Дело № 2а-1015/2025 — Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

Дело №2а-1015/2025

86RS0017-01-2025-001863-42

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года г. Советский

Судья Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Кобцев В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Малюковой С.Г. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС России №10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с административным иском Малюковой С.Г., в котором просила взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 812,00 руб.;

- пени в размере 145,29 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 812,00 руб.,

- пени в размере 807,02 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса за 2023 год в размере 3967,00 руб.,

- пени в размере 7251,79 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса за 2022 год в размере 35647,00 руб.,

- пени в размере 782,40 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса, за 2018 год в размере 3846,00 руб.,

- пени в размере 875,1 1 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса за 2017 год в размере 6055,00 руб.,

- пени в размере 630,64 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3100,00 руб.,

- пени в размере 304,95 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1499,00 руб.,

- пени в размере 121,86 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 599,00 руб.

- пени в размере 51,47 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 253,00 руб.,

- пени в размере 44,35 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 218,00 руб.,

- пени в размере 27,87 руб. за период с (дата) по (дата), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 137,00 руб., всего на общую сумму 11854,75 руб.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что административный ответчик Малюкова С.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, согласно нормам налогового законодательства.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление от (дата) (номер) об уплате налога на имущество за 2023 в сумме 3,00 руб., со сроком уплаты (дата) (получено в личном кабинете физического лица (ЛК ФЛ) (дата)).

В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.

Малюковой С.Г. направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо в размере 19776,69 руб., со сроком исполнения (дата) (почтовый идентификатор - (номер)

В установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Ранее административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный (дата) мировым судьей судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры, был отменен (дата).

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, полагаю административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. Данное законоположение направлено на обеспечение исполнения конституционной обязанности по уплате налога теми налогоплательщиками, при получении дохода которыми не был удержан налог. Оно в равной мере распространяется на всех налогоплательщиков (Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2018 № 1681-0).

В случае невозможности удержания налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан сообщить об этом физическому лицу и в налоговую инспекцию (ст. 216 Налогового кодекса, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Совокупностью представленных в материалы дела доказательств подтверждается, что Малюкова С.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на доходы физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет физического лица» направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер), со сроком уплаты (дата) (получено в ЛК ФЛ (дата)): налог на имущество за 2023 в сумме 3,00 руб.,

В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Так как в установленный срок уплата налогов Малюковой С.Г. не произведена, налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Федеральным законом от (дата) № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с (дата) введен институт «Единого налогового счета», в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга. Так, на (дата) по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо в размере 19776,69 руб., со сроком исполнения (дата) (почтовый идентификатор - (номер)).

Из материалов дела следует, что задолженность по налогам административным ответчиком Малюковой С.Г. не уплачена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры от (дата) с должника Малюковой С.Г. в доход бюджета взыскан налог на имущество физических лиц, пени по состоянию на (дата) в размере 11 854 руб. 75 коп.

Определением мирового судьи судебного участка (номер) Советского судебного района ХМАО - Югры от (дата) судебный приказ отменен, в связи с принесением возражений налогоплательщиком.

Довод административного ответчика Малюковой С.Г., приведенный в письменном возражении, о том, что налоговый орган применяет к ней однотипные требования за один и тот же период, взыскивая с нее одни и те же суммы, суд считает несостоятельным.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России (номер) по ХМАО - Югре от (дата) денежные средства, взысканные в рамках мер принудительного взыскания, поступили на единый налоговый счет Малюковой С.Г. и распределены автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом РФ.

Таким образом, поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате законно установленного налога, пени, то иск Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО - Югре подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178- 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (номер) по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать с Малюковой С.Г., (персональные данные)