РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2026 года Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Беляевой Т.А., при секретаре Горбуновой К.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 158899,59 рублей, пени в сумме 9428,97 рублей.
В обоснование своих требований, административный истец ссылается на наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.
Административный истец МИФНС России №32 по Челябинской области о времени и месте слушания дела извещен. Своего представителя для участия в судебном заседании не направил.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против заявленных требований, пояснила, что погасила основную сумму долга в размере 158899,59 рублей. Просила предоставить ей рассрочку для оплаты пени в связи с тяжелым материальным положением.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.
в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.
В соответствии со ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации при получении физическим лицом дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее 5 лет, у такого физического лица возникает обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).
К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3) и уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
За неуплату или неполную уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 в МИФНС России № 32 по Челябинской области подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г. В декларации указан доход от продажи имущества – квартиры по адресу: <адрес>А <адрес>, находящейся в собственности менее 5-ти лет, общая сумма дохода 1 662 500,00 руб. Сумма налога, подлежащей к уплате в бюджет составляет 159 250,00 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год в размере 159 250,00 руб. налогоплательщиком не была оплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9428,97 руб.
Задолженность по налогу, пени налогоплательщиком не была погашена, в связи с чем, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа; судебный приказ № 2а-6714/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями (л. д. 18).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным иском о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 158 899,59 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 428,97 руб.
В ходе судебного заседания установлено, что после подачи административного искового заявления ФИО1 произвела оплату задолженности по налогу в размере 158 899,59 рублей, что подтверждается кассовыми чеками.
Поскольку ФИО1 добровольно до вынесения судебного решения погасила задолженность по уплате налогов, о необходимости взыскания которой было указано в административном исковом заявлении, суд приходит к выводу о том, что решение в данной части исполнению не подлежит.
На основании вышеизложенного, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с него суммы задолженности по пени за просрочку уплаты налога в размере 9 428,97 руб.
Ответчик ФИО1 просила предоставить ей рассрочку исполнения решения суда сроком на три месяца, ссылалась на тяжелое материальное положение, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей, не работает, в связи с уходом за малолетним ребенком - ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р.
В соответствии с частью 1 статьи 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.
Частью 1 статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.
В пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" разъяснено, что по смыслу положений статьи 37 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", статьи 434 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 324 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок.
Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки.
При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок.
Из представленных административным ответчиком документов следует, что у нее на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей: ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р. и ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р. Поскольку малолетней ФИО4 исполнился 1 год, то ФИО1 лишена возможности трудоустроиться в связи с необходимостью ухода за малолетним ребенком. Брак между ФИО5 и ФИО6 расторгнут ДД.ММ.ГГГГ.
По мнению суда, ФИО1 представлены доказательства, подтверждающие наличие исключительных обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного решения и являющихся основанием для его рассрочки.
Учитывая изложенное, суд полагает возможным предоставить ФИО1 рассрочку по уплате пени в размере 9 428,97 руб. срок на три месяца в следующем порядке: оплата производится ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 142,99? руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 142,99? руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 142,99? руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 158 899,59 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 428,97 руб.
Решение в части взыскания с ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области налог на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 158 899,59 руб. в исполнение не приводить.
Предоставить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № рассрочку исполнения решения суда в части взыскания пени размере 9 428,97 руб., путем погашения задолженности в следующем порядке: ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 142,99? руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 142,99? руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 142,99? руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца с момента принятия решения в окончательном виде.
Председательствующий Т.А. Беляева
Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2026 года.