РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 апреля 2026 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А., при секретаре судебного заседания Рутц Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Скляровой Н. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнений и изменений требований просит взыскать с административного ответчика штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года в размере 591,90 рубля; пени в размере 240,85 рублей за период с 17.01.2022 по 23.10.2023, начисленные на налог на имущество за 2021 год в размере 1 141 рубля; пени в размере 4 791,23 рубля за период с 26.10.2020 по 23.10.2023, начисленные на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 16 241 рубля; пени в размере 311,61 рублей за период с 04.12.2021 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2021 год в размере 1 397,26 рублей; пени в размере 236,53 рублей за период с 01.03.2021 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2019 год в размере 853,41 рублей; пени в размере 1 421,01 рубля за период с 17.12.2021 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 6 466 рублей; пени в размере 5 227,30 рублей за период с 31.12.2019 по 24.08.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 27 512,12 рублей; пени в размере 878,89 рублей за период с 04.12.2021 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7 442,97 рублей; пени в размере 3 384,55 рублей за период с 04.12.2021 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28 662,40 рублей. В обоснование требований указано, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей. Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязательств по уплате налоговой задолженности послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.
Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 6 по ХМАО – Югре, УФНС России по ХМАО-Югре, ФНС России.
Представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, явку которых суд не признал обязательной, административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела, Склярова Н.А. (до перемены имени – Сорокина Н.А.) в период с 08.04.2016 по 18.11.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 08.04.2016 года по 01.01.2021 года применяла специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Решением налогового органа от 29.12.2018 года № Склярова Н.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса Российской Федерации (за непредоставление налоговой декларации за 2 квартал 2018 года на сумму налога 5 919 рублей), в связи с чем ей назначен штраф в размере 591,90 рубля, подлежащий оплате в срок до 25.12.2018.
В 2020 году Скляровой Н.А. в налоговый орган представлены декларации по ЕНВД: 23.07.2020 года - за 1 квартал 2020 года с суммой полученного дохода 129 924 рубля, 20.10.2020 года – за 3 квартал 2020 года с суммой полученного дохода 108 270 рублей.
02.07.2021 Скляровой Н.А. на 2021 год выдан патент № 8603210004733 на право применения патентной системы налогообложения в период с 01.07.2021 по 31.12.2021.
Согласно доводам налогового органа в административном иске Скляровой Н.А. рассчитан налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в размере 6 466 рублей.
Также из материалов дела следует, что Склярова Н.А. в 2021 году являлась плательщиком налога на имущество в связи с наличием у нее в собственности жилого дома по адресу: г. Нижневартовск, <адрес>, кадастровый №, и квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться указанная система налогообложения. В частности, к ним относится розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подпункт 6); розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подпункт 7).
На территории муниципального образования город Нижневартовск система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе в отношении вышеуказанных видов предпринимательской деятельности, введена решением Думы города Нижневартовска от 25.10.2005 года № 531 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
В силу пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии со статьей 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п.1). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода которым является квартал. Уплата единого налога производится по итогу налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Исходя из пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (пункт 1, п.п. 45 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (абз. 1 статьи 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1.1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации). Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (пункт 2 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункта 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
На основании статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1). Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента (п.2).
Обязанность налогоплательщика по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, не связана с направлением налогового уведомления и направлением требования об уплате налога.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Материалами дела подтверждается, что налоговым органом в отношении Скляровой Н.А. были сформированы требования: от 07.02.2022 № 6915 на общую сумму 6 560,62 рублей со сроком уплаты до 28.03.2022; от 02.06.2022 № 16968 на сумму 1 117,43 рублей со сроком уплаты до 19.07.2022; от 05.07.2022 № 42875 на сумму 1 461,02 рубль со сроком уплаты до 23.08.2022; от 05.12.2022 № 89387 на сумму 1 141,85 рубль со сроком уплаты до 22.12.2022.
В данном случае сумма задолженности ответчика превысила 10 000 рублей только с выставлением требования от 05.12.2022 года № 89387, в связи с чем обратиться в суд за взысканием денежных средств по требованиям от 05.12.2022 года № 89387; от 07.02.2022 года № 6915; от 02.06.2022 года № 16968; от 05.07.2022 года № 42875, налоговый орган мог в течение установленных законом 6 месяцев, то есть до 05.05.2023.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга, введено понятие совокупной обязанности налогоплательщика.
По состоянию на 01.01.2023 года по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
Согласно положениям статьи 4 Закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах, в частности, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения (часть 2).
Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (часть 4).
В пункте 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Поскольку до вступления в силу вышеуказанного Закона у ответчика имелась неисполненная и несписанная обязанность по уплате налогов и пени, в целях взыскания задолженности, сформировавшейся на ЕНС, налоговый орган в личный кабинет налогоплательщика направил ответчику требование от 09.07.2023 года №13443 об уплате Скляровой Н.А. задолженности в размере отрицательного сальдо в сумме 76 425,02 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 141 рублей; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 36 436,89 рублей, по штрафу за неуплату единого налога на вмененный доход в размере 591,90 рубля; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 6 466 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 4 496,39 рублей; и пени в сумме 4 496,39 рублей, со сроком исполнения до 28.08.2023.
В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона установлено, что с 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом, в частности, следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, требование от 09.07.2023 года № 13443 прекратило действие направленных ответчику ранее требований: от 05.12.2022 года № 89387; от 07.02.2022 года № 6915; от 02.06.2022 года № 16968; от 05.07.2022 года № 42875.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации); не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная ИФНС № 10 по ХМАО - Югре обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Скляровой Н.А. задолженности в сумме 35 711,21 рублей, в том числе по налогам в сумме 9 857,67 рублей (налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год; налог на имущество за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающего 300 000 рублей за 2019, 2021 годы), пени в сумме 25 261,64 рубля, начисленных за период с 06.12.2022 по 23.10.2023, и штрафа в размере 591,90 рубля. По указанному заявлению мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры 15.02.2024 вынесен судебный приказ №2А-99-2112/2024 о взыскании со Скляровой Н.А. требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 27.02.2024, в связи с поступившими возражениями должника.
С административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 02.08.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Вместе с тем, требование налогового органа о взыскании со Скляровой Н.А. штрафа в размере 591,90 рубля, начисленного за совершение налогового правонарушения за непредоставление налоговой декларации за 2 квартал 2018 года на сумму налога 5 919 рублей, подлежащего оплате в срок до 25.12.2018, удовлетворению не подлежит, ввиду отсутствия предоставленных налоговым органом в суд доказательств принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию данной суммы в период до 2023 года.
Так, ввиду отсутствия в материалах дела требования об уплате указанного штрафа, сформированного по состоянию до 01.01.2023, установить срок, в течение которого налогоплательщик обязан был оплатить задолженность и срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием требуемой задолженности, невозможно.
Вместе с тем, с учетом имеющихся данных, суд исходит из того, что налоговый орган должен был сформировать уведомление об уплате штрафа за 2018 год - в 2019 году, соответственно, требование должно было быть сформировано в 2020 году, таким образом срок обращения в суд с заявлением о взыскании со Скляровой Н.А. требуемой налоговой задолженности за 2018 год истек в 2021 году.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как установлено ранее, мировым судьей судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры 15.02.2024 вынесен судебный приказ № 2А-99-2112/2024 о взыскании со Скляровой Н.А. штрафа за неуплату ЕНВД за 2018 год в размере 591,90 рубля, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2021 год, в размере 6 466 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 141 рубля, страховых взносов на ОПС в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2019,2021 годы в размере 2 250,67 рублей, а также пени за период с 06.12.2022 по 23.10.2023.
Определением от 27.02.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника, после чего налоговый орган обратился в Нижневартовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.
Из письменных пояснений налогового органа следует, что основной долг по налогу на имущество за 2021 год в размере 1 141 рубля, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 6 466 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2019 год в размере 853,41 рублей, страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2021 год в размере 1 397,26 рублей оплачен платежными поручениями № 28272 от 27.06.2025, № 28272 от 30.06.2025, № 2132 от 08.07.2025, № 2113 от 05.08.2025, № 70209 от 01.10.2025, № 70209 от 13.10.2025.
Учитывая, что в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию со Скляровой Н.А. недоимки по налогу на имущество за 2021 год, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2019, 2021 годы, требования о взыскании с административного ответчика пени на указанную недоимку являются обоснованными.
Вместе с тем, суд считает, что пени подлежат взысканию за период с 06.12.2022 по 23.10.2023 (как в судебном приказе № 2А-99-2112/2024). Таким образом, со Скляровой Н.А. по расчету суда подлежат взысканию пени: по налогу на имущество за 2021 год в размере 106,04 рублей, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 600,91 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2019 год в размере 79,31 рублей, страховым взносам на ОПС в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2021 год в размере 129,85 рублей.
В связи с неисполнением требования от 06.11.2020 № 97666 (задолженность по ЕНВД за 3 квартал 2020 в размере 16 241 рубля), налоговым органом в порядке статьи 47 Налогового кодекса РФ, на основании решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 21.12.2020 года № 8826, вынесено постановление от 21.12.2020 № 8793, которым постановлено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества Скляровой Н.А. в пределах сумм указанных в требовании от 06.11.2020 № 97666. Указанное постановление явилось основанием для возбуждения в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району исполнительного производства № 400796 от 23.12.2020, которое окончено 04.08.2025 года по основаниям п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Установив, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию со Скляровой Н.А. недоимки ЕНВД за 3 квартал 2020 года, требования о взыскании с административного ответчика пени на указанную недоимку являются обоснованными.
По расчету суда с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 06.12.2022 по 23.10.2023 (как в судебном приказе № 2А-99-2112/2024), начисленные на недоимку по ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 1 509,34 рублей.
Как следует материалов административного дела, процедура взыскания со Скляровой Н.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 27 512,12 рублей налоговым органом в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности реализована во внесудебном порядке путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 24.03.2020 № 4613 (взыскание страховых взносов на ОПС), вынесению которого предшествовало требование № 22540 от 09.02.2020. На основании постановления НО № 4613 от 24.03.2020, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 26.03.2020 № 75437/20/86010-ИП, которое 24.08.2021 было окончено, в связи с исполнением требований исполнительного документа.
При таких обстоятельствах пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, с административного ответчика не подлежат взысканию, поскольку процедура взыскания пени на указанную недоимку установлена судебным приказом № 2а-99/2112/2024, в котором пени были взысканы за период с 06.12.2022 по 23.10.2023, тогда как основной долг был погашен 24.08.2021.
Также, в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании судебного приказа № 2А-254-2112/2022 от 17.06.2022 мирового судьи судебного участка № 12 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры, с Сорокиной (Скляровой) Н.А. в доход соответствующего бюджета взысканы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с <дата>, за 2021 год в размере 28 662,40 рублей и пени в размере 293,31 рублей, начисленные за период с 04.12.2021 по 10.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года, за 2021 год в размере 7 442,97 рублей, пени в размере 76,16 рублей, начисленные за период с 04.12.2021 по 10.01.2022. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. По указанному судебному приказу в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на исполнении находилось исполнительное производство №326705/22/86010-ИП от 26.09.2022, которое 18.10.2022 окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».
При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021 год. Вместе с тем, размер пени подлежит перерасчету с учетом того, что период начисления включает в себя период, за который уже взысканы пени судебным приказом № 2А-254-2112/2022 от 17.06.2022, а также фактическим погашением задолженности.
Согласно произведенному судом перерасчету, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 по 18.10.2022, подлежат взысканию в размере 802,72 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 по 18.10.2022, подлежат взысканию в размере 3 091,24 рубля.
С учетом вышеуказанных норм права и установленных по делу вышеуказанных обстоятельств, требования административного истца подлежат удовлетворению частично.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Скляровой Н. А. о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить частично.
Взыскать со Скляровой Н. А., <дата> года рождения (ИНН №), в доход соответствующего бюджета пени в размере 106,04 рублей за период с 06.12.2022 по 23.10.2023, начисленные на налог на имущество за 2021 год в размере 1 141 рубля; пени в размере 1 509,34 рублей за период с 06.12.2022 по 23.10.2023, начисленные на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в размере 16 241 рубля; пени в размере 129,85 рублей за период с 06.12.2022 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2021 год в размере 1 397,26 рублей; пени в размере 79,31 рублей за период с 06.12.2022 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2019 год в размере 853,41 рублей; пени в размере 600,91 рублей за период с 06.12.2022 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 6 466 рублей; пени в размере 802,72 рублей за период с 11.01.2022 по 18.10.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 7 442,97 рублей; пени в размере 3 091,24 рубля за период с 11.01.2022 по 18.10.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 28 662,40 рублей, всего взыскать 6 319,41 рублей.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать со Скляровой Н. А., <дата> года рождения (ИНН №), в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Мотивированное решение составлено 18.05.2026 года.
Судья В.А. Киселёва
Копия верна:
Судья В.А. Киселёва подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры в материалах дела № 2а-2040/2026