РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации дата город Нягань
Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего Низовой Ю.Е., при секретаре Галенко С.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Останиной Марине Николаевне о взыскании платежей и санкций, установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к Останиной М.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требований административный истец указал, что Останина М.Н. в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является налогоплательщиком по транспортному налогу, который в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ подлежит уплате физическим лицом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от дата № на уплату имущественного налога за дата в сумме 819 руб., со сроком уплаты до дата, от дата № на уплату имущественного налога за дата в сумме 819 руб., со сроком уплаты до дата.
Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета», в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга, в соответствии с которым каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре просит восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и взыскать с Останиной М.Н.:
- транспортный налог за дата в размере 819 руб.;
- транспортный налог за дата в размере 819 руб.;
- пени в размере 8 458,22 руб., начисленные по транспортному налогу на общую сумму 10 096,22 руб.
В последующем налоговым органом представлены дополнительные пояснения, в которых административный истец указал, что в адрес налогоплательщика направлено требование от дата № на сумму отрицательного сально в размере 32 816 руб., включающую в себя
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 6 454,71 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата в размере 1 676,14 руб.
- транспортный налог с физических лиц за дата в размере 819 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за дата в размере 964 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за дата в размере 819 руб.;
пени в размере 22 083,15 руб.
С учетом изменения исковых требований Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре просила взыскать с Останиной М.Н. (л.д. 116 оборот)
- транспортный налог с физических лиц за дата в размере 819 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за дата в размере 819 руб.;
- пени в размере 188,23 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по транспортному налогу за дата в размере 819 руб.;
- пени в размере 95,66 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по транспортному налогу за дата в размере 819 руб.;
- пени в размере 252 21 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по транспортному налогу за дата в размере 819 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Заявлением в адрес суда просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия административного истца, административного ответчика.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в соответствующий период (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из п. 1, 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как видно из материалов дела с дата в собственности административного ответчика имеется транспортное средство <данные изъяты>, дата года выпуска.
Налоговый орган обратился с заявлением в мировой суд о взыскании недоимки.
Мировым судьей судебного участка № Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры дата вынесен судебный приказ № о взыскании с Останиной М.Н. помимо прочего транспортного налога за дата в размере 1 783 руб. и пени в размере 314,02 руб. за период с дата по дата. Указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.
Долговым центром дата инициировано административное судопроизводство по отмененному судебному приказу.
Решением Няганского городского суда от дата с Останиной М.Н. помимо прочего, взыскан транспортный налог за дата год. Указанное решение вступило в законную силу.
Поскольку налоговым органом осуществлялись меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за дата, отсутствие доказательств оплаты задолженности по начисленным пени на недоимку по транспортному налогу за дата, требование о взыскании пени в размере 252 21 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по транспортному налогу за дата в размере 819 руб., является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до дата) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 руб. – до дата), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 руб. – до дата), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 руб. – до дата).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 руб. – до дата), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на дата формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на дата данных, в частности, о суммах неисполненных (до дата) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после дата, прекращает действие требований, направленных до дата (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).
Недоимка, срок взыскания которой по состоянию на дата, как в бесспорном, так и в судебном порядке, истек, не подлежит учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета, а включение такой недоимки в требование об уплате задолженности, формируемое после дата при непринятии каких-либо мер принудительного взыскания ранее, неправомерно.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Расчет взыскиваемых в рамках настоящего административного дела налогов, в том числе транспортных, указан в требовании № от дата, сроком исполнения до дата.
Применяя к данным обстоятельствам приведенные выше положения статьи 48 НК РФ, с заявлением о взыскании задолженности по указанному требованию налоговый орган мог обратиться до дата.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в мировой суд о взыскании недоимки, в том числе по транспортному налогу за дата год дата, то есть с пропуском установленного законом срока.
дата мировым судьей судебного участка № Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от дата вынесен судебный приказ №, который был отмен по заявлению должника, о чем дата вынесено определение.
Административный истец после отмены судебного приказа обратился в суд дата, то есть также с пропуском установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган обратился с пропуском установленного законом срока как в мировой суд, так и с административным иском, в связи с чем заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
При решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом.
Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).
В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, административным истцом не предоставлено доказательств уважительных причин пропуска срока на обращение в суд.
Административный истец ссылается на большую загруженность в работе, что не является уважительной причиной.
Налоговой орган, каковым является административный истец, выполняет от имени государства функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, в том числе осуществляет взыскание недоимок, пени, штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, в предусмотренные законом сроки.
Налоговые органы в рамках организации деятельности по взысканию недоимок, пени, штрафов имеют структурные подразделения (правовые отделы), сотрудники которых в силу возложенных на них обязанностей государственной гражданской службы должны соблюдать требования закона.
У административного истца имелась реальная возможность обратиться за защитой своих прав в установленные законом сроки.
Пропущенный срок обращения в суд не является незначительным.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок на предъявление административного иска по взысканию транспортного налога за дата и дата годы пропущен без уважительной причины, правовые основания для его восстановления отсутствуют, в связи с чем, пропущенный срок не подлежит восстановлению.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 г. N 479-О-О).
Согласно ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
В связи с отказом в удовлетворении ходатайства административного истца в восстановлении пропущенного срока требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы удовлетворению не подлежит.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.
Поскольку в удовлетворении требований о взыскании самого транспортного налога за дата и дата отказано, требования о взыскании пени в размере 188,23 руб. за период с дата по дата, начисленных на недоимку по транспортному налогу за дата в размере 819 руб. и пени в размере 95,66 руб. за период с дата по дата, начисленных на недоимку по транспортному налогу за дата в размере 819 руб., удовлетворению не подлежат.
При вынесении решения суд учитывает, что административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от оплаты госпошлины, в связи с чем, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину, поскольку в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Останиной Марине Николаевне о взыскании платежей и санкций, удовлетворить частично.
Взыскать с Останиной Марины Николаевны ИНН <данные изъяты> пени в размере 252 руб. 21 коп. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по транспортному налогу за дата в размере 819 руб.
В удовлетворении остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, - отказать.
Взыскать с Останиной Марины Николаевны ИНН <данные изъяты> в доход бюджета 4 000 руб. в счет оплаты госпошлины.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.
Решение в окончательной форме изготовлено и подписано дата.
Судья Ю.Е. Низова