РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 сентября 2026 года город Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В., при секретаре Пахомовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Рендулич Борна о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Рендулич Борна о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 100 000 руб., пени в размере 6 580 руб.
В обоснование указано, что административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога, пени. Данные требования в установленный срок в полном объеме добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа в суд с указанным административным иском.
Представитель административного истца в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.
В судебное заседание административный истец Рендулич Б. не явился, извещен по последнему известному месту жительства; регистрации на территории Российской Федерации не имеет. Определением суда в соответствии с ч. 4 чт. 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве представителя административного ответчика назначен адвокат.
Адвокат Лазебников М.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на отсутствие оснований для восстановления срока на подачу административного иска в суд.
Исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах: 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Из материалов дела следует, что Рендулич Б. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве налогоплательщика. Является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от 08.02.2024, предоставленной налоговым агентом АНО «<иные данные>»», зафиксирована сумма дохода Рендулич Б. за 2023 год в размере 5 945 304,37руб., а также сумма исчисленного налога на сумму 650 000 руб. (5000000/100* 13).
Согласно справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) № от 25.02.2024, предоставленной налоговым агентом ООО «<иные данные>», зафиксирована сумма дохода Рендулич Б. за 2023 год в размере 8 433 261,9 руб., а также сумма исчисленного налога на сумму 650 000 руб. (5000000/100* 13).
Налоговым органом в адрес Рендулич Б. направлено уведомление № от 08.08.2024 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 100 000 руб., срок уплаты – до 02.12.2024.
В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от 11.12.2024 года № об уплате налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 20.02.2025 года.
25.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Рендулич Б. налога на доходы физических лиц.
Определением мирового судьи от 27.03.2025 в выдаче судебного приказа отказано, что послужило основанием для обращения Инспекции в Чеховский городской суд Московской области суд с настоящим иском 27.10.2025.
Налоговым органом представлен расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц, согласно которому доход Рендулич Б., ИНН № за 2023 года составил:
ООО «<иные данные>» ИНН/КПП № общая сумма дохода 8 433 261,9 руб., из них сумма дохода в размере 5 000 000 руб. облагается по ставке 13 %, сумм налога 650 000 руб. (5 000 000 * 13%). Сумма дохода 3 4333 261,9 руб. (свыше 5 млн. руб.) облагается по ставке 15 %, сумма налога - 514 989 руб.
- АНО «<иные данные>» ИНН/КПП № общая сумма дохода 5 945 304,37 руб., из них сумма дохода в размере 5 000 000 руб. облагается по ставке 13 %. сумм налога 650 000 руб (5 000 000 * 13%). Сумма дохода 945 304,37 руб. (свыше 5 млн. руб.) облагается по ставке 15 %, сумма налога - 141 796 руб.
Таким образом, общая сумма налога исчисленная и удержанная вышеуказанными налоговыми агентами составляет 1 956 785 руб. (650 000 руб. +514 989 руб. +650 000 руб. + 141 796 руб.).
Общая сумма полученного дохода Рендулич Борна ИНН № за 2023 год составляет 8 433 261,9 руб. + 5 945 304.37 руб. = 14 378 566, 27 руб., из них сумма дохода в размере 5 000 000 руб. облагается по ставке 13 %. сумм налога 650 000 руб. (5 000 000 * 13%). Сумма дохода 9 378 566,27 руб. (свыше 5 млн. руб.) облагается по ставке 15 %, сумма налога - 1 406 785 руб.
Общая сумма налога за 2023 год по данным налогового органа составляет 2 056 785 руб.
Итого доначислено по налоговому уведомлению № от 08.08.2024 - налог 2 056 785 руб. - 1 956 705 руб. = 100 000 руб.
Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 100 000 руб., поскольку порядок взыскания недоимки по налогу, размер взыскиваемых сумм, срок обращения за выдачей судебного приказа соблюдены, а обязанность по уплате налога в полном объёме не исполнена, доказательств уплаты налога в полном объеме суду не представлено.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности пени в размере 6580 руб. начислены в связи с неуплатой, несвоевременной уплатой налога за 2023 в размере 100 000 руб.
Суд приводит свой расчет задолженности пени:
Пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 07.03.2025 составляют 6650 руб., из расчета:
Сумма задолженности: 100 000 руб.
Период просрочки: 03.12.2024 по 07.03.2025 период дни ставка, % делитель пени, ?
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
2030
01.01.2025 – 07.03.2025
66
21
300
4620
Учитывая наличие у налогоплательщика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 100 000 руб., с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на указанную недоимку. Между тем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания суммы пени в пределах заявленных административных исковых требований в сумме 6580 руб.
Одновременно с административным исковым заявлением представителем истца подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение с административным иском в суд. В подтверждение доводов об уважительной причине пропуска срока указано на большой объем работы, большое количество неплательщиков налогов и сборов, злоупотребление налогоплательщиками своими правами, на незначительный пропуск срока.
Разрешая указанное ходатайство судом дополнительно истребованы сведения у мирового судьи о предоставлении информации о получении налоговым органом определения от 27.03.2025 об отказе в выдаче судебного приказа. Представлен ответ об отсутствии сведений о направлении, либо о вручении представителю инспекции указанного определения об отказе в выдаче судебного приказа.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.
Материалами дела подтверждено, что налоговый орган последовательно предпринимал действия к взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, при которой был соблюден предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание незначительный период пропуска срока, суд полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца и восстановить пропущенный срок на обращение в суд с настоящим иском.
С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с Рендулич Борна в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 100 000 руб., пени в размере 6580 руб., всего 106 580 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.
Судья