РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01 сентября 2026 года г. Тюмень, ул. 8 Марта, д. 1
Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Аракеляну Рафику Агабековичу о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Аракеляну Р.А. о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком на основании ст. 19 НК РФ. На основании сведений, представленных МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России, административный ответчик Аракелян Р.А. имеет на праве собственности транспортные средства: с 31.08.2011 года по настоящее время ВАЗ-21070, государственный регистрационный знак №, и с 16.08.2016 года NISSANPRESAGE, государственный регистрационный знак №. Транспортное средство является объектом налогообложения, в связи с чем налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 5 064 руб., о чем в адрес Аракеляна Р.А. было направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. Выявив задолженность по налогам и пени, в адрес Аракеляна Р.А. было направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени от 04.12.2025 года судебный приказ от 03.08.2020 года отменен в связи с возражениями административного ответчика.Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит взыскать с Аракеляна Р.А. недоимку в размере 5 141,39 руб., из них: транспортный налог за 2018 год в размере 5 064 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 77,39 руб. (л.д. 2-4).
Определением суда от 09.06.2026 года административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.
Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик Аракелян Р.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в соответствии со ст. 19 НК РФ.
Согласно ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы вслучаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется положениями гл. 28 НК РФ.
Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области № 93 от 19 ноября 2002 года «О транспортном налоге».
В силу п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками транспортного налога (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п. 2 данной статьи в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).
Согласно сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик Аракелян Р.А. имел на праве собственности транспортные средства: с 31.08.2011 года по 20.05.2026 года ВАЗ-21070, государственный регистрационный знак №, и с 16.08.2016 года по 22.05.2026 года NISSANPRESAGE, государственный регистрационный знак №, соответственно, являлся плательщиком транспортного налога за принадлежавшие ему транспортные средства (л.д. 39-40).
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику Аракеляну Р.А. был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 5 064 руб.
Срок уплаты вышеуказанного налога в налоговом уведомлении установлен не позднее 02 декабря года, следующего за истекшим периодом.
В адрес Аракеляна Р.А. посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление №30789409 от 03.07.2019 года со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года (л.д. 5).
Так как налог не был уплачен в установленный законом срок, Аракеляну Р.А. в порядке ст. 75 НК РФначислены пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 77,39 руб. (л.д. 9).
Расчет пени, представленный административным истцом, в том числе в тексте административного иска, проверен судом, и оснований подвергать сомнению представленный расчет пени у суда не имеется, расчет ответчиком не оспорен и не опровергнут, иного расчета суду не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений п. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика посредством почтовой связи (ШПИ №) направлено требование №68460 по состоянию на 14.02.2020 года со сроком исполнения до 31.03.2020 года (л.д. 7-8,10,33,36-37).
В соответствии с пп. 2 п. 3 и п. 5 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений)налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
По смыслу приведенной правовой нормы, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3Калининского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах срока, установленного пп. 2п. 3 ст. 48 НК РФ(в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), поскольку 03.08.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки с Аракеляна Р.А. в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 (л.д. 31-32).
Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени, от 04.12.2025 года судебный приказ от 03.08.2020 года о взыскании недоимки с Аракеляна Р.А. в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 13).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Такое определение, как было указано выше, вынесено мировым судьей 04.12.2025 года (л.д. 13).
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 03.06.2026 года, направив его посредством почтовой связи, то есть в пределах установленного п. 4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
Между тем, из положений п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
Налоговое уведомление согласно п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Кроме того, ст. 287 КАС РФ установлены требования к форме и содержанию административного искового заявления и документам, прилагаемым к нему.
В силу п. 4 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
Из административного искового заявления и ответа на запрос от 30.06.2026 года следует, что налоговое уведомление № 30789409 от 03.07.2019 года, послужившее в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога и пени, направлено в адрес Аракеляна Р.А., однако почтовую квитанцию, подтверждающую отправку указанного налогового уведомления, в материалы дела налоговый орган представить не может, в связи с уничтожением по срокам хранения согласно акту от 03.05.2024 года (л.д. 6,33), что само по себе не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих на направление налогоплательщику указанного налогового уведомления. Доказательства направления налогового уведомления № 30789409 от 03.07.2019 годаиными способами материалы дела не содержат и административным истцом не представлены.
Таким образом, не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес Аракеляна Р.А. налогового уведомления № 30789409 от 03.07.2019 года, то есть налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2018 год, в связи с чем у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 5 064 руб., требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.
Из смысла ст. 75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате налогоплательщику могут быть начислены пени.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд РФ в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В связи с тем, что соответствующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год не была предъявлена к принудительному исполнению в установленном законом порядке, то пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в размере 77,39 руб. не подлежат взысканию, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания с Аракеляна Р.А. недоимки по налогам, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к Аракеляну Р.А.удовлетворению не подлежит.
На основании вышеизложенного, руководствуясь Налоговым кодексом РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 175-180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Аракеляну Рафику Агабековичу о взыскании недоимки по налогам, - отказать.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья О.М. Соколова
<данные изъяты>