РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2026 года город Тюмень
Калининский районный суд города Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В., при ведении протокола секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Никитиной Елене Владимировне о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Никитиной Е.В. (далее административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 16 234 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 16 234 руб.
Требования мотивированы тем, что Никитина Е.В. состоит на налоговом учете в соответствии со ст. 19 НК РФ в качестве налогоплательщика физического лица. 13.03.2026 года Никитиной Е.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год формы № 3-НДФЛ (далее – НДФЛ), с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 157 039 руб. 25.03.2025 года Никитина Е.В. представила в ИФНС России по г.Тюмени № 1 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФД за 2024 год (номер корректировки 1) с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 17 504 руб. В представленной уточненной налоговой декларации за 2024 год (номер корректировки 1) налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по кредиту за 2024 год, направленных на приобретение объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №. 26.03.2025 года завершена камеральная проверки вышеуказанной декларации. По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г.Тюмени № 1 подтвержден имущественный налоговый вычет в заявленном размере и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2024 год в размере 17 504 руб. 02.04.2025 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы № 3-НДФЛ за 2024 год (номер корректировки 2), с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 1 170 руб. В уточненной налоговой декларации за 2024 год (номер корректировки 2) налогоплательщиком не отражен имущественный налоговый вычет, который был задекларирован в уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1), а заявлен только социальный налоговый вычет по лечению в размере 31 000 руб. Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год от 11.02.2025, представленной налоговым агентом – <данные изъяты>, налогоплательщику предоставлен стандартный налоговый вычет по коду вычета 127 в размере 7 000 руб. и по коду вычета 128 в размере 15 000 руб., при этом в уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2) налогоплательщиком не проставлен предоставленный стандартный налоговый вычет в размере 22 000 руб., в результате чего сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2024 год по уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2) уменьшилась на 2 860 руб. (22 000 х 13%) и составила 1 170 руб. (заявленный налоговый вычет по лечению 31 000 руб. – не проставленный стандартный налоговый вычет 22 000 руб.) х 13%. 08.04.2025 года завершена проверка вышеуказанной декларации. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом подтверждены социальный налоговый вычет в заявленном размере и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2024 год в размере 1 170 руб. В представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с номером корректировки 2, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2024 год уменьшилась на 16 334 руб. (17 504 – 1 170) и образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, так как при заявлении имущественного налогового вычета по уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1), сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, возвращена на расчетный счет налогоплательщика. В связи с введением в действие с 01.01.2023 г. нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде единого налогового счета (далее ЕНС) по состоянию на 05.04.2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование № 17884 со сроком уплаты до 24.04.2025 года, которое Никитиной Е.В. не было исполнено. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 15.08.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № №, который, в последствии, был отменен определением мирового судьи от 02.09.2025 г. в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени Межрайонная ИФНС России № 14 обратилась с требованиями о её взыскании (л.д. 4-6, 77-78).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик Никитина Е.В., в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца и административного ответчика.
От административного ответчика Никитиной Е.В. поступили возражения на административное исковое заявление, в которых она просила в иске отказать по причине отсутствия задолженности по налогам (л.д. 57).
Проверив доводы административного искового заявления и доводы возражений, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Порядок налогообложения доходов физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 23 НК РФ.
Из п. 1 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 4 ст. 288 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что 13.03.2026 года Никитиной Е.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год формы № 3-НДФЛ, с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 157 039 руб. 25.03.2025 года Никитина Е.В. представила в ИФНС России по г.Тюмени № 1 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФД за 2024 год (номер корректировки 1) с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 17 504 руб. В представленной уточненной налоговой декларации за 2024 год (номер корректировки 1) налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по кредиту за 2024 год, направленных на приобретение объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № (л.д. 47-51).
26.03.2025 года завершена камеральная проверки вышеуказанной декларации. По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г.Тюмени № 1 подтвержден имущественный налоговый вычет в заявленном размере и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2024 год в размере 17 504 руб.
02.04.2025 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы № 3-НДФЛ за 2024 год (номер корректировки 2), с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 1 170 руб. В уточненной налоговой декларации за 2024 год (номер корректировки 2) налогоплательщиком не отражен имущественный налоговый вычет, который был задекларирован в уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1), а заявлен только социальный налоговый вычет по лечению в размере 31 000 руб. (л.д. 52-55).
Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год от 11.02.2025, представленной налоговым агентом – <данные изъяты>, налогоплательщику предоставлен стандартный налоговый вычет по коду вычета 127 в размере 7 000 руб. и по коду вычета 128 в размере 15 000 руб. (л.д. 57-оборот).
В уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2) налогоплательщиком не проставлен предоставленный стандартный налоговый вычет в размере 22 000 руб., в результате чего сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2024 год по уточненной налоговой декларации (номер корректировки 2) уменьшилась на 2 860 руб. (22 000 х 13%) и составила 1 170 руб. (заявленный налоговый вычет по лечению 31 000 руб. – не проставленный стандартный налоговый вычет 22 000 руб.) х 13%. 08.04.2025 года завершена проверка вышеуказанной декларации. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом подтверждены социальный налоговый вычет в заявленном размере и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2024 год в размере 1 170 руб. В представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с номером корректировки 2, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета за 2024 год уменьшилась на 16 334 руб. (17 504 – 1 170) и образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, так как при заявлении имущественного налогового вычета по уточненной налоговой декларации (номер корректировки 1), сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, возвращена на расчетный счет налогоплательщика.
По результатам налоговой проверки Никитиной Е.В. доначислен НДФЛ в размере 16 334 руб., из которых 100 руб. погашено из ЕНП 13.03.2025 года (л.д. 14).
10.08.2026 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 2024 год (номер корректировки 4), с суммой налога, подлежащей возврату из бюджета в размере 17 504 руб.
12.08.2026 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 2024 год (номер корректировки 5), без суммы налога, подлежащей возврату из бюджета.
Поданным налогового органа, по состоянию на 13.08.2026 задолженность по налогу на доходы физических лиц на едином налоговом счете Никитиной Е.В. является правомерной и составляет 17 504 руб. (л.д. 136).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу частей 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в адрес Никитиной Е.В. в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 17884 об уплате задолженности по состоянию на 05.04.2025 г. на общую сумму 16 234 руб., в том числе по НДФЛ в размере 16 234 руб., в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки, а также обязанности уплатить в установленный срок до 24.04.2025 г. сумму указанной задолженности (л.д. 7, 8).
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, 14.07.2025 г. Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение № 10330 о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 16 234 руб. (л.д. 13).
В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган 11.08.2025 г. обратился к мировому судье с заявлением № 113157 от 14.07.2025 о вынесении судебного приказа. 15.08.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ № №, который в последствии, 02.09.2025 г. был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 9-12, 17).
Таким образом, срок, предусмотренный п. 1 ст. 48 НК РФ, обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02.03.2026 г., направив его через организацию почтовой связи, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д. 20).
Из ответа Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 01.06.2026 года следует, что 18.05.2026 года Никитиной Е.В. представлена уточненная налоговая декларация за 2024 год (номер корректировки 3), в которой отражены стандартный (22 000 руб.) и имущественный 134 644,05 руб.) налоговые вычеты. До представления уточненной налоговой декларации (номер корректировки 3), Никитиной Е.В. 21.04.2026 представлено заявление о получении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке и налоговым органом вынесено решение от 28.04.2026 о предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета в упрощенном порядке по уплаченным процентам по кредиту по объекту с кадастровым номером № на сумму процентов, оплаченных за 2024-2025 годы в размере 260 619,89 руб. (2024 год – 134 644,05 руб., 2025 год - 125 975,84 руб.). Таким образом, в уточненной налоговой декларации за 2024 год (номер корректировки 3), представленной 18.05.2026, налогоплательщик неправомерно заявил имущественный налоговый вычет на уплату процентов, направленных на приобретение объекта с кадастровым номером № в размере 134 644,05 руб. Остаток имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по кредиту, переходящий на 2024 год и сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, отсутствуют. Задолженность по налогу на доходы физических лиц на едином налоговом счете Никитиной Е.В. по состоянию на 28.05.2026 составляет 17 504 руб. (л.д. 77-78).
В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 16 234 руб. Никитиной Е.В. до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком в судебное заседание не представлено, налоговым органом обязанность по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты выполнена, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в данной части подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с Никитиной Е.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, рассчитанная на основании абз. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Никитиной Елене Владимировне удовлетворить.
Взыскать с Никитиной Елены Владимировны, 2025 года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 16 234 руб.
Взыскать с Никитиной Елены Владимировны, 2025 года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.
Председательствующий судья (подпись) А.В.Полушина