РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 октября 2026 года г. Тюмень
Калининский районный суд города Тюмени в составе: председательствующего судьи Полушиной А.В., при ведении протокола секретарем ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением № от 2025, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 103 979,10 руб., в том числе:
- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 31 266,24 руб.,
- страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 7 957,03 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9 979,84 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 52,25 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 29,30 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 32,94 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 33,50 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 18,63 руб.,
- пени ЕНС с 01.01.2023 по 27.03.2024 в размере 8 517,12 руб.,
- пени ЕНС с 28.03.2024 по 01.04.2024 в размере 250,25 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО6 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в соответствии со ст. 19 НК РФ, в период с 02.02.2022 по 13.03.2024 состоял на налоговом учете в налоговом органе ИФНС России по г.Тюмени № 1 как индивидуальный предприниматель. ФИО1 произведены начисления страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2022 год на ОПС за период с 02.02.2022 по 31.12.2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 31 472,07 руб. (с учетом уплаты – 31 266,24 руб.); за 2022 год по ОМС за период с 02.02.2022 по 31.12.2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 8 009,41 руб. (с учетом уплаты – 7 57,03 руб.); за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 руб.; за 2024 год за период с 01.01.2024 по 13.03.2024 по сроку уплаты 28.03.2024 в размере 9 979,84 руб. В связи с введением в действие с 01.01.2023 г. нового механизма исполнения обязанности по уплате налогов в виде единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на 25.09.2023 г. на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику сформировано и направлено путем почтовой связи требование № об уплате задолженности, в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до 28.12.2023 г. сумму указанной задолженности, которое налогоплательщиком не было исполнено. Поскольку задолженность налогоплательщиком уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа. 26.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени были вынесены судебные приказы № и №, которые, в последствии были отменены определениями мирового судьи от 19.02.2026 г. в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения. Поскольку административным ответчиком задолженность в полном объеме не оплачена до настоящего времени Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с требованиями о её взыскании.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО6 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства, извещены надлежащим образом, ходатайства об отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется положениями гл. 34 НК РФ.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ.
Согласно части 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Частью 1.2 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из положений ч. 1 ст. 432 НК РФ следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 5 ст. 430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Так, в силу ч. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании ч. 1 и ч. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
ФИО6 в период с 02.02.2022 по 13.03.2024 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Тюмени № 1 как индивидуальный предприниматель (л.д. 59-60), в связи с чем ему произведены начисления к оплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2022 год на ОПС за период с 02.02.2022 по 31.12.2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 31 472,07 руб. (с учетом уплаты – 31 266,24 руб.); за 2022 год по ОМС за период с 02.02.2022 по 31.12.2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 8 009,41 руб. (с учетом уплаты – 7 57,03 руб.); за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 руб.; за 2024 год за период с 01.01.2024 по 13.03.2024 по сроку уплаты 28.03.2024 в размере 9 979,84 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу частей 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В связи с изменением с 01.01.2023 г. порядка формирования сальдо ЕНС, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом в 2023 году», установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам в переходном периоде, отсутствием платежей по налогу в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в адрес ФИО1 путем направления заказного письма с номером почтового идентификатора № направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 2025 на общую сумму 43 085,78 руб. (в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 536 руб., страховые взносы на ОПС – 31 472,07 руб., страховые взносы на ОМС – 8 009,41 руб., пени – 3 068,30 руб.), в котором разъяснялось о наличии суммы задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до 2025 сумму указанной задолженности (л.д. 12-13, 14, 58).
Из разъяснений, содержащихся в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что согласно абз.1 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после его погашения.
2025 Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение № о взыскании задолженности с административного ответчика за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 91 858,72 руб. (л.д. 15).
Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из материалов дела следует, что налоговый орган 22.04.2024 г. обратился к мировому судье судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением № 12782 от 27.03.2024 о вынесении судебного приказа. 26.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №, который в последствии, 19.02.2026 г. был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 17-20, 27, 41-42).
Кроме того, что налоговый орган 22.04.2024 г. обратился к мировому судье судебного участка № 8 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением № от 01.04.2024 о вынесении судебного приказа. 26.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №, который в последствии, 2025 был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 22-24, 28, 43-44).
Поскольку после формирования заявления о выдаче судебного приказа № от 27.03.2024 в рамках требования № от 25.09.2023 г. сумма задолженности превысила 10 000 рублей, то было сформировано последующее заявление о выдаче судебного приказа № от 01.04.2024, которые поступили на судебный участок 22.02.2024 года, то предусмотренный пунктом 3 ст. 48 НК РФ для принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 13.08.2026 г., направив административный иск путем почтовой связи (л.д. 47), то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 31 266,24 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 7 957,03 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9 979,84 руб., ФИО6 до настоящего времени не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и административным ответчиком в судебное заседание не представлено, налоговым органом обязанность по информированию в установленном Налоговым кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налога (сбора) и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты выполнена, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в данной части подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 04.01.2023 года у административного ответчика на сальдо ЕНС имелась задолженность по налогам и сборам по налогам – 719,83 руб., в том числе: налог – 536 руб., пени – 183,83 руб.
Задолженность по виду платежа «налог» по состоянию на 04.01.2023 г. в сумме 536 руб. включала в себя:
- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 82 руб.;
- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 108 руб.;
- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 94 руб.;
- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 116 руб.;
- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 136 руб.
Задолженность по виду платежа «пени» в размере 183,83 руб. входили:
- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 52,25 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 35,74 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 35,34 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 33,50 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 27 руб.
Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области № от 2025, поступившей по запросу суда, в отношении взыскания налога на имущество физических лиц за 2014 год налоговым органом приняты следующие меры взыскания: сформировано налоговое уведомление № от 2025; требование об уплате задолженности № от 2025.
В силу положений части 1 ст. 70 НК РФ (в редакции по состоянию на 01.10.2015 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В нарушение требований ст.ст. 62, 289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств направления требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в установленный срок, при таких обстоятельствах, задолженность по пене, исчисленной на указанный налог, которая носит акцессорный характер, не подлежит взысканию с ФИО1, в этой части иска следует отказать.
За взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского судебного района г.Тюмени, которым 16.02.2022 года был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы в размере 454 руб., пени по налогу за 2015-2018 годы в размере 17,21 руб., на общую сумму 471,21 руб.
На основании судебного приказа № от 16.02.2022 года в РОСП Восточного АО г.Тюмени 05.07.2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 09.01.2025 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 67-69, 70).
Учитывая, что задолженность налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 год предъявлена к принудительному взысканию, а соответствующий судебный акт – к принудительному исполнению в установленные порядки и сроки, доказательств уплаты вышеуказанной задолженности в установленный законом срок административным ответчиком не представлено, то налоговый орган вправе требовать взыскания с ФИО1 в свою пользу пени:
- по налогу на имущество за 2015 год в размере 29,30 руб.
- по налогу на имущество за 2016 год в размере 32,94 руб.,
- по налогу на имущество за 2017 год в размере 33,50 руб.,
- по налогу на имущество за 2018 год в размере 18,63 руб.
Подробный расчет начисленных сумм пени до 01.01.2023 года, представленный административным истцом в приложении к административному иску, судом проверен, признан арифметически верным и юридически обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, суду не представлено.
- по налогу на имущество за 2015 год на непогашенный остаток 94 руб. в размере 15,98 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки с 01.01.2023 по 01.04.2024 (457 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
4,79
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
0,59
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
1,28
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
1,71
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
2,30
18.12.2023 – 01.04.2024
106
16
300
5,31
- по налогу на имущество за 2016 год на непогашенный остаток 108 руб. в размере 18,38 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки с 01.01.2023 по 01.04.2024 (457 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
5,51
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
0,67
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
1,47
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
1,97
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
2,65
18.12.2023 – 01.04.2024
106
16
300
6,11
- по налогу на имущество за 2017 год на непогашенный остаток 116 руб. в размере 19,73 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки с 01.01.2023 по 01.04.2024 (457 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
5,92
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
0,72
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
1,58
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
2,11
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
2,84
18.12.2023 – 01.04.2024
106
16
300
6,56
- по налогу на имущество за 2018 год на непогашенный остаток 136 руб. в размере 23,14 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки с 01.01.2023 по 01.04.2024 (457 дней)
ериод дн.
ставка, % делитель пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
6,94
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
0,85
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
1,85
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
2,48
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
3,33
18.12.2023 – 01.04.2024
106
16
300
7,69
Учитывая, что задолженность по страховым взносам за 2022-2024 годы в рамках настоящего спора признана обоснованной, то суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области исчисленной на неё пени:
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год на непогашенный остаток 31 266,24 руб. в размере 5 246,99 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 10.01.2023 по 01.04.2024 (448 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
1 524,23
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
194,89
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
425,22
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
569,05
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
766,02
18.12.2023 – 01.04.2024
106
16
300
1 767,58
- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год на непогашенный остаток 7 957,03 руб. в размере 1 335,34 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 10.01.2023 по 01.04.2024 (448 дней)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
10.01.2023 – 23.07.2023
195
7,5
300
387,91
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
49,60
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
108,22
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
144,82
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
194,95
18.12.2023 – 01.04.2024
106
16
300
449,84
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на непогашенный остаток 45 842 руб. в размере 2 029,27 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: с 10.01.2024 по 01.04.2024 (83 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
10.01.2024 – 01.04.2024
83
16
300
2 029,27
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год на непогашенный остаток 9 979,84 руб. в размере 21,29 руб., исходя из следующего расчета: период просрочки: 29.03.2024 по 01.04.2024 (4 дня)
период дн.
ставка, % делитель пени, ?
29.03.2024 – 01.04.2024
4
16
300
21,29
Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, пп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании п.п. 2 п.1 ст.333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 289, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ИНН №, 2025 года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 103 869 руб.60 коп, в том числе:
- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 31 266,24 руб.,
- страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 7 957,03 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 9 979,84 руб.,
- пени до 01.01.2023 года:
по налогу на имущество за 2015 год в размере 29,30 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 32,94 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 33,50 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 18,63 руб.,
- пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 01.04.2024 года:
по налогу на имущество за 2015 год в размере 15,98 руб., по налогу на имущество за 2016 год в размере 18,38 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 19,73 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 23,14 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 5 246,99 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в размере 1 335,34 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2 029,27 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 21,29 руб.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1 ИНН №, 2025 года рождения, проживающего по адресу: <адрес>,, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение в окончательной форме принято 19 октября 2026 года.
Судья (подпись) А.В.Полушина