РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25.05.2026 г. Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., при помощнике Краянской А.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Агранович Михаилу Георгиевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика Агранович М.Г. недоимки:
по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 410 028 руб. 18 коп., штрафа в размере 1 408 руб. 10 коп.;
штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 2 112 руб. 15 коп.;
пени в размере 80 657 руб. 46 коп.
В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, обязанность по их уплате не исполнил. Направленные УФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
В судебном заседании административный ответчик Агранович М.Г. и представитель административного ответчика Подоплелова Н.Л. указали о том, что УФНС России по Камчатскому краю пропущен срок на взыскание задолженности. Также указали, что поскольку УФНС России по Камчатскому краю был произведен перерасчет налога, начисление пени может производиться не ранее чем с 29.07.2025.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно. Ходатайство об отложении дела не заявлено. От представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте рассмотрения дела, руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.
Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем, на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п.1).
В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Из материалов дела следует, что Агранович М.Г. являлся собственником объектов недвижимости в 2023 году менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 4, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 21, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 8, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 22, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 23, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 13,14,15,16, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 17,18, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 24, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 12, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- помещения кадастровый №, расположенного по адресу: Свердловская область, <адрес>А, помещ. 7, срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма полученного Агранович М.Г. дохода за 2023 год по данным УФНС России по <адрес> составила 5 275 202 руб. 58 коп.
В соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в размере
250 000 руб.
Сумма НДФЛ, исчисленного к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходу полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи объектов недвижимости составила 685 775 руб. (5 275 202 руб. 58 коп. - 250 000 руб.) х 13%.
Налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 и п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма штрафа составила 5 357 руб. 63 коп.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № принято решение о частичной отмене решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности совершенного налогового правонарушения в размере 237 021 руб. 38 коп., в том числе НДФЛ за 2023 год в размере 235 184 руб., штрафа по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 734 руб. 95 коп., штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 102 руб. 43 коп.
Размер НДФЛ за 2023 год составил 450 592 руб. (3 716 094 руб. 03 коп. – 250 000 руб.) х 13%.
Налоговым органом направо требование от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование налогового органа в установленный срок исполнено не было.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа на взыскание указанной недоимки, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от должника возражений.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Из ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Принимая во внимание, что налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган имел право обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Как уже было отмечено, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган вправе был обратиться в суд с настоящим иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Как уже было отмечено, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.
Поскольку налоговый орган обратился в суд в установленные сроки, при этом доказательств оплаты задолженности налогу на доходы физических лиц за 2023 год Агранович М.Г. не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с
Агранович М.Г. в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 410 028 руб. 18 коп.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.
В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени в размере 80 657 руб. 46 коп.:
- по НДФЛ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- по транспортному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- по земельному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- по налогу на имущество за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №
Аграновичу М.Г. исчислены налоги за 2023 год: транспортный налог в размере 12 500 руб., земельный налог в размере 12 052 руб., налог на имущество в размере 9 691 руб.
12.03.2025Агранович М.Г. произведена оплата задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 34 243 руб., что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 144 оборот).
Согласно ответу на судебный запрос УФНС России по <адрес>, данные денежные средства учли в счет погашения задолженности за 2023 год по транспортному налогу в размере 12 500 руб., по земельному налогу в размере 12 052 руб., по налогу на имущество в размере 9 691 руб. (л.д. 142 оборот).
Принимая во внимание, что размер НДФЛ за 2023 год составил 450 592 руб., при этом оплата задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год и налогу на имущество за 2023 год произведена Агранович М.Г. ДД.ММ.ГГГГ, суд производит собственный расчет задолженности по пени.
Пени по НДФЛ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют
80 400 руб. 63 коп. из расчета:
Сумма задолженности: 450 592 руб.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2025 период дн.
ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024
13
16
300
3 124,10
ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024
49
18
300
13 247,40
ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024
42
19
300
11 985,75
ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024
65
21
300
20 501,94
ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2025
100
21
300
31 541,44
Пени: 80 400 руб. 63 коп.
Пени по транспортному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 875 руб., из расчета:
Сумма задолженности: 12 500 руб.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по 12.03.2025 период дн.
ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024
29
21
300
253,75
ДД.ММ.ГГГГ – 12.03.2025
71
21
300
621,25
Пени: 875 руб.
Пени по земельному налогу за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 843 руб. 64 коп., из расчета:
Сумма задолженности: 12 052 руб.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по 12.03.2025 период дн.
ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024
29
21
300
244,65
ДД.ММ.ГГГГ – 12.03.2025
71
21
300
598,98
Пени: 843 руб. 64 коп.
Пени по налогу на имущество за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 678 руб. 37 коп., из расчета:
Сумма задолженности: 9 691 руб.
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по 12.03.2025 период дн.
ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024
29
21
300
196,73
ДД.ММ.ГГГГ – 12.03.2025
71
21
300
481,64
Пени: 678 руб. 37 коп.
Таким образом, общий размер пени составляет 82 797 руб. 64 коп.
Согласно ответу на судебный запрос УФНС России по <адрес>, при предъявлении требований о взыскании пеней, УФНС России по <адрес> зачтена сумма в размере 2 140 руб. 18 коп. в счет погашения пеней, уплаченная Агранович М.Г. по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ №.
Принимая во внимание, данный ответ на судебный запрос, суд приходит к выводу о взыскании с Агранович М.Г. в доход соответствующего бюджета пени в размере 80 657 руб. 46 коп. (82 797 руб. 64 коп. - 2 140 руб. 18 коп.).
Доводы административного ответчика о том, что пени по НДФЛ за 2023 год подлежат расчету с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о частичной отмене решения от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем на основании абз. 19 п.6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом, судом отклоняются.
В случае уплаты НДФЛ на основании налоговой декларации налог необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, п. 6 ст. 227, п. п. 1 - 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку НДФЛ за 2023 год, не был уплачен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обоснованно производит расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ.
Сам по себе тот факт, налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о частичной отмене решения от ДД.ММ.ГГГГ № не является основанием для взыскания пеней с ДД.ММ.ГГГГ.
Разрешая требования налогового органа о взыскании штрафа по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации за 2023 год в размере 2 112 руб. 15 коп. и штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога за 2023 год в размере 1 408 руб. 10 коп., суд приходит к следующему.
Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Расчет штрафа: (450 592 руб. х 5%) х 6 мес. = 135 177 руб. 60 коп.
Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Расчет штрафа: 450 592 руб. х 20% = 90 118 руб. 40 коп.
Общий размер штрафов составляет 225 296 руб. (135 177 руб. 60 коп. + 90 118 руб. 40 коп.).
Из решения от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что размер штрафа подлежит уменьшению в 64 раза (л.д. 29 оборот).
Таким образом, размер штрафов составляет 3 520 руб. 25 коп. из расчета:
225 296 руб. : 64, в связи с чем данный штраф подлежит взысканию с Агранович М.Г.
При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 14 855 руб., из расчета: 10 000 руб. + 4 855 руб. (494 205 руб. 89 коп. - 300 000 руб.) х 2,5%.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Агранович Михаилу Георгиевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с Агранович Михаила Георгиевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>А в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 410 028 руб. 18 коп., пени в размере 80 657 руб. 46 коп., штрафы в размере 3 520 руб. 25 коп.
Взыскать с Агранович Михаила Георгиевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>А в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 14 855 руб.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья М.С. Коростелева