РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 мая 2026 года г. Нягань
Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Низовой Ю.Е., при секретаре Галенко С.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Павлик Виталию Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу и пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Павлик В.Ю. о взыскании задолженности по налогу и пени.
В обоснование требований административный истец указал, что Павлик В.Ю. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, с дата по дата.
Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).
В силу п.п. 1 и п.п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.
С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя – дата, срок уплаты за дата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 055, 85 руб. и медицинское страхование в размере 4 595,08 руб. не позднее дата.
Обязанность по уплате налогов в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, были начислены пени.
Не исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов и начисленных сумм пени послужили основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен.
До настоящего времени сумма начисленных пеней на недоимку по страховым взносам Павлик В.Ю. не погашена, что послужило основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.
Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре просила взыскать с Павлик В.Ю. (ИНН №):
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 18 055,85 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата в размере 4 595,08 руб.,
- пени в размере 3 065,70 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18 055,85 руб.,
- пени в размере 771,10 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата в размере 4 595,08 руб.,
- пени в размере 7 203,20 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 32 448 руб.,
- пени в размере 1 926,31 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата в размере 8 426 руб.,
- пени в размере 4 727,09 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 20 488,27 руб.,
- пени в размере 1 252,39 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата в размере 5 322,88 руб., на общую сумму 41 596,72 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Налоговый орган заявлением в адрес суда просил рассмотреть дело без его участия.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.
Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность по уплате налогов.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые обязаны самостоятельно оплатить страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Павлик В.Ю. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, с дата по дата.
В силу п.п. 1 и п.п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263) с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС) и произведен переход на новый порядок администрирования долга.
В связи с этим на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Правила, установленные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
На основании ст. 69 НК РФ Павлик В.Ю. было направлены требования: № от дата об имеющейся задолженности в сумме 25 908,73 руб. (ОПС 20 498,06 руб., ОМС 5 322,88 руб., пени по ОПС 69,99 руб. и пени ОМС 18.10 руб.), со сроком исполнения до дата,
№ от дата об имеющейся задолженности в сумме 68 785,80 руб. (ОПС 32 448 руб., ОМС 8 426 руб., пени по ОПС 231,11 руб. и пени ОМС 58,82 руб.), со сроком исполнения до дата,
№ от дата об имеющейся задолженности в сумме 89 306,67 руб., (ОПС 18 055,85 руб., ОМС 4 595,08 руб., пени по ОПС 69,99 руб. и пени ОМС 18.10 руб.), со сроком исполнения до дата,
№ от дата об имеющейся задолженности в сумме 102 560,27 руб. (ОПС 70 992,12 руб., ОМС 18 314,55 руб., пени 13 253,60 руб.), со сроком исполнения до дата (л.д. 56-60), однако в установленный срок налоги не уплачены.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от дата в связи с поступившими от должника возражениями отменен ранее вынесенный судебный приказ от дата № 2а-340-2203/2024 о взыскании с Павлик В.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре недоимки за счет имущества физического лица за дата по требованию № от дата в размере 41 595,72 руб., в том числе: по налогам 22 650,93 руб., пенис, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 18 945,79 руб., начисленные за период с дата про дата (л.д. 37-38, 118).
Ввиду отмены судебного приказа налоговый орган обратился с иском в суд.
Доказательств оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 18 055,85 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за дата год в размере 4 595,08 руб. административным ответчиком не представлено, в связи с чем данные суммы страховых взносов за дата подлежат взысканию с Павлик В.Ю. вместе с суммой пени, начисленной за период с дата по дата в размере 3 065,70 руб. на недоимку по страховым взносам на ОСП за дата и суммой пени в размере 771,10 руб., начисленной на недоимку по ОПС за дата в размере 4 595,08 руб.
Разрешая требования о взыскании сумм пени по недоимкам страховых взносов за дата годы, суд приходит к следующему.
Налоговым органом на основании постановления № от дата и № от дата о производстве взыскания налогов и пени за счет имущества Павлик В.Ю., вынесены решения:
№ от дата о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб. и на ОМС 8 426 за дата по требованию № от дата, по которому возбуждено исполнительное производство №
№ от дата о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 20488,27 руб. и на ОМС 5 322,88 за дата по требованию № от дата, по которому возбуждено исполнительное производство № (л.д. 92-93, 98-99).
Требование о взыскании пени, возможно только при наличии доказательств принудительного взыскания задолженности самого налога.
Поскольку материалами дела достоверно подтверждены сведения о взыскании с Павлик В.Ю. самой недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за дата, требование налогового органа о взыскании пени обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с учетом приведенных положений закона с ответчика в доход бюджета муниципального образования город Нягань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, суд решил:
Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Павлик Виталию Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу и пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с Павлик Виталия Юрьевича (ИНН №):
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 18 055,85 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за дата в размере 4 595,08 руб.,
- пени в размере 3 065,70 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 18 055,85 руб.,
- пени в размере 771,10 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата в размере 4 595,08 руб.,
- пени в размере 7 203,20 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 32 448 руб.,
- пени в размере 1 926,31 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата в размере 8 426 руб.,
- пени в размере 4 727,09 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 20 488,27 руб.,
- пени в размере 1 252,39 руб. за период с дата по дата, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата в размере 5 322,88 руб., а всего на общую сумму 41 596,72 руб.
Взыскать с Павлик Виталия Юрьевича (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Нягани государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.
Решение в окончательной форме изготовлено и подписано 29.05.2026.
Судья Няганского городского суда Ю.Е. Низова