РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 октября 2026 года г. Тюмень
Калининский районный суд города Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В., при ведении протокола секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) недоимку в размере 387 986, 91 руб., в том числе:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71701000) за 2023 год в размере 54 579, 00 руб.,
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71522000) за 2024 год в размере 101 568, 00 руб.,
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71701000) за 2024 год в размере 63 868, 00 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 40 500,00 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 37 034,52 руб.,
- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71522000) за 2024 год в размере 5 078,40 руб.,
- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71701000) за 2023 год в размере 5 922,35 руб.,
- пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 20.03.2025 по 14.07.2025 в размере 79 436,64 руб. (л.д. 4-8).
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, кроме того с 19.12.2023 по 25.07.2024 являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО1 были начислены обязательные платежи, которые в установленный законодательством срок ФИО1 не уплатила, в связи с чем начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО1 передано требование об уплате налога № 11205 от 05.04.2025 со сроком исполнения 24.04.2025, которое добровольно не исполнено. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № 6540 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 14.07.2025 года. В связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района Тюменской области от 14.10.2025 года судебный приказ № от 18.08.2025 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 387 986, 91 руб. (л.д. 4-8).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайства об отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в просительной части административного иска, в связи с чем, в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно положениям статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В силу положений пункта 1 статья 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).
Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (пункт 1).
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2).
Исходя из положений статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 3).
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (пункт 5).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 названного Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7).
По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по их месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 346.23 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.
В ходе рассмотрения дела судом установлено и следует из данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что административный ответчик в период 19.12.2023 г. по 25.07.2024 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 64-65).
Ввиду осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, которые подлежали уплате в сумме, определяемой согласно статье 430 НК РФ.
За период с 19.12.2023 г. по 31.12.2023 г. по сроку уплаты 01.07.2024 г. налогоплательщику исчислены фиксированные страховые взносы – 90 400 руб.
За период с 01.01.2024 г. по 25.07.2024 г. по сроку уплаты 09.08.2024 года налогоплательщику исчислены фиксированные страховые взносы – 39 215 руб.
По информации Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области ФИО1 состояла на учете как индивидуальный предприниматель, применяла упрощенную систему налогообложения с 17.05.2023 по 25.07.2024 с объектом «доходы».
Основной ОКВЭД налогоплательщика в период с 2023-2024 года 68.31 Деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе, дополнительные – 68.10. Покупка и продажа собственного недвижимого имущества, 43.32 Работы столярные и плотничные, 43.29 Производство прочих строительно- монтажных работ и др.
В рамках проведения камеральной проверки налоговых деклараций по УСН за 2023, 2024 года установлено, что ФИО1 не отразила в доходах УСН за 2023-2024 годы реализацию имущества (квартир):
2023 год: установлено занижение налоговой базы, а именно налогоплательщиком в 2023 году не в полном объеме отражен доход от реализации 2 объектов недвижимости (квартиры),
2024 год: установлено занижение налоговой базы, а именно налогоплательщиком в 2024 году не в полном объеме отражен доход от реализации 2 объектов недвижимости (квартир) и не включен полученный доход от агентских услуг.
Следовательно, доходы, полученные от реализации имущества (квартир), должны быть учтены при определении налоговой базы при исчислении УСН и отражены в налоговой декларации по УСН.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной налоговой системы налогообложения, представляют по окончании налогового периода, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 за непредставление в установленный законодательством он налогах и сборах срок налоговых деклараций привлечена к налоговой ответственности.
Налогоплательщику доначислено по камеральной проверке решением № 757 от 23.01.2025г. за 2023 год – 268 147 руб., штраф в размере 13 407,35 руб., решением № 759 от 23.01.2025 г. за 2024 года – 101 568 руб., начислен штраф за 2024 год – 5078, 40 руб. (л.д. 84-90, 93-98).
Решением УФНС России по Тюменской области № 10-21/09658@ от 12.08.2025 года решение Межрайонной ИФНС России № 6 по Тюменской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 757 от 23.01.2025 года отменено в части налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере 149 700 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 485 руб. (л.д. 136-143).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.
По состоянию на 20.03.2025 года передано сальдо единого налогового счета в размере 42 003 руб., в том числе налог (страховые взносы по сроку уплаты 09.08.2024) – 37 034, 52 руб., пени – 4 969. 42 руб.
Согласно статьям 69, 70 НК РФ административному ответчику по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) направлялось требование об уплате задолженности № 11205 по состоянию на 05.04.2025 года сроком уплаты до 24.04.2025 года, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием сумм страховых взносов (127 434,52 руб.), пеней (21 338,28 руб.) на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 24.04.2025 года сумму задолженности (л.д. 9-10).
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № 6540 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 14.07.2025 года (л.д. 11).
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7769 от 14.07.2025 г.: общее сальдо в сумме 654 366,47 руб., в том числе пени 138 701,20 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
В связи с тем, что в добровольном порядке административным ответчиком в установленный срок задолженность не уплачена, 11.08.2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района Тюменской области с заявлением № 7769 от 14.06.2025 года о вынесении судебного приказа (л.д. 12-15, 34-36).
18.08.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который впоследствии был отменен определением от 14.10.2025 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями (л.д. 38, 39).
Административное исковое заявление налогового органа направлено в суд 19.03.2026, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д. 25).
На момент подготовки административного искового заявления задолженность по налогу, взимаемому за 2023 год в размере 149 700 руб. уменьшена, задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49 900 руб. уменьшена, штраф за 2023 год в размере 5922,35 руб. уменьшен, задолженность по пени в размере 59 264,56 руб. уменьшена.
Доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не предоставлено.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки недоимки в размере 387 986, 91 руб., соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежит удовлетворению.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с учетом положений статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12 199,67 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 2025 года рождения, проживающей: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 387 986, 91 руб., в том числе:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71701000) за 2023 год в размере 54 579,00 руб.,
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71522000) за 2024 год в размере 101 568, 00 руб.,
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71701000) за 2024 год в размере 63 868, 00 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 40 500,00 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 37 034,52 руб.,
- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71522000) за 2024 год – 5 078,40 руб.,
- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ОКТМО 71701000) за 2023 год – 5 922,35 руб.,
- пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 20.03.2025 по 14.07.2025 в размере 79 436,64 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), 2025 года рождения, проживающей: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 12 199,67 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение в окончательном виде принято 22 октября 2026 года.
Судья А.В. Полушина