РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации гор. Югорск 11 февраля 2026 года
Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н., с участием:
административного ответчика Пивоваровой Е.С., при секретаре Мингазовой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-100/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Пивоваровой Елене Сергеевне о взыскании задолженности по обязательным платежам, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административными исками к Пивоваровой Е.С. о взыскании задолженности по обязательным платежам.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик Пивоварова Е.С. состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица, присвоен ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ уплачивает страховые взносы в качестве адвоката. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в фиксированном размере по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также на сверхдоходы за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 535,36 рублей. В установленный срок уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2024 год не произведена. В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 43 171,44 рублей со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, исполнено частично. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о взыскании недоимки, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу составляет: страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 34 720,82 рублей, страховой взнос за доход свыше 300 000 рублей в сумме 6 535,36 рублей, пени в размере 5 352,95 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 42 024,18 рубля; пени в размере 56,64 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховому взносу за доход свыше 300 000 рублей в размере 6 535,36 рублей за 2024 год. Налоговый орган просил взыскать с ответчика недоимку в общей сумме 46 665,77 рублей.
В судебное заседание представитель налогового органа, не явился, извещен надлежаще, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие.
Административный ответчик Пивоварова Е.С. в судебном заседании иск не признала, по существу пояснила, что страховой взнос за 2024 год уплачивала поквартально, в июне 2024 года уплачен 1-й, 2-й квартал 2024 года, в декабре 2024 года уплачен 3-й, 4-йквартал 2024 года. В 2025 году к уплате ЕНП за год выставлен в размере 53 658 рублей, ДД.ММ.ГГГГ этот налог уплачен в полном объеме. Считала, что периоды взыскания не соответствуют недоимке, срок на обращение в суд пропущен налоговым органом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав пояснения административного ответчика, суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1., подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
Особенности исчисления, уплаты страховых взносов предусмотрены глава 34 Налогового кодекса РФ.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса ( п. 3 ст. 420 НК РФ).
В соответствии с подп. 1,2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
В силу ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
С ДД.ММ.ГГГГ применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик Пивоварова Е.С. состоит на учете в налоговом органе как физическое лицо, присвоен ИНН №.
С ДД.ММ.ГГГГ Пивоварова Е.С. уплачивает страховые взносы в качестве адвоката.
В порядке ст. 430 НК РФ налогоплательщик обязан исчислить самостоятельно и внести на ЕНС фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за доход свыше 300 000 рублей за 2024 год в сумме 6 535,36 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая, что в соответствии с положениями налогового законодательства налогоплательщик самостоятельно отражает доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за доход свыше 300 000 рублей сомнений не вызывает, ответчиком не оспорен.
В порядке ст. 69 НК РФ требование № об уплате налога выставлено Пивоваровой Е.С. ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 43 171,44 рубль, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, включающего страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 42 024,18 рубля, пени в сумме 1 147,26 рублей.
По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено взыскание задолженности путем обращения с заявлением к мировому судье судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры, исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры, вынесен судебный приказ №а-0267/2902/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0267/2902/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Настоящий административный иск предъявлен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, на дату предъявления настоящего административного иска совокупная неисполненная обязанность составила 46 665,77 рублей, и включает страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 34 720,82 рублей, страховой взнос за доход свыше 300 000 рублей в сумме 6 535,36 рублей, пени в размере 5 352,95 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 42 024,18 рубля; пени в размере 56,64 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховому взносу за доход свыше 300 000 рублей в размере 6 535,36 рублей за 2024 год.
Сроки на обращение с настоящим административным иском в суд налоговым органом соблюдены, порядок взыскания не нарушен. Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Пункт 1 ст. 45 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Пункт 3 ст. 11.3 НК РФ устанавливает, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Согласно подп. подп. 6,7,11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.
В возражениях административный ответчик Пивоварова Е.С. указывает, что страховой взнос за 2024 год уплачивала поквартально, в июне 2024 года уплачен 1-й, 2-й квартал 2024 года, в декабре 2024 года уплачен 3-й, 4-й квартал 2024 года.
Из выписки из отдельной карточки налоговых обязанностей по страховому взносу, представленной налоговым органом видно, что
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен к расчету страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 год - 45 842 рубля, который погашен платежами от ДД.ММ.ГГГГ (10621,86 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (10621,86 рублей), ДД.ММ.ГГГГ (10621,86 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (4970 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (9006,42 руб.).
Страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2024 год начислен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 рублей – частично погашен ДД.ММ.ГГГГ (15 743,58 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (5500,14 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (7 475,82 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (7 303,36 руб.) путем зачета единых налоговых платежей.
Страховой внос на обязательное пенсионное страхование за 2024 год за сверхдоход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен в размере 6 535,36 рублей (953536 руб. (сумма дохода по декларации за 2024 год) – 300 000 руб. ( п. 2 ст. 432 НК РФ) = 653536 руб.х1/100).
Таким образом, на дату предъявления иска (ДД.ММ.ГГГГ) остаток страхового взноса в фиксированном размере за 2024 год составляет – 13 477,10 рублей, страховой внос на обязательное пенсионное страхование за 2024 год за сверхдоход составляет - 6 535,36 рублей.
Оснований для иного вывода суд не усматривает, доказательств обратного сторонами не представлено, в связи с вышеприведенными фактами, суд находит доводы административного ответчика частично обоснованными.
Между тем, с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм (ст. 3, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»).
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу (ст. 4, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве»).
Таким образом, неоплаченная часть страхового взноса в фиксированном размере за 2024 год, в размере 13 477,10 рублей, страховой внос на обязательное пенсионное страхование за 2024 год за сверхдоход в размере 6 535,36 рублей, пени на данную недоимку, исключены из совокупной обязанности ЕНС, что подтверждается материалами делами.
Платежи, произведенные Пивоваровой Е.С., начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 599 руб.+ 13.86 руб.+ 6,39 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 038,21 руб., а всего в сумме 53 657,46 руб., по смыслу налогового законодательства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на текущую совокупную обязанность, имеющуюся в лицевом счете ЕНС, за исключением взыскиваемой задолженности.
Из ответа Налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ видно, что оплата в сумме 53 657,46 руб. распределена следующим образом:
- налог на имущество физических лиц за 2024 год в размере 12 599,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2024 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,86 руб. +6,39 руб.;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год в сумме 41 038,21 руб.
Согласно справке ФНС России в настоящий момент размер отрицательного сальдо ЕНС составляет задолженность по страховым взносам за 2025 год в сумме не менее 12 828,44 рублей, при этом недоимка, являющаяся предметом взыскания, из ЕНС исключена до момента принятия решения судом, то есть не отражает отрицательное сальдо ЕНС.
При установленных обстоятельствах, суд не усматривает, что платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Пивоваровой Е.С. исполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2024 год, являющейся предметом взыскания. После вступления решения суда по настоящему делу в законную силу, взысканная судом недоимка подлежит восстановлению в ЕНС.
Доказательств того, что Пивоварова Е.С. внесла платеж за конкретный период не представлено, с заявлением о зачете платежа в конкретном налоговом периоде в налоговый орган ответчик не обращался.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 13 477,10 рублей, по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год за сверхдоход в размере 6 535,36 рублей, а также пени, начисленный по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей.
Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2021)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).
Юридически значимым обстоятельством при проверке обоснованности взыскания пени является подтвержденный факт своевременного взыскании суммы основного налога, поскольку судьба пени следует судьбе основного долга.
Поскольку судом установлено, что с настоящим иском в суд налоговый орган обратился своевременно, и недоимка по страховым взносам за 2024 год являлась предметом взыскания у мирового судьи, налоговым органом правомерно начислены пени на указанную недоимку.
Проверяя расчеты налогового органа относительно недоимки по страховым взносам, суд усматривает следующее:
на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2024 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 49 500 рублей, погашенными частично платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ (15 743,58 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (5 500,14 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (7 475,82 руб.), ДД.ММ.ГГГГ (7 303,36 руб.), пени составят 2 152,86 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
на недоимку по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год за сверхдоход (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 6 535,36 рублей; пени составят 56,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
Расчеты налогового органа судом проверены, произведены самостоятельные расчеты, в расчетах налогового органа выявлены счетные ошибки при расчете на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2024 год, в остальной части суд принимает расчеты административного истца в качестве надлежащих доказательств.
При изложенных обстоятельствах, суд определяет к взысканию с Пивоваровой Е.С. недоимку, включающую:
- страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 13 477,10 рублей,
- страховой взнос за доход свыше 300 000 рублей в сумме 6 535,36 рублей,
- пени в размере 2 152,86 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2024 год;
- пени в размере 56,64 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховому взносу за доход свыше 300 000 рублей в размере 6 535,36 рублей за 2024 год.
а всего в сумме 22 221,96 рубль.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, от уплаты которой, административный истец был освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Пивоваровой Елене Сергеевне - удовлетворить частично.
Взыскать с Пивоваровой Елены Сергеевны (ИНН №) в соответствующий бюджет недоимку в размере 22 221 рубль 96 копеек, в том числе:
- страховой взнос в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 13 477,10 рублей,
- страховой взнос за доход свыше 300 000 рублей в сумме 6 535,36 рублей,
- пени в размере 2 152,86 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховому взносу в совокупном фиксированном размере за 2024 год;
- пени в размере 56,64 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховому взносу за доход свыше 300 000 рублей в размере 6 535,36 рублей за 2024 год.
Взыскать с Пивоваровой Елены Сергеевны (ИНН №) в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копейки.
Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 12 марта 2026 года.
Верно
Председательствующий судья В.Н.Колобаев
Секретарь суда ФИО6
Подлинный документ находится в деле № 2а-100/2026
ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ
Судья Югорского районного суда
__________________________В.Н.Колобаев
Судебный акт вступил (не вступил)
в законную силу «_____»_______________20 года
Секретарь суда __________________ ФИО6