РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2026 года г. Урай ХМАО – Югры
Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Шестаковой Е.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Наймушину Виктору Юрьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога, штрафа и пени, установил:
02 марта 2026 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением в электронном виде к Наймушину Виктору Юрьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога, штрафа и пени на общую сумму 62 112, 05 рублей.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что Наймушин В.Ю. является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога.
Так же Наймушиным В.Ю. не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2023 год в части отражения дохода, полученного от отчуждения дома с земельным участком по договору дарения с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет – 58 880,00 руб.
В нарушение п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации Наймушин В.Ю. не представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации от получения в дар жилого дома и земельного участка в размере 452 919,97 руб., в связи с чем, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре вынесено решение от 19.11.2024 № 3142 о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с п.1 ст.119 Кодекса в виде штрафа в размере 10 304,00 руб., налога – 58 880,00 руб.
Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику направлено посредством «Почты России» налоговое уведомление № 134747601 от 24.08.2024, на уплату налога на имущество физических лиц 249.00 руб., транспортного налога с физических лиц 168.00 руб. со сроком исполнения 02.12.2024. В установленные сроки налогоплательщиком налоги не уплачены.
На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику направлено посредством «Почты России» требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 11756 на сумму отрицательного сальдо в размере 4055,39 руб., со сроком исполнения 28.11.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование об уплате не исполнено.
Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса направлено заявление о вынесении судебного приказа от 19.02.2025 на сумму задолженности в размере 225 642,00 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 21.03.2025 № 2А-47-2101/2025. На основании ст. 123.4 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.11.2025.
На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 19.02.2025 составляет:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год на сумму 38 408,03 руб. (поступили единые налоговые платежи по платежным поручениям от 03.07.2025 № 20573, от 05.09.2025 № 39420, от 11.07.2025 № 20573, от 14.07.2025 № 20573, от 17.07.2025 № 20573, от 25.09.2025 № 45677),
- земельный налог в размере 179,00 руб. за 2022 год,
- налог на имущество физических лиц в размере 219,00 руб. за 2022 год,
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год на сумму 10 304, 00 руб.,
- пени в размере 12 938,52 руб. с 16.07.2024 по 14.03.2025 (242 дн.) начисленные по налогу на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год на сумму 58 880,00 руб.,
- пени в размере 34,94 руб. с 16.07.2024 по 14.03.2025 (242 дн.) начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 219,00 руб.,
- пени в размере 28,56 руб. с 16.07.2024 по 14.03.2025 (242 дн.) начисленные по земельному налогу на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 179,00 руб.
В связи с реорганизацией 23 марта 2026 г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре прекратила деятельность юридического лица путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. В связи с этим административным истцом по заявленному спору на основании правопреемства является Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.
Согласно ч. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;
Копии определений суда о принятии административного искового заявления к производству суда, подготовке дела к судебному разбирательству от 05.03.2026, о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 27.04.2026 получены административным ответчиком лично 12.05.2026, что подтверждается распиской. От административного ответчика Наймушина В.Ю. письменных возражений на административное исковое заявление, а так же возражений против применения упрощенного (письменного) производства в суд не поступало.
На основании статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).
При рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства вызов и явка сторон в судебное заседание нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрены, суд рассматривает дело без проведения устного разбирательства.
Учитывая, что ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.
Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно пп. 3 ч. 3 ст. КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании части 2, 4-6 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
На основании п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса).
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статье 227.1 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 1-3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (ч.ч. 4, 5 ст. 48 НК РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Как следует из материалов дела, административному ответчику Наймушину В.Ю. с 2001 г. на праве собственности принадлежит 1/3 доля в праве собственности на объект недвижимости – квартиру по адресу: <адрес>. Так же Наймушину В.Ю. в период с 05.07.2001 по 14.10.2023 принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес> Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения.
Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 66066102 от 19.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму 219 рубль, и земельного налога за 2022 на сумму 179 рублей, со сроком уплаты 01.12.2023.
Административным ответчиком вышеуказанные налоги не были уплачены в установленный срок.
За период просрочки уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму 219 рублей с 16.07.2024 по 14.03.2025 (242 дн.) согласно расчету истца образовались пени в размере 34,94 рубля. За период просрочки уплаты земельного налога за 2022 г. на сумму 179 рублей с 16.07.2024 по 14.03.2025 (242 дн.) согласно расчету истца образовались пени в размере 28,56 рублей. В расчете и просительной части административного иска ошибочно указан 2023 г., так как из содержания иска и представленных документов следует, что административным истцом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму 219 рублей и пени по земельному налогу за 2022 г. на сумму 179 рублей.
Так же из материалов дела следует, что на основании договора дарения недвижимого имущества от 02.06.2023 Наймушин В.Ю. получил в дар от ФИО2 1/2 доли в праве собственности на жилой дом и ? доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по своему учету соответствующую налоговую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статье 227.1 Кодекса.
Следовательно, декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных в результате получения в дар недвижимого имущества, за 2023 год налогоплательщик Наймушин В.Ю. должен был предоставить не позднее 30.04.2024, но не представил, что административным ответчиком не опровергнуто, доказательств иного суду не представлено.
Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленные сроки, не позднее 15.07.2024 налог Наймушиным В.Ю. уплачен не был, что так же административным ответчиком не оспорено.
Доходы, в том числе в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать)(п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ). Родственные связи для освобождения от налогообложения между Наймушиным В.Ю. и дарителем ФИО2 не установлены.
В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В силу п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц представляются в налоговые органы на основании ст. 85, ч. 4 ст. 391, ст. 404 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Органы, указанные в п. 4 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (п. 11 ст. 85 Кодекса).
Ввиду отсутствия представленных деклараций налоговым органом 18.07.2024 на основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ автоматизировано сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости. Сумма налога исчисляется налоговым органом верно, как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Расчёт проверен судом.
Согласно пункту 6 статьи 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
Доход в 2023 году от получения в дар доли (1/2) жилого дома и доли (1/2) земельного участка у административного ответчика составил 452 919, 97 рублей (кадастровая стоимость ? доли, в том числе жилого дома 389 938, 87 рублей, земельного участка 62 981, 10 рубль).
Следовательно сумма НДФЛ к уплате в бюджет за 2023 год составляет 58 880 руб. (452 919, 97 х 13%).
По результатам налоговой проверки установлена неуплата налогов Наймушиным В.Ю. за 2023 год в сумме 58 880 рублей, что подтверждается актом налоговой проверки от 22.10.2024 № 6589.
По установленному п.7 ст. 101 НК РФ порядку, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В отношении Наймушина В.Ю. по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки начальником Межрайонной ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре 19.12.2024 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 3142, в соответствии с которым налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 58 880 рублей, штраф в размере 10 304 рубля. Решение от 19.12.2024 № 3142 вступило в законную силу, сведения о наличии недоимки были отражены на едином налоговом счете административного ответчика, недоимка до настоящего времени полностью не погашена, частично произведены погашения по платежным поручениям от 03.07.2025 № 20573, от 05.09.2025 № 39420, от 11.07.2025 № 20573, от 14.07.2025 № 20573, от 17.07.2025 № 20573, от 25.09.2025 № 45677, что учтено истцом.
В связи с неуплатой административным ответчиком указанных налогов, штрафа и пени Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре предприняла меры ко взысканию.
Так, в адрес Наймушина В.Ю. направлено требование от 09.07.2023 № 11756 со сроком уплаты до 28.11.2023. В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 23.05.2025 № 2а-113-2702/2025 с Наймушина В.Ю. в пользу Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 219 рублей, недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 179 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. три месяца в размере 58 880 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 5 888 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 2023 г. в размере 4 416 рублей, пени в размере 13 002, 02 рубля, всего 82 584, 02 рубля.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 12.12.2025 данный судебный приказ по заявлению Наймушина В.Ю. отменен.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку судья городского суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названный судебный акт, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение; при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о том, что административный истец, обратившись в суд с рассматриваемым иском 27.02.2026 по тому же требованию, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (12.12.2025) не пропустил.
Согласно сообщению судебного пристава – исполнителя отделения судебных приставов по городу Ураю Собгайда Т.В. от 20.04.2026 на контроле в отделении судебных приставов по г. Ураю находились материалы исполнительного производства № 137140/25/86020-ИП от 18.09.2025, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Урайского судебного района от 23.05.2025 № 2а-113-2702/2025 о взыскании задолженности с должника Наймушина В.Ю. 16.12.2025 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Сумма, взысканная по исполнительному производству, составляет 0 рублей.
На основании вышеизложенного, учитывая, что суду административным ответчиком возражения относительно размера взыскиваемых недоимок, сведений об их уплате, с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, расчет пени не оспорен, а по доводам налогового органа до настоящего времени задолженность Наймушина В.Ю. по уплате налогам, штрафу и пени в заявленном административным истцом размере не оплачена; суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход соответствующего бюджета, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с Наймушина В.Ю. в доход бюджета муниципального образования городской округ Урай государственной пошлины в размере 4 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Наймушину Виктору Юрьевичу о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога, штрафа и пени удовлетворить полностью.
Взыскать с Наймушина Виктора Юрьевича, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес> (СНИЛС №)
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 38 408,03 руб.,
- земельный налог за 2022 год в размере 179,00 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 219,00 руб.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 10 304, 00 руб.,
- пени в размере 12 938, 52 руб. за период с 16.07.2024 по 14.03.2025, начисленные по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год на сумму 58 880,00 руб.,
- пени в размере 34,94 руб. за период с 16.07.2024 по 14.03.2025, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 219 рублей,
- пени в размере 28,56 руб. с 16.07.2024 по 14.03.2025, начисленные по земельному налогу за 2022 год в размере 179,00 руб., на общую сумму 62 112,05 руб. с перечислением по следующим реквизитам:
ИНН 7727406020 КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО/УФК по Тульской области, г. Тула
Р/счет 40102810445370000059
БИК 017003983
ОКТМО: 0
Сч. № 03100643000000018500 код бюджетной классификации:
18201061201010000510
Взыскать с Наймушина Виктора Юрьевича в доход бюджета муниципального образования город окружного значения Урай государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Согласно ст. 294 КАС РФ решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В соответствии со ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий судья Е.П. Шестакова