Дело № 2а-4792/2026 ~ М-3028/2026 — Калининский районный суд г. Тюмени

72RS0013-01-2026-005033-34 дело № 2а-4792/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2026 года г. Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Соколовой О.М., при секретаре Плюхиной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Лаишевцевой Евгении Эдуардовне о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:

МежрайоннаяИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к административному ответчику Лаишевцевой Е.Э. о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пеням. Требования мотивированы тем, что административный ответчик Лаишевцева Е.Э. является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. В период с 21.12.2021 года по 26.01.2024 года Лаишевцева Е.Э. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Также на основании сведений, представленных от МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России, административному ответчику на праве собственности с 03.08.2019 года по настоящее время принадлежит транспортное средство Ниссан Цифиро, государственный регистрационный знак №. В соответствии с требованиями НК РФ налогоплательщику были исчислены:

1) транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2023 года в размере 7 220 руб.;

2) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года в размере 42 021,83 руб.;

4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, по сроку уплаты 09.01.2023 года за 2022 год в размере 34 445 руб.;

5) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 103 руб. (задолженность с учетом оплаты составила 0 руб.);

6) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 года в размере 127 руб. (задолженность с учетом оплаты составила 0 руб.);

7) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 63 руб. (задолженность с учетом оплаты составила 0 руб.);

8) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 47 руб.

Задолженность по УСН за 2022 год оплачена едиными налоговыми платежами (далее – ЕНП) в полном объеме. Административный ответчик имеет задолженность по налогам, в связи с неуплатой которых в установленный законодательством срок налоговым органом на основании ст. 60,70 НК РФ на отрицательное сальдо начислены пени до 01.01.2023 года и пени единого налогового счета (далее – ЕНС), которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Налогоплательщику в личный кабинет сформировано и направлено требование №3455 по состоянию на 17.06.2023 года со сроком уплаты до 07.08.2023 года. Однако требование административным ответчиком Лаишевцевой Е.Э. оставлено без исполнения. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.02.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1412/2024/1м, который впоследствии 28.11.2025 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просит суд взыскать с Лаишевцевой Е.Э. (с учетом уточнений и поступивших ЕНП) недоимку в размере 101 705,84 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 7 220 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 42 021,83 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, возникшие до 01.01.2023 года, за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН),за 2022 год в размере 47 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 01.12.2021 года в размере 23,28 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 497,35 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 54,15 руб.;

- пени ЕНС за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 8 631,45 руб.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г. Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие. Административный ответчик Лаишевцева Е.Э. в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, ходатайств об его отложении или об обязательном участии в судебном заседании от неё не поступили. Судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем, в силу ч.6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик Лаишевцева Е.Э. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в соответствии со ст. 19 НК РФ.Согласно представленной в материалы дела выписке из ЕГРИП Лаишевцева Е.Э. в период с 21.12.2021 года по 26.01.2024 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов. Также в соответствии с ответом ИФНС России по г.Тюмени № 1 от 09.06.2026 года Лаишевцева Е.Э. в период с 21.12.2021 года по 26.01.2024 года применяла систему налогообложения УСН (объект – «доходы»). С 01.12.2023 года по настоящее время состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы вслучаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями п. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 п. 1, подпунктом 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

Согласно пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Из пп. 1 и пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из ч. 8 и ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). Индивидуальные предприниматели, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается ответом ИНФС России по г. Тюмени № 1 (л.д. 41-43), Лаишевцева Е.Э. в период с 21.12.2021 года по 26.01.2024 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ей были начислены:

Согласно ответу ИФНС России по г. Тюмени № 1 от 09.06.2026 года 10.01.2024 года проведены начисления страховых взносов в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 года (дата начала налогового периода) по 30.11.2023 года (дата постановки на учет НПД – 01.12.2023 года) в сумме 42 021,83 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 года.Арифметический расчет суммы страховых взносов за 2023 года: 45 842/12 месяцев = 3 820,167 руб. (3 820,167 руб. * 11 полных месяцев (с января по ноябрь).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, возникшие до 01.01.2023 года, за 2022 год в размере 8 766 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год в размере 34 445 руб.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 42 021,83 руб. Лаишевцевой Е.Э. не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относится в том числе: упрощенная система налогообложения.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пп. 2 и 3 настоящей статьи)

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается ответом ИНФС России по г. Тюмени № 1 (л.д. 41-43), Лаишевцева Е.Э. в период с 21.12.2021 года по 26.01.2024 года применяла систему налогообложения – УСН (объект – «доход»), в связи с чем ей были начислены:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 103 руб. (задолженность с учетом оплаты составила 0 руб., в связи с чем в административном иске не предъявлена);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 года в размере 127 руб. (задолженность с учетом оплаты составила 0 руб., в связи с чем в административном иске не предъявлена);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 года в размере 63 руб. (задолженность с учетом оплаты составила 0 руб., в связи с чем в административном иске не предъявлена);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 47 руб.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 года в размере 47 руб. Лаишевцевой Е.Э. не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.

В силу п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик Лаишевцева Е.Э. с 03.08.2019 года по настоящее время имеет на праве собственности транспортное средство Ниссан Цифиро, государственный регистрационный знак № (л.д. 70-71),соответственно, является плательщиком транспортного налога за принадлежащее ей в настоящее время транспортное средство.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику Лаишевцевой Е.Э. был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 7 220 руб.

Срок уплаты вышеуказанного налога в налоговом уведомлении установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В адрес Лаишевцевой Е.Э. через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №66232865 от 15.08.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023 года, которое было получено административным ответчиком 11.09.2023 года, однако исполнено не было.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год Лаишевцевой Е.Э. не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 года объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномуст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022 года, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023 года.

В случае изменения после направления требования размера отрицательного сальдо единого налогового счета, как в меньшую, так и в большую сторону, требование уточнению (отмене) не подлежат, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 05.01.2023 года у административного ответчика на сальдо ЕНС имелась задолженность по налогам и сборам в общей сумме 15 014,78 руб., в том числе пени – 574,78 руб. (л.д. 13-14).

В связи с изменением с 01.01.2023 года порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогам в установленный срок, на основании ст. 69,70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование № 3455 по состоянию на 17.06.2023 года со сроком уплаты до 07.08.2023 года (л.д. 10-11,12).

Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

29.09.2023 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в отношении административного ответчика Лаишевцевой Е.Э. принято решение №4564о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере62 865,31 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа 13.11.2023 года о взыскании задолженности в размере 14440 руб. (№ 2а-6047/2023/1м). После обращения к мировому судье с вышеуказанным заявлением о выдаче судебного приказа размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб. и по состоянию на 05.02.2024 года (на день формирования заявления № 3045 о выдаче судебного приказа) составил 102 268,77 руб., что послужило основанием для обращения налогового органа 16.02.2024 года к мировому судье судебного участка № 1Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2Калининского судебного района г. Тюмени 22.02.2024 года вынесен судебный приказ №2а-1412/2024/1м, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 28.11.2025 года (л.д. 47-50, 54-58,60-60об.).

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 16.02.2024 года налоговым органом на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) не был пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 28.11.2025 года (л.д. 60-60об.).

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27.05.2026года, направив его посредством почтовой связи, то есть в пределах установленного п. 4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке административного искового производства после отмены судебного приказа в установленный НК РФ срок.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, вотношении которой установлены эти обстоятельства.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (с учетом уточнений) к взысканию предъявлены:

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 01.12.2021 года в размере 23,28 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 497,35 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 54,15 руб.

Налоговое уведомление согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.

В силу п. 4 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Лаишевцевой Е.Э. был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3008 руб., который согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 28.07.2026 года транспортный налог за 2019 год к принудительному взысканию не предъявлялся в связи с уплатой 01.12.2021 года, при взыскании пеней процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2019 года подлежит проверке.

Из ответа на запрос от 28.07.2026 года следует, что налоговое уведомление №83150056 от 01.09.2020 года направлено в адрес Лаишевцевой Е.Э., однако представить в адрес суда сведения о направлении данного налогового уведомления не представляется возможным в связи с уничтожением по срокам хранения. Иных доказательств направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика материалы дела не содержат. Требование № 26380 по состоянию на 09.02.2021 года направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (ШПИ №).

Таким образом, не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес Лаишевцевой Е.Э. налогового уведомления № 83150056 от 01.09.2021 года, в связи с чем пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 01.12.2021 года в размере 23,28 руб. удовлетворению не подлежат.

Лаишевцевой Е.Э. были начислены транспортный налог за 2020 год в размере 7 220 руб. и транспортный налог за 2021 год в размере 7 220 руб., которые были взысканы судебным приказом № 2а-6047/2023/1м от 17.11.2023 года. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 28.11.2025 года судебный приказ № 2а-6047/2023/1м отменен в связи с возражениями Лаишевцевой Е.Э.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в ответе на запрос суда от 15.06.2026 года и в административном исковом заявлении № 1 от 26.05.2026 года транспортный налог за 2020 год уплачен в полном объеме поступившими едиными налоговыми платежами (далее – ЕНП) 30.07.2025 года и 20.08.2025 года, транспортный налог за 2021 год уплачен частично поступившими ЕНП 20.08.2025 года, 25.08.2025 года, 02.10.2025 года, 16.12.2025 года, остаток задолженности составил 3 651,07 руб.

Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 21.07.2026 года по административному делу № 2а-4819/2026, вступившим в законную силу 01.09.2026 года, удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области о взыскании с Лаишевцевой Е.Э. транспортного налога за 2021 год в размере 3651,07 руб. (с учетом частичной уплаты), частичная оплата поступила за периодом пеней, заявленным в административном иске, в связи с чем пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 54,15 руб. подлежат взысканию с Лаишевцевой Е.Э.

Поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени № 2а-6047/2023/1м 28.11.2025 года отменен в связи с возражениями административного ответчика, после отмены судебного приказа транспортный налог за 2020 год в размере 7 220 руб. в порядке административного искового производства к принудительному взысканию не предъявлен в связи с оплатой, при взыскании пеней процедура принудительного взыскания транспортногоналога за 2020 год подлежит проверке.

Транспортный налог за 2020 год в размере 7 220 руб. обоснованно начислен Лаишевцевой Е.Э., поскольку с 03.08.2019 года по настоящее время она является собственником транспортного средства Ниссан Цифиро, государственный регистрационный знак №

В адрес Лаишевцевой Е.Э. посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №52962506от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года, которое налогоплательщиком было оставлено без исполнения. Транспортный налог за 2020 год в размере 7 220 руб. вошел в требование № 3455 по состоянию на 17.06.2023 года со сроком исполнения до 07.08.2023 года. Доказательства, подтверждающие направление в адрес Лаишевцевой Е.Э. налогового уведомления и требования, содержатся в материалах дела.

Согласно требованиям, изложенным в пунктах 1-4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате налога за 2020 год) для взыскания недоимки по налогам заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 10 000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности.

Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 года № 48-П признан не противоречащим Конституции Российской Федерации абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа овзыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Поскольку сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год составила менее 10 000 руб., с учетом положений ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате налога за 2020 год) и положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговымкодексом в 2023 году» с учетом увеличения сроков принудительного взыскания, сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год была обоснованно включена в требование № 3455 по состоянию на 17.06.2023 года, процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2020 год и срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа № 2а-6047/2023/1м налоговым органом соблюдены, оплата поступила за периодом пеней, заявленным внастоящем административном иске, требования налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 497,35 руб. подлежат удовлетворению.

Расчет вышеуказанных пеней, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 62-63),административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

За период с 01.01.2023года по 05.02.2024 года Лаишевцевой Е.Э. на отрицательно сальдо ЕНС на задолженность по налогам исчислены пени ЕНС в размере 8 631,45 руб., в которую включены налоги, в отношении которых приняты следующие меры взыскания:

1) транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года на непогашенный остаток в размере 7220 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-6047/2023/1м поступила оплата 30.07.2025 года и 20.08.2025 года, в связи с чем задолженность в порядке административного искового производства не предъявлялась);

2) транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года на непогашенный остаток в размере 7220 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-6047/2023/1м поступила оплата 20.08.2025 года, 25.08.2025 года, 02.10.2025 года, 16.12.2025 года, остаток задолженности составил 3 651,07 руб., который взыскан решением Калининского районного суда г. Тюмени от 21.07.2026 года по административному делу № 2а-4819/2026, вступившим в законную силу 01.09.2026 года);

3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, возникшие до 01.01.2023 года, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года на непогашенный остаток в размере 8 766 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-1412/2024/1м задолженность предъявлена в настоящем административном исковом заявлении);

4) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года на непогашенный остаток в размере 34 445 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-1412/2024/1м задолженность предъявлена в настоящем административном исковом заявлении);

5) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года на непогашенный остаток в размере 103 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-1412/2024/1м поступила оплата 20.08.2025 года, в связи с чем задолженность не предъявлена в настоящем административном исковом заявлении);

6) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 года на непогашенный остаток в размере 127 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-1412/2024/1м поступила оплата 20.08.2025 года, в связи с чем задолженность не предъявлена в настоящем административном исковом заявлении);

7) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 года на непогашенный остаток в размере 63 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-1412/2024/1м поступила оплата 20.08.2025 года, в связи с чем задолженность не предъявлена в настоящем административном исковом заявлении);

8) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 года на непогашенный остаток в размере 47 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-1412/2024/1м задолженность предъявлена в настоящем административном исковом заявлении);

9) транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 7220 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-1412/2024/1м задолженность предъявлена в настоящем административном исковом заявлении);

10) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года на непогашенный остаток в размере 42 021,83 руб. (после отмены судебного приказа № 2а-1412/2024/1м задолженность предъявлена в настоящем административном исковом заявлении).

Учитывая изложенное, налоговый орган вправе требовать взыскания с Лаишевцевой Е.Э. в свою пользу пени ЕНС, исходя из следующего расчета:

1) по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года на непогашенный остаток в размере 7220 руб. в размере 1 012,23 руб.;

Сумма задолженности: 7 220,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 05.02.2024 (401 день)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

368,22

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

45,00

15.08.2023 – 17.09.2023

300

98,19

18.09.2023 – 29.10.2023

300

131,40

30.10.2023 – 17.12.2023

300

176,89

18.12.2023 – 05.02.2024

300

192,53

Пени: 1 012,23

2) по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года на непогашенный остаток в размере 7220 руб. в размере 1 012,23 руб.;

Сумма задолженности: 7 220,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 05.02.2024 (401 день)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

368,22

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

45,00

15.08.2023 – 17.09.2023

300

98,19

18.09.2023 – 29.10.2023

300

131,40

30.10.2023 – 17.12.2023

300

176,89

18.12.2023 – 05.02.2024

300

192,53

Пени: 1 012,23 ?

3) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, возникшие до 01.01.2023 года, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года на непогашенный остаток в размере 8 766 руб. в размере 1 209,27 руб.;

Сумма задолженности: 8 766,00 ?

Период просрочки: с 10.01.2023 по 05.02.2024 (392 дня)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

10.01.2023 – 23.07.2023

195

7,5

300

427,34

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

54,64

15.08.2023 – 17.09.2023

300

119,22

18.09.2023 – 29.10.2023

300

159,54

30.10.2023 – 17.12.2023

300

214,77

18.12.2023 – 05.02.2024

300

233,76

Пени: 1 209,27 ?

4) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года на непогашенный остаток в размере 34 445 руб. в размере 4 751,68 руб.;

Сумма задолженности: 34 445,00 ?

Период просрочки: с 10.01.2023 по 05.02.2024 (392 дня)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

10.01.2023 – 23.07.2023

195

7,5

300

1 679,19

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

214,71

15.08.2023 – 17.09.2023

300

468,45

18.09.2023 – 29.10.2023

300

626,90

30.10.2023 – 17.12.2023

300

843,90

18.12.2023 – 05.02.2024

300

918,53

Пени: 4 751,68 ?

5) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 года на непогашенный остаток в размере 103 руб. в размере 14,43 руб.;

Сумма задолженности: 103,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 05.02.2024 (401 день)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

5,25

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

0,64

15.08.2023 – 17.09.2023

300

1,40

18.09.2023 – 29.10.2023

300

1,87

30.10.2023 – 17.12.2023

300

2,52

18.12.2023 – 05.02.2024

300

2,75

Пени: 14,43 ?

6) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 года на непогашенный остаток в размере 127 руб. в размере 17,81 руб.;

Сумма задолженности: 127,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 05.02.2024 (401 день)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

6,48

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

0,79

15.08.2023 – 17.09.2023

300

1,73

18.09.2023 – 29.10.2023

300

2,31

30.10.2023 – 17.12.2023

300

3,11

18.12.2023 – 05.02.2024

300

3,39

Пени: 17,81 ?

7) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022 года на непогашенный остаток в размере 63 руб. в размере 8,83 руб.;

Сумма задолженности: 63,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 05.02.2024 (401 день)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

3,21

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

0,39

15.08.2023 – 17.09.2023

300

0,86

18.09.2023 – 29.10.2023

300

1,15

30.10.2023 – 17.12.2023

300

1,54

18.12.2023 – 05.02.2024

300

1,68

Пени: 8,83 ?

8) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 года на непогашенный остаток в размере 47 руб. в размере 5,20 руб.;

Сумма задолженности: 47,00 ?

Период просрочки: с 29.04.2023 по 05.02.2024 (283 дня)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

29.04.2023 – 23.07.2023

7,5

300

1,01

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

0,29

15.08.2023 – 17.09.2023

300

0,64

18.09.2023 – 29.10.2023

300

0,86

30.10.2023 – 17.12.2023

300

1,15

18.12.2023 – 05.02.2024

300

1,25

Пени: 5,20 ?

9) по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года на непогашенный остаток в размере 7220 руб. в размере 250,29 руб.;

Сумма задолженности: 7 220,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.02.2024 (66 дней)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

57,76

18.12.2023 – 05.02.2024

300

192,53

Пени: 250,29 ?

10) по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года на непогашенный остаток в размере 42 021,83 руб. в размере 605,11 руб.

Сумма задолженности: 42 021,83 ?

Период просрочки: с 10.01.2024 по 05.02.2024 (27 дней)

период дн.

ставка, % делитель пени, ?

10.01.2024 – 05.02.2024

300

605,11

Пени: 605,11 ?

Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС за период с 01.01.2023года по 05.02.2024 года включительно в размере 8 887,08 руб.

Однако, с учетом заявленных требований (ст. 178 КАС РФ) подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 года включительно в размере 8 631,45 руб.

С учётом, установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что задолженность по налогам, пени ЕНС в полном объеме не оплачена, сведений о наличии льгот по налогам и сборам административным ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить частично.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 050,48 руб., рассчитанная на основании абз.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 года № 259-ФЗ).

На основании изложенного, и руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290 КАС РФ, суд решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Лаишевцевой Евгении Эдуардовне о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Лаишевцевой Евгении Эдуардовны, № года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области:

- транспортный налог за 2022 год в размере 7 220 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 42 021,83 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 497,35 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 54,15 руб.;

- пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 8 631,45 руб.

Всего взыскать: 101 682,78 руб.

Взыскать с Лаишевцевой Евгении Эдуардовны (ИНН №) государственную пошлину в размере 4050 рублей 48 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.М. Соколова

<данные изъяты>

Решения

РЕШЕНИЕ

Участники

Административный истец

Административный ответчик

Ход дела