РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 апреля 2026 года г. Челябинск
Ленинский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего Изюмовой Т.А., при секретаре Кобелевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, установил:
МИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:
- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 531 руб.;
- земельного налога за 2021 год в размере 650 руб.
- транспортного налога за 2021 год в размере 8 500 руб.;
- налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 322 500 руб.;
- штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (НДФЛ) в размере 16 250 руб.
В обосновании заявленных требований указано на то, что административный ответчик числится в МИФНС № 32 по Челябинской области в качестве налогоплательщика. ФИО1 в спорный период являлся собственником жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка, транспортных, указанных в налоговом уведомлении, своевременно налоги не уплатил и в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате сумм недоимки, которые оставлены без исполнения. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС № 32 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с административным иском.
Представитель административного истца МИФНС №32 России по Челябинской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Представитель административного истца МИФНС №30 России по Челябинской области ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении исковых требованиях настаивала по доводам указанным в исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями согласился частично, указав, что не согласен со взысканием с него налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 322 500 руб., а также штрафа, в виду того, что право собственности на жилой дом и земельный участок было установлено решением Сосновского районного суда Челябинской области, соответственно он являлся собственником недвижимого имущества более пяти лет. Кроме того, расходы на строительство дома превысили его доход от продажи недвижимого имущества, в связи с чем отсутствует обязанность по уплате налога.
Суд, заслушав мнение участников процесса, исследовав материалы дела в полном объеме, приходит к следующим выводам.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено данной статьей.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
На основании пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налогоплательщики, перечень которых указан в пункте 1 статьи 228 НК РФ, на основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту собственного налогового учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ и пунктом 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию на позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно подпункту 3 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм подобных доходов, с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ положения пункта 4 статьи 217.1 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимости меньше, чем кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы признаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. ФИО1 в 2021 году являлся собственником транспортного средства Сеат Толедо, государственный регистрационный знак №; земельных участков с кадастровым номером № и №; жилого дома с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №, комнаты с кадастровым номером №.
В адрес ФИО1 направлены:
- налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 8 500 руб.; земельного налога за 2021 год (№) в размере 1 руб. (№)-649 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4531 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 26-27);
- требование № по состоянию на 16.05.2023 об уплате НДФЛ в размере 325000 руб., штрафа в размере 16250 руб., транспортного налога в размере 26293,72 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3512 руб. и 4696,69 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 36125 руб.; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 7757 руб.; земельного налога в размере 649 руб. и 4 руб.4 штрафа в размере 27084,38 руб., страховых взносов на ОПС в размере 34445 руб., страховых взносов на ОМС в размере 8766 руб., со сроком уплаты до 20.06.2023 (л.д. 10-11).
Определением мирового судьи, исполняющим обязанности мирового судебного участка № 1 г. Челябинска от 01.12.2023 отменен судебный приказ № 2а-6383/2023, которым взыскана спорная задолженность.
Из материалов дела следует, после отмены судебного приказа 6-месячный срок обращения с исковым заявлением соблюден.
В отношении ФИО1 инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, поскольку ФИО1 не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 год в отношении доходов, полученных от продажи жилого дома, расположенной по адресу: Челябинская область, Сосновский р-н. Общая сумма дохода полученного от продажи квартиры составила 3 500 000 руб.
По результатам проверки установлено занижение налоговой базы на 2 500 000 руб., сумма налога к уплате составила (3 500 000 руб. - 1 000 000 руб.)* 13% = 325 000 руб.
НДФЛ в сумме 325 000 руб. в установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок (не позднее 15.07.2022) налогоплательщиком в бюджет не уплачен.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 19.10.2022 №, вынесено решение от 14.12.2022г №, согласно которому ФИО1 начислено 378 473,33 руб., в том числе налог - 325 000 руб., пени - 12 848,33 руб., штраф по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме 40 625 руб. (т.2. л.д. 10-23).
В проверяемом периоде за 2021 год установлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению достоверных сведений о доходах и налоговых вычетах, а также обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Исходя из п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. не представлена
В соответствии с п. 1.2 ст. 88, п. 1, 5 ст. 100 НК РФ камеральная налоговая проверка проведена в срок с 18.07.2022 по 10.10.2022г. В рамках камеральной налоговой проверки в адрес ФИО1 направлено требование о представлении пояснений 12-11/3/12943 от 16.08.2022г., в котором был указано на непредставление ФИО1 налоговой декларации, а также приведен расчет налоговых обязательств, произведенный налоговым органом, кроме того в случае, если проданный в 2021 году объект недвижимого имущества, находился в собственности более предельного минимального срока владения, либо несогласия с расчетом налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет было предложено с пояснениями представить документы, подтверждающие факт приобретения реализованного имущества и факт его продажи.
Документы, запрашиваемые налоговым органом не были представлены, в связи с чем, расчет налоговых обязательств произведен в соответствии со сведениями, имеющимися в Инспекции.
По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области (далее - Росреестра) ФИО1 по договору купли-продажи от 09.03.2021 проданы покупателю ФИО3 жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № за 4 800 000 руб. (3 500 000,00 руб. и 1 300 000,00 руб. соответственно). Жилой дом находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (дата регистрации права собственности - 29.09.2020, дата прекращения права собственности - 01.10.2021).
Сведения о сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходах, связанных с приобретением этого имущества в Инспекцию не представлены, в связи с чем, в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставлен в размере 1 000 000,00 руб.
По результатам проверки установлено занижение налоговой базы на 2 500 000,00 руб., сумма налога к уплате составила (3 500 000,00 руб. - 1 000 000,00 руб.)* 13% = 325 000,00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от 19.10.2022г., который направлен почтовым отправлением 27.10.2022г., вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов проверки № от 19.10.2022г.
Возражения на акт налоговой проверки № от 19.10.2022г. ФИО1 не представлены.
Рассмотрение материалов проверки состоялось 14.12.2022 в отсутствие ФИО1, извещенного надлежащим образом.
По результатам рассмотрения инспекцией принято решение от 14.12.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое 21.12.2022 направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением.
Из искового заявления следует, что налог на имущество физических лиц за 2021 год составляет в размере 4531 руб., земельный налог за 2021 год составляет в размере 650 руб., транспортный налог за 2021 год составляет в размере 8500 руб., которые ответчиком не уплачены, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени, направлено требование № по состоянию на 16.05.2023, обязательства не исполнены, в связи с чем указанная налоговая недоимка подлежит взысканию с ФИО1
Как следует из искового заявления, в 2021 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимости. Налоговую декларацию не представил, налог на доход не уплатил.
Как ранее было указано, решением налогового органа № от 14.12.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, ему начислен налог в размере 325000 руб., штраф– 16250 руб.
Размер и расчет задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом проверен судом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признан арифметически и методологически верным. Административным ответчиком иного расчета или контррасчета суду не представлено.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).
В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (подпункт 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 названного Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.
Доводы ответчика о том, что он являлся собственником недвижимого имущества более пяти лет, в связи с чем у него отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 322 500 руб. суд находит неубедительными, поскольку опровергаются письменными материалами дела.
Из материалов дела следует, что на основании договора купли-продажи от 09 марта 2021 года, заключенного между ФИО1 (продавец) и ФИО3 (покупатель), последняя приобрела жилой дом 199,7 кв.м., кадастровый номер № земельный участок площадью 745 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> за 3500 000 рублей (т.1. л.д.106).
Право собственности зарегистрировано за покупателем ФИО3 в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ.
Из выписки из единого государственного реестра недвижимости указано, что в 2020 году завершено строительства жилого дома с кадастровым номером №
Позиция заявителя о наличии оснований для освобождения от исполнения налоговой обязанности, основана на неверном толковании норм права.
Поскольку жилой дом (кадастровый №) и земельный участок (кадастровый №) находились в собственности административного ответчика менее пяти лет после регистрации права собственности на них и до момента реализации по договору купли-продажи от 09 марта 2021 года, доход в размере 3 500 000 рублей, полученный ФИО1, не подлежит освобождению от налогообложения.
Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области (ИНН 7447314761) к ФИО1 (№) о взыскании неуплаченных сумм налога, штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области:
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 531 руб.;
- земельный налог за 2021 год в размере 650 руб.
- транспортный налог за 2021 год в размере 8 500 руб.;
- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 322 500 руб.;
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (НДФЛ) в размере 16 250 руб.
Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 724,31 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд города Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий п/п Т.А. Изюмова
Мотивированное решение изготовлено 15 мая 2026 года.
Копия верна.
Судья Т.А. Изюмова
Секретарь Н.А. Кобелева