РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 июня 2026 года г. Челябинск
Ленинский районный суд города Челябинска в составе:
председательствующего Барановой Ю.Е., при секретаре Кочановой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Усовой Натальи Владимировны к МИФНС № 30 по Челябинской области, Управлению ФНС России по Челябинской области о признании незаконным решений, о возложении обязанности устранить нарушения, установил:
Усова Н.В. обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС № 30 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области о признании незаконным решения № 420 от 19.02.2026, решения от 24.03.2026; о возложении обязанности исключить сумму налога в размере 19 451 руб.
В обоснование заявленных требований указала, что не согласна с суммой начисленного НДФЛ за 2024 год, так как доход не получала. Оспариваемым решением № 420 неправомерно взыскан налог при наличии возражений.
Административный истец Усова Н.В. в судебное заседание не явилась, извещена.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № 30 по Челябинской области Ревун В.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.
Представитель административного ответчика УФНС России по Челябинской области Сальникова О.Ю. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.
Заинтересованное лицо ООО «Абсолют Страхование» в судебное заседание представителя не направило, извещено.
Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Положения части 1 статьи 218 КАС РФ предоставляют гражданину право обратиться в суд с требованиями об оспаривании действий (бездействия) органа государственной власти, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, если он полагает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
Налоговыми агентами выступают в силу пункта 1 статьи 226 НК РФ организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли (пункт 1 статьи 46 НК РФ).
Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
При рассмотрении дела установлено, что решением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Челябинска № 2-4778/2023 от 30.11.2023 с ООО «Абсолют Страхование» взыскано страховое возмещение, неустойка, моральный вред, судебные расходы в общем размере 143 517,02 руб.
Решением мирового судьи исполнено 19.01.2024, что подтверждается платежным поручением № 1250.
ООО «Абсолют Страхование» в налоговый орган представлена справка о доходах Усовой Н.В., согласно которой сумма неудержанного налога составила 19 451 руб.
В п. 2 ст. 230 НК РФ указано, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и сумах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу.
Таким образом, формирование налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах, представленных налоговыми агентами в налоговые органы РФ.
Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в 2024 году Усова Н.В. получила доход и являлась плательщиком НДФЛ.
НДФЛ с доходов за 2024 год подлежал исчислению налогоплательщиком самостоятельно и уплате до 15.07.2025.
Поскольку самостоятельно Усова Н.В. не представила налоговую декларацию. В порядке ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 24.08.2025 об уплате в срок до 01.12.2025 налогов. Уведомление получено через личный кабинет ЕГПУ 20.09.2025.
Так, налоговым органом Усовой Н.В. исчислены следующие налоги по сроку уплаты до 01.12.2025: налог на имущество физических лиц - 4 287 руб.; земельный налог - 2 194 руб.; транспортный налог - 8 500 руб.; НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках в 2024 году в сумме 8 516 руб.; НДФЛ, не удержанный налоговым агентом ООО «Абсолют Страхование» в 2024 году в сумме 19 451 руб. Итого в общей сумме 42 948 руб.
Усовой Н.В. 10.10.2025 перечислены на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа денежные средства в сумме 23 497 руб., которые зачтены налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов.
Поскольку уплаченной суммы 23 497 руб. недостаточно для исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов, налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ осуществлен зачет пропорционально суммам исчисленных налогов.
По состоянию на 01.12.2025, с учетом произведённого зачета суммы положительного сальдо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов, у Усовой Н.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 782,85 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц - 1 941,56 руб.; земельный налог - 1 325,50 руб.; транспортный налог - 3 849,62 руб.; НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках в сумме 3 856,86 руб.; НДФЛ, не удержанный налоговым агентом ООО «Абсолют Страхование», в сумме 8 809,31 руб.
В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем налоговым органом Усовой Н.В. выставлено требование № 32319 от 30.12.2025 сроком исполнения до 16.02.2026, которое не исполнено.
13.02.2026 Усова Н.В. через личный кабинет налогоплательщика представила в налоговый орган обращение, в котором просила предоставить налоговый вычет или исключить из налогового уведомления от 24.08.2025 № 265203620 НДФЛ в сумме 19 451 руб., поскольку доход в 2024 году от ООО «Абсолют Страхование» она не получала.
Налоговым органом направлен Усовой Н.В. ответ от 17.02.2026 № 7449-00-11-2026/001750, в котором предложено обратиться к налоговому агенту ООО «Абсолют Страхование».
Так как сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20 621,98 руб., налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение от 19.02.2026 № 420 о взыскании задолженности. Данное решение направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено 28.02.2026.
26.02.2026 Усова Н.В. обратилась в УФНС по Челябинской области с жалобой об отмене требования № 32319 от 30.12.2025, указав, что не получала в 2024 году доход.
Решением УФНС по Челябинской области от 24.03.2026 отказано в удовлетворении жалобы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Таким образом, налоговый орган, по общему правилу установленному статьей 46 НК РФ, вправе принимать решения о взыскании недоимки по налогам и взносам за счет имущества налогоплательщика, являющегося индивидуальным предпринимателем.
Исходя из положений статей 226, 227 КАС РФ для признания незаконными решений, действий (бездействия) должностных лиц необходимо наличие совокупности двух условий – несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.
Суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие (бездействие) принято, либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и права либо свободы заявителя не нарушены.
Так, учитывая, что Усова Н.В. являлась плательщиком налогов, в установленный срок не оплатила задолженность по обязательным платежам, то требование от 30.12.2025, решение налогового органа № 420 от 19.02.2026, решение УФНС по Челябинской области от 24.03.2026 являются законными и не нарушают ее права.
В настоящем случае совокупность таких условий как несоответствие оспариваемых решений требованиям закона и нарушение ими прав и свобод административного истца не установлена.
Таким образом, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд решил:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления Усовой Натальи Владимировны к МИФНС № 30 по Челябинской области, Управлению ФНС России по Челябинской области о признании незаконным решений, о возложении обязанности устранить нарушения.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд города Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Ю.Е. Баранова
Мотивированное решение составлено 02 июня 2026 года.