 6261 о выдаче судебного приказа) составил 30 796,97 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа 05.05.2025 года к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени, 14.05.2025 года вынесен судебный приказ №2а-2893/2025/7м, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 13.11.2025 года.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 05.05.2025 года налоговым органом на основании абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 13.11.2025 года.
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 14.05.2026 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке искового производства после отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением и порядок взыскания.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Налоговым органом административному ответчику на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам исчислены пени за период с 09.07.2024 года по 15.04.2025 года (с учетом уточнений) в размере 5 648,03 руб., в которую включены:
1) налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 97 руб.;
2) транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 13 695 руб.;
3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 2 371 руб.;
4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 913 руб.;
5) транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года на непогашенный остаток в размере 8 440 руб.;
6) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года на непогашенный остаток в размере 2 371 руб.;
7) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских округов, за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года на непогашенный остаток в размере 1 005 руб.;
8) налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года на непогашенный остаток в размере 97 руб.;
9) налог на профессиональный доход за июнь 2024 года по сроку уплаты 29.07.2024 года на непогашенный остаток в размере 2 846,89 руб.;
10) налог на профессиональный доход за июль 2024 год по сроку уплаты 28.08.2024 года в размере 1 336,98 руб.;
11) налог на профессиональный доход за август 2024 года по сроку уплаты 30.09.2024 года в размере 1 247,30 руб.;
12) налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28.10.2024 года в размере 1 391,85 руб.;
13) налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28.10.2024 года в размере 168 руб.;
14) налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28.11.2024 года в размере 1 458,45 руб.;
15) налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28.12.2024 года в размере 841,73 руб.;
16) налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025 года в размере 1 600,90 руб.;
17) налог на профессиональный доход за январь 2025 года по сроку уплаты 28.02.2025 года в размере 1 513,08 руб.;
18) налог на профессиональный доход за февраль 2025 года по сроку уплаты 28.03.2025 года в размере 830,76 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, составленный с учётом ранее принятых мер взыскания, административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено, как и не представлено сведений о наличии положительного сальдо единого налогового счета.
С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по налогам, пени ЕНС в полном объеме не оплачена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам административным ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).
На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, судья решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Аслаханову Саиду-Ахмеду Салавдиновичу о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Аслаханова Саида-Ахмеда Салавдиновича, 2025 года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 19 666,10 руб., в том числе:
- налог на профессиональный доход физических лиц за январь 2025 года в размере 1 274,31 руб.,
- налог на профессиональный доход физических лиц за февраль 2025 года в размере 830,76 руб.,
- транспортный налог за 2023 год в размере 8 440 руб.,
- земельный налог за 2023 год (ОКТМО 71701000) в размере 2 371 руб.,
- земельный налог за 2023 год (ОКТМО 96602428) в размере 1 005 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 97 руб.,
- пени ЕНС за период с 09.07.2024 года по 15.04.2025 года в размере 5 648,03 руб.
Взыскать с Аслаханова Саида-Ахмеда Салавдиновича государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход муниципального образования города Тюмени.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.М. Соколова
<данные изъяты>