РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2026 года г. Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе: судьи Атяшева М.С., при секретаре судебного заседания Подрезовой Ю.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2226/2026 по административному исковому заявлению Фролова Ивана Юрьевича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, ФССП России, о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Фролов И.Ю. обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежными ко взысканию задолженность по недоимкам: налог на имущество в сельских поселениях за 2022 год в размере 783 руб.; налог на имущество в городских округах за 2022 год в размере 947 руб.; налог на имущество в сельских поселениях за 2021 год в размере 712 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9 415 руб. 58 коп.; налог на имущество в городских округах за 2021 год в размере 861 руб.; налог на имущество в сельских поселениях за 2020 год в размере 647 руб.; налог на имущество в городских округах за 2020 год в размере 783 руб.; налог на имущество в сельских поселениях за 2018 год в размере 535 руб.; налог на имущество в городских округах за 2018 год в размере 108 руб.; пени за весь период в сумме 32 375 руб. 57 коп. и обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимок и пени с единого лицевого налогового счета. В обоснование требований указал, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной налоговой задолженности, в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Представители административного ответчика и заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
От административного ответчика поступило письменное возражение на административный иск, в котором он просит отказать в удовлетворении заявленных Фроловым И.Ю. требований, ссылаясь на неверное толкование норм права Фроловым И.Ю. и соблюдение налоговым органом сроков взыскания спорной задолженности. Письменные возражения приобщены судом к материалам дела.
Изучив доводы административного искового заявления, возражений, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса).
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Фролов И.Ю., воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с указанным административным иском.
Как установлено в судебном заседании Фролов И.Ю. с 2018 по 2022 годы состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на имущество и в 2021 году – налога на доходы физических лиц.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.
Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.
Отношения по оплате налоговых платежей являются отношениями, основанными, с одной стороны, на властном правомочии налогового органа, с другой стороны, на безусловной обязанности гражданина исполнять установленные законом налоговые обязательства.
В то же время взыскание недоимки по налогу не является правом налоговой инспекции, а представляет собой исполнение государственно-властных полномочий, являющихся функцией поименованного государственного органа.
Реализация таких полномочий является обязанностью государственного органа, осуществляемой в порядке, установленном законом.
При этом бездействие по реализации обязанностей по взысканию налоговой недоимки государственным органом не может служить обоснованием несения гражданином дополнительных обязательств.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы обязаны, в том числе: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
После истечения установленных законом сроков, налоговый орган утрачивает основания к понуждению налогоплательщика в добровольном порядке осуществить оплату недоимки.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа во взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности в судебном порядке.
Как установлено в ходе рассмотрения дела, на основании решения Нижневартовского городского суда от 21.08.2023 (с учетом устранения в решении описки от 04.12.2023) по административному делу № 2а-4015/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре к Фролову И.Ю. о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц с Фролова И.Ю. в доход соответствующего бюджета взысканы: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 108 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 4,46 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 783 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,54 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 535 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 09.01.2020 в размере 4,30 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 647 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,10 руб.; пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 11.03.2021 в размере 8,33 руб., начисленные на недоимку 2019 года в размере 588 руб.; пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 17.02.2021 в размере 7,86 руб., начисленные на недоимку 2019 года в размере 711 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 35 572 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 115,61 руб. Апелляционным определением от 06.02.2024 решение оставлено без изменения, вступило в законную силу. Судом выдан исполнительный лист ФС № 038018431 от 27.03.2024 на принудительное взыскание с Фролова И.Ю. задолженности по указанному решению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 468431/24/86010-ИП, которое 20.06.2024 окончено, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Также, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что на основании решения Нижневартовского городского суда от 17.10.2024 по административному делу № 2а-6357/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре к Фролову И.Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам, с Фролова И.Ю. в доход соответствующего бюджета взысканы: налог на имущество за 2021 год в сумме 1 573 руб.; налог на доходы за 2021 год в сумме 41 536 руб. 80 коп., а также пени, начисленные на указанные недоимки. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу 26.11.2024. Судом выдан исполнительный лист ФС № 041775123 от 02.12.2024 на принудительное взыскание с Фролова И.Ю. задолженности по указанному решению. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 306020/25/86010-ИП от 24.03.2025, которое окончено 24.12.2025, в связи с невозможностью взыскания. Срок для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.
На основании решения Нижневартовского городского суда от 04.02.2026 по административному делу № 2а-197/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре к Фролову И.Ю. о взыскании задолженности по обязательным платежам, с Фролова И.Ю. в доход соответствующего бюджета взысканы: налог на имущество за 2022 год в размере 783 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 947 руб., а также пени, начисленные, в том числе на указанные недоимки. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу 20.03.2026. Судом выдан исполнительный лист ФС № 038017753 от 24.03.2026 на принудительное взыскание с Фролова И.Ю. задолженности по указанному решению. Сведений о предъявлении к исполнению указанного исполнительного листа в материалах дела не имеется, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.
С учетом наличия вышеуказанных вступивших в законную силу судебных актов о взыскании с Фролова И.Ю. недоимок, заявленных в настоящем административном иске к признанию их безнадежными, доводы административного истца об утрате налоговым органом возможности на принудительное взыскание спорных недоимок в связи с истечением сроков их взыскания, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.
Проанализировав положения действующего законодательства, установленные по делу обстоятельства, подтверждающие факт того, что налоговым органом предпринимались последовательные меры по взысканию с Фролова И.Ю. задолженности по налогам, заявленным в настоящем административном иске, что подтверждено вступившими в силу судебными актами, оснований для признания требуемой задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию, не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Фролова И. Ю. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, ФССП России, о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной к взысканию – отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Мотивированное решение составлено 21 мая 2026 года.
Судья подпись М.С. Атяшев