РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 мая 2026 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Киселёвой В.А., при секретаре судебного заседания Рутц Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Соковой Н. И. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2 491 рубля; налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 2 280 рублей; налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 2 207 рублей; налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1 131 рубля; пени в размере 328,23 рублей с 03.12.2023 по 05.08.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере за 2022 год в размере 2 491 рубль; пени в размере 558,71 рублей с 03.12.2022 по 05.08.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере за 2021 год в размере 2 280 рублей; пени в размере 827,37 рублей с 02.12.2021 по 05.08.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере за 2020 год в размере 2 207 рублей; пени в размере 273,11 рублей с 02.12.2020 по 05.08.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере за 2019 год в размере 1 131 рубля; всего на общую сумму 10 096,42 рублей. В обоснование требований указано, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей и санкций. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 10.09.2024, который определением суда от 11.11.2025 отменен.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, явку которых суд не признал обязательной, дело рассмотрено в их отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, пункты 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела, Сокова Н.И. в спорный налоговый период являлась собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №; квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №; квартиры по адресу г. Нижневартовск, <адрес>, кадастровый №.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что на имя Соковой Н.И. сформированы налоговые уведомления: от 01.09.2020 № 53053672 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество за 2019 год в размере 2 605 рублей; от 01.09.2021 № 50218406 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество за 2020 год в размере 2 207 рублей; от 01.09.2022 № 27299636 об уплате не позднее 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год в размере 2 280 рублей; от 19.07.2023 № 65926877 об уплате не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год в размере 2 491 рубля.
Поскольку в установленные сроки уплата налогов налогоплательщиком не произведена, налоговым органом сформированы требования: от 22.06.2021 № 45351 на общую сумму 1 165,45 рублей со сроком уплаты до 22.11.2021; от 26.12.2021 №124362 на сумму 3 433,64 рублей в срок до 18.02.2022.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга, введено понятие совокупной обязанности налогоплательщика.
По состоянию на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
Согласно положениям статьи 4 Закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах, в частности, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения (часть 2).
Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (часть 4).
В пункте 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Поскольку до вступления в силу вышеуказанного Закона у ответчика имелась неисполненная и несписанная обязанность по уплате налогов и пени, в целях взыскания задолженности, сформировавшейся на ЕНС, налоговый орган в личный кабинет налогоплательщика направил ответчику требование от 09.07.2023 № 64541 об уплате Соковой Н.И. задолженности в размере отрицательного сальдо в сумме 6 205,15 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 618 рублей и пени в сумме 587,15 рублей, со сроком исполнения до 28.11.2023.
В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона установлено, что с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом, в частности, следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, требование от 09.07.2023 года № 64541 прекратило действие направленных ответчику ранее требований: от 22.06.2021 № 45351; от 26.12.2021 №124362.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).
В силу положений ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Материалами дела подтверждается, что Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре 03.09.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Соковой Н.И. задолженности в сумме 10 096,42 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 131 рубля, за 2020 год – 2 207 рублей, за 2021 год – 2 280 рублей, за 2022 год – 2 491 рубль, а также пени в размере 1 987,42 рублей за период со 02.12.2020 по 05.08.2024. По указанному заявлению мировым судьей судебного участка № 6 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры 10.09.2024 вынесен судебный приказ № 2А-605-2106/2024 о взыскании с Соковой Н.И. требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 11.11.2025 в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 26.02.2026, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Установив в ходе рассмотрения дела, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания с Соковой Н.И. задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы, доказательств погашения указанной задолженности суду не предоставлено, суд находит требования налогового органа в части взыскания указанных недоимок обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктами 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Поскольку процедура взыскания налоговым органом с Соковой Н.И. задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисленных за указанный в административном иске период, являются правомерными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Соковой Н. И. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с Соковой Н. И., <дата> года рождения (ИНН №), в доход соответствующего бюджета налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 2 280 рублей; налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 2 207 рублей; налог на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1 131 рубля; налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 2 491 рубля; пени в размере 328,23 рублей с 03.12.2023 по 05.08.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере за 2022 год в размере 2 491 рубль; пени в размере 558,71 рублей с 03.12.2022 по 05.08.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере за 2021 год в размере 2 280 рублей; пени в размере 827,37 рублей с 02.12.2021 по 05.08.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере за 2020 год в размере 2 207 рублей; пени в размере 273,11 рублей с 02.12.2020 по 05.08.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере за 2019 год в размере 1 131 рубля; всего взыскать 10 096,42 рублей
Взыскать с Соковой Н. И., <дата> года рождения (ИНН №), в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение составлено 27.05.2026 года.
Судья В.А. Киселёва
КОПИЯ ВЕРНА:
Судья В.А. Киселёва подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде
ХМАО - Югры в материалах дела № 2а-4318/2026