РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25.09.2026 г. Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., при секретаре Кузнецовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Кисельгоф Ольги Сергеевны к инспекции Федеральной налоговой службе по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании незаконным действий, признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности,
УСТАНОВИЛ:
Кисельгоф О.С. обратилась с административным исковым заявлением к инспекции Федеральной налоговой службе по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга) о признании незаконным действий, признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности.
В обоснование административного иска указано, что ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга были списаны денежные средства в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 руб. 27 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 078 руб. Административный истец полагает, что действия ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга по списанию денежных средств являлись незаконными, поскольку налоговый орган в установленный законом срок в суд с заявлением о взыскании данной задолженности не обратился, произвел списание задолженности за пропуском сроков давности, что нарушило права административного истца.
Кисельгоф О.С. просит суд признать незаконными действия ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга по списанию денежных средств в размере 5 148 руб. 27 коп. в счет уплаты просроченной задолженности и пеней;
признать налог на доходы физических лиц за 2019 год и пени по нему безнадежными к взысканию в связи с истечением срока их взыскания;
возложить обязанность на ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга возвратить незаконно списанные денежные средства в размере 5 148 руб. 27 коп.;
взыскать с ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.
Возражая против удовлетворения административного иска представитель ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга в отзыве на иск указал, что сумма задолженности по НДФЛ за 2019 год образовалась в связи с неисполнением налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В отношении задолженности по НДФЛ за 2019 год налоговым органом выставлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Предельный срок на обращение с заявлением о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 год составляет ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма налога и пеней не превысила 10 000 руб. С учетом вступивших в силу ДД.ММ.ГГГГ изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Должнику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Предельный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № составляет ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом сформировано решение на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 7 314 руб. 06 коп., в том числе НДФЛ за 2019 год в размере 5 303 руб. и пени в размере 2 011 руб. 06 коп. Ввиду принятия Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №287-ФЗ, инспекцией сформировано информационное сообщение от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с отсутствием жалобы на информационное сообщение от ДД.ММ.ГГГГ №, были сформированы инкассовые сообщения от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ и платежными поручениями списаны денежные средства. Просит в удовлетворении требований административного истца отказать.
В судебном заседании Кисельгоф О.С. административный иск поддержала. Просила удовлетворить в полном объеме. Указала о том, что при рассмотрении вопроса о возможности ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга взыскания денежных средств должно применяться налоговое законодательство на день истечения срока исполнения налогового уведомления.
В судебном заседании представитель административного ответчика ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга Дедюхин А.А. возражал против удовлетворения административного иска. Указал о том, что ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга все действия были совершены в установленные законом сроки.
Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Исходя из положений ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.
В силу положений ч. 11 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца возложена на лицо, обратившееся в суд.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Из содержания ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.
Таким образом, не позднее 30 дней до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был направить налоговое уведомление в адрес Кисельгоф О.С. о необходимости уплаты указанной недоимки, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Кисельгоф О.С. сформировано налоговое уведомление № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 5 303 руб. (л.д. 49).
Данное налоговое уведомление направлено в адрес Кисельгоф О.С. ДД.ММ.ГГГГ и получено последней ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из программы (л.д.70), а также отчетом об отслеживании ШПИ № (л.д. 72).
Согласно ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты указанной задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
Исходя из положений абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налоговых платежей может быть передано налогоплательщику или его представителю лично под расписку, путем направления по почте заказным письмом, либо путем передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Так как до ДД.ММ.ГГГГ Кисельгоф О.С. не произвела уплату НДФЛ за 2019 год, налоговый орган должен был в течение 3 месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, направить соответствующее требование в ее адрес.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Кисельгоф О.С. выставлено требование № об уплате задолженности в размере 5 463 руб. 45 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50-51).
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга направил в адрес Кисельгоф О.С. требование от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается сведениями из программы ШПИ 45091356128817 (л.д. 53).
В связи с тем, что требование будет считаться доставленным по истечении 6 дней с даты направления заказанного письма, требование направлено ДД.ММ.ГГГГ, считается доставленным ДД.ММ.ГГГГ, по которому срок исполнение истекал ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичные положения содержатся в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2021 №130-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, а составляла 5 463 руб. 45 коп., налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года).
С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 01.01.2023.
Также требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.Поскольку на 31.12.2022 не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), после введения института единого налогового счета ввиду наличия отрицательного сальдо, налоговым органом до 01.10.2023 Кисельгоф О.С. должно было быть направлено требование.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика Кисельгоф О.С. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое включало, в том числе недоимку по НДФЛ за 2019 год и пени на недоимку по НДФЛ за 2019 год, то есть в вышеуказанный совокупный срок, с учетом положений п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.54-56).
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Исходя из смысла абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если размер задолженности не превышает 10 000 руб., заявление налоговым органом подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.
Принимая во внимание, что размер задолженности Кисельгоф О.С. не превысил 10 000 руб., налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года).
Согласно ч.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
В силу ч.4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Поскольку до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № исполнено Кисельгоф О.С. не было в добровольном порядке, в соответствии с ч. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении Кисельгоф О.С. принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, то есть в вышеуказанный совокупный срок, с учетом положений п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.57, 73).
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга направил в адрес Кисельгоф О.С. решение от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается сведениями из программы, ШПИ № (л.д. 73).
В связи с тем, что решение будет считаться доставленным по истечении 6 дней с даты направления заказанного письма, решение направлено ДД.ММ.ГГГГ, считается доставленным ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней).
С 01.11.2025 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ), в соответствии с которыми ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ предусмотрено формирование налоговым органом в переходный период информационного сообщения о задолженности, в отношении которой налоговый орган до 01.11.2025 (включительно) не направил в суд заявление о взыскании.
По смыслу названной нормы такое сообщение создается в отношении задолженностей, не учтенных налоговым органом при определении размера совокупной обязанности на 01.11.2025, в связи с которыми налогоплательщик - физическое лицо до истечения тридцати дней со дня формирования информационного сообщения вправе оспорить соответствующие решения, действия (бездействие) налогового органа, что является гарантией взыскания с налогоплательщиков во внесудебном порядке бесспорных задолженностей, а также способом досудебного урегулирования спора в переходный период.
Таким образом, налоговый орган при переходе на внесудебный порядок взыскания обязательных платежей и санкций информационным сообщением однократно извещает налогоплательщика - физическое лицо об имеющихся у него задолженностях, не включенных в совокупную обязанность ЕНС на 01.11.2025 в соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ.
При этом исходя из ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ информационное сообщение направляется налогоплательщику в течение шести месяцев со дня вступления в силу названного Закона (т.е. до 01.05.2026) вне зависимости от способа его направления (через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)", по почте заказным письмом).
Согласно ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ, если по состоянию на 01.11.2025 имеется неисполненное требование об уплате задолженности, в отношении которого не принято решение о взыскании, то принятие решения о взыскании задолженности по такому требованию и его размещение в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются не позднее 01.06.2026.
Приведенную норму следует рассматривать во взаимосвязи с ч. 2 поименованной статьи, предусматривающей формирование информационного сообщения о задолженности, в отношении которой налоговый орган до 01.11.2025 (включительно) не направил в суд заявление о взыскании.
Принимая во внимание, что у Кисельгоф О.С. имелась задолженность, по которой требование об уплате не исполнено по состоянию на 01.11.2025, и налоговый орган в суд с заявлением о ее взыскании не обратился, Кисельгоф О.С. было направлено информационное сообщение 18.11.2025 №4983 посредством Госуслуг (л.д. 58-59, 74).
Данное информационное сообщение было получено Кисельгоф О.С. 18.11.2025, что подтверждается сведениями из программы (л.д.74) и объяснениями
Кисельгоф О.С. в судебном заседании.
Согласно п.8 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях:
1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом;
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Принимая во внимание, что получив информационное сообщение ДД.ММ.ГГГГ, Кисельгоф О.С. в установленные сроки (30 дней) не была подана жалоба, либо какие-либо возражения на информационное сообщение, у налогового органа не возникло обязанности для обращения в суд с административным исковым заявлением, поскольку данная задолженность признается бесспорной.
В связи с отсутствием жалобы налогоплательщика Кисельгоф О.С., сумма задолженности в размере 8 853 руб. 61 коп. была восстановлена на ЕНС налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга сформированы инкассовые поручения от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 9 556 руб. 08 коп. в ООО "Озон Банк" (л.д. 60) и от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 9 556 руб. 20 коп. в АО Банк Синара (л.д. 61).
ДД.ММ.ГГГГ произведено списание денежных средств в размере 70 руб. 27 коп, что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 62).
ДД.ММ.ГГГГ произведено списание денежных средств в размере в размере 5 078 руб., что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 63).
Принимая во внимание, что все действия ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга произведены по правилам действующего налогового законодательства в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания незаконными действия ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга по списанию денежных средств в размере
5 148 руб. 27 коп. в счет уплаты просроченной задолженности и пеней.
Также суд не усматривает и оснований для признания безнадежной ко взысканию налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени по нему, ввиду того, что Кисельгоф О.С. какие-либо возражения на информационное сообщение в установленные законом сроки поданы не были, в связи с чем данная задолженность является бесспорной, при этом налоговым органом не были нарушены, установленные законом сроки по взысканию данной задолженности.
Доказательств того, что налоговым органом нарушены права налогоплательщика Кисельгоф О.С., в материалах дела не имеется.
С учетом изложенного суд не усматривает оснований и для удовлетворения требований истца о возложении обязанности на административного ответчика устранить допущенные нарушения прав административного истца, поскольку судом не установлено каких-либо нарушений налогового органа.
Поскольку в удовлетворении требований отказано, нет оснований и для взыскания с ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга в пользу
Кисельгоф О.С. расходов по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.
Доводы административного истца о том, что к спорным правоотношениям должна применяться редакция ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшая на день исполнения налогового уведомления, то есть на ДД.ММ.ГГГГ, судом отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.
Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в абз. 3 ст. 48 цифры "3 000" заменены цифрами "10 000".
При этом как уже было отмечено, заявление в суд налоговым органом подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, самое раннее требование было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, сроком его исполнения был до ДД.ММ.ГГГГ, то есть после вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, в связи с чем у суда не имеется оснований для применения редакция ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на день исполнения налогового уведомления, то есть на ДД.ММ.ГГГГ.
Руководствуясь ст. 175 – 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,
РЕШИЛ:
отказать в удовлетворении административного иска Кисельгоф Ольги Сергеевны к инспекции Федеральной налоговой службе по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга о признании незаконным действий, признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности.
Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга.
Судья М.С. Коростелева