РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2026 года город Сургут
Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:
председательствующего судьи Стрекаловских Н.Г.
при секретаре Бабенко Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО3 в лице законного представителя Загидова А.М. о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском и просит взыскать с ФИО3 в лице законного представителя Загидова А.М. земельный налог за 2022 год в размере 0 руб. 24 коп., НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год в размере 13 015 руб., НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом, в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год в размере 1 301 руб. 50 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год 1 руб. 78 коп.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 164 руб. 24 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 год в размере 976 руб., на общую сумму 18 458,76 рублей.
Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН №.
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
За 2022 год начислено к уплате 13 руб., с учетом частичной уплаты – 0,24 руб.: земельный участок: <адрес>,
57 982 х 1/9 х 0,30/100 х 8/12=13
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является жилого дома, признаваемого объектом налогообложения.
За 2022 год начислено к уплате 94 руб., с учетом частичной уплаты – 1,78 руб.: дом по адресу: <адрес>,
212 960 х 1/9 х 0,10/100 х 8/12 х 0,6=94
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 <адрес> явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая база определена в размере 101 560,17 руб. от суммы дохода 222 338 руб., уменьшенной на сумму вычета в размере 115 944,47 руб.
101 560,17 х 13%= 13 015 - НДФЛ к уплате в бюджет.
Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 119 НК РФ, в связи с чем налогоплательщик привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ сумма штрафа 1 301,50 руб.; по ст. 119 НК РФ сумма штрафа 976 руб.; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 13 015 руб.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, который составил: 13 015 х 20 = 1 301,50 руб.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок начислен штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Количество просроченных месяцев, в течение которых декларация не представлена - 3 месяца.
Сумма штрафа составила 13 015 х 3 х 5%=976 руб.
Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.
На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность в установленный срок.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, был вынесен судебный приказ №а-1021/2025, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО3, ее законный представитель Загидова А.М. в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, о своем участии не ходатайствовали.
Явка не явившихся участников процесса не является обязательной и не признана судом обязательной.
Административное дело рассмотрено с соблюдением требований статьи 150 Кодекса административного производства Российской Федерации в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.
Проверив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций прописаны в главе 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что ФИО3 (ИНН №) состоит на учете в налоговом органе.
В период 2022-2023 гг. в собственности административного ответчика имелись объекты недвижимости: жилой дом по адресу: Респ. Дагестан, <адрес>, земельный участок по адресу: Респ. Дагестан, <адрес>.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 400 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 409 Налогового кодекса направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
Согласно сведений о законных представителя должника ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ее законным представителем является Загидова А.М., ДД.ММ.ГГГГ г.р.
Согласно ч. 1 ст. 26 Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны, за исключением тех сделок, которые указаны в пункте 2 статьи 28 Гражданского кодекса.
Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением указанных в пункте 2 статьи 26 Гражданского кодекса РФ, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя (абзац первый пункта 1 статьи 26 Гражданского кодекса).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.
Сведений о том, что в установленный законом срок налогоплательщик исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, НДФЛ, земельного налога за указанные периоды не имеется и суду не представлено. Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления
На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога 13 руб., налога на имущество физических лиц 94 руб., всего к уплате 107 руб.
Сведений о том, что в установленный законом срок налогоплательщик исполнил обязанность по уплате налогов не имеется и суду не представлено.
Поскольку начисленный налог за указанный период налогоплательщиком не уплачен, налоговым органом начислены пени.
В силу статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать, в том числе сведения о сроке исполнения требования (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).
Как указывает Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 261-О, Налоговый кодекс как в ранее действовавшей, так и действующей в настоящее время редакции предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности. Так, данная процедура может применяться только после того, как налоговым органом налогоплательщику будет направлено требование об уплате налога (статья 69) с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки (пени, штрафа).
Начисленные налоги и штраф за указанный период налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем начислены пени.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Решением №39614 от 20.11.2024 г. о привлечении к ответственности ща совершение налогового правонарушения ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за непредоставление первичной декларации ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, поскольку в ходе проведенной проверки установлено, что налогоплательщик реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося вв собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, по адресу: Р.Дагестан, <адрес>.
В адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 13 017,02 руб., пени в размере 1 849,09 руб., штрафа 2 277,50 руб.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с отсутствием бесспорности требований, т.к. должник является несовершеннолетним лицом.
Таким образом, налоговый орган своевременно, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, т.е. в установленный законом срок
Принудительное взыскание налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, поэтому нормы налогового законодательства предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (в частности, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).
Доказательства своевременной оплаты вышеуказанных сумм налогов ответчиком не представлены, на соответствующие обстоятельства он и не ссылался.
С учетом изложенного, суд пришёл к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате начисленных ему земельного налога за 2022 год в размере 0 руб. 24 коп., НДФЛ за три месяца 2023 год в размере 13 015 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 1 301 руб. 50 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 год 1 руб. 78 коп.; пени в размере 3 164 руб. 24 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафа за налоговые правонарушения за 2023 год в размере 976 руб.
Иного расчета в обоснование своих доводов лицами, участвующими в деле, их представителями, суду представлено не было.
Судом дана оценка всем обстоятельствам спора, представленным сторонами доказательствам, проверен срок обращения с административным иском в суд.
Учитывая изложенное, принимая во внимание совокупность исследованных доказательств, а также, что обязанность по уплате налогов налогоплательщиком, ее законным представителем не исполнена до настоящего времени, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований инспекции.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3 в лице законного представителя Загидова А.М. о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Загидова А.М. (ИНН №) в доход соответствующего бюджета:
земельный налог за 2022 год в размере 0 руб. 24 коп.,
НДФЛ за три месяца 2023 год в размере 13 015 руб.,
НДФЛ за 2023 год в размере 1 301 руб. 50 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 руб. 78 коп.;
пени в размере 3 164 руб. 24 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
штраф за налоговые правонарушения за 2023 год в размере 976 руб., а всего взыскать 18 458 (восемнадцать тысяч четыреста пятьдесят восемь) рублей 76 копеек.
В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с Загидова А.М. в доход муниципального образования городской округ город Сургут Ханты-Мансийского автономного округа – Югры государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Сургутский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры.
Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2026 года.
Судья подпись Н.Г. Стрекаловских
КОПИЯ ВЕРНА «26» мая 2026 г.
Подлинный документ находится в деле №2а-2424/2026
СУРГУТСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ
Судья Сургутского городского суда
___________________________Н.<адрес>
Судебный акт не вступил в законную силу
Секретарь с/з_____________Д.А. Бабенко