РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2026 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А., при секретаре судебного заседания Рутц Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Кириенко М. В. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 376 рублей; пени в размере 3,84 рублей за период со 02.12.2020 по 11.02.2021, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 730,06 рублей; пени в размере 364,10 рубля за период с 27.10.2020 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 523,35 рубля; пени в размере 126,97 рублей за период с 27.10.2020 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год; пени в размере 297,17 рублей за период со 02.12.2018 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в размере 4 236 рублей; пени в размере 319,40 рублей за период со 02.11.2018 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года в размере 8472 рубля; пени в размере 587,19 рублей за период с 01.01.2019 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2017 года в размере 7901 рубль, на общую сумму 24 328,08 рублей. В обоснование указано, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей и санкций. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 05.08.2021 года, который определением от 28.10.2025 года отменен.
Определением суда произведена замена административного истца МИФНС России № 10 по ХМАО-Югре на Управление Федеральной налоговой службы по ХМАО – Югре.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФНС России.
Представитель административного истца, административный ответчик и заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, пункты 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела, Кириенко М.В. в период с 13.02.2012 по 09.10.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и применял специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), также в 2017-2019 годах являлся собственником объекта недвижимости - квартиры по адресу: г. Нижневартовск, <адрес>, кадастровый №.
На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с ч. 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться указанная система налогообложения.
В силу п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии со ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода которым является квартал. Уплата единого налога производится по итогу налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что на имя Кириенко М.В. сформировано налоговое уведомление от 01.09.2020 года № 52979968 о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 376 рублей.
В связи с неуплатой налогов налоговым органом сформировано требование по состоянию на 12.02.2021 года № 34905 об уплате Кириенко М.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 15 730 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6 523,35 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 376 рублей, а также пени в размере 1 751,83 рубля. Срок исполнения требования установлен до 10.03.2021 года.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
Как следует из материалов дела, 29.07.2021 года налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кириенко М.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 15 730,06 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 6 523,35 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 376 рублей, а также пени за период с 27.10.2020 по 11.02.2021 в общем размере 1 751,83 рубль. Мировым судьей судебного участка № 10 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 05.08.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-513-2110/2021 о взыскании с Кириенко М.В. требуемой задолженности в полном объеме. Данный судебный приказ был предъявлен в ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО-Югре, судебным приставом-исполнителем 01.11.2021 года возбуждено исполнительное производство № 384768/21/86010-ИП, которое было прекращено 31.10.2025 года в связи с отменой судебного приказа 28.10.2025 года. Сумма, взысканная по исполнительному производству, составила 7 212,20 рублей.
Как следует из ответа налогового органа на запрос суда, по состоянию на 25.10.2022 взысканная по исполнительному производству № 384768/21/86010-ИП сумма в размере 7 212,20 рублей распределена следующим образом: 1 610,32 рублей – в счет погашения страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год; 12,83 рублей – в счет погашения пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017; 31,35 рубль – в счет погашения пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017; 3 383,02 рубля – в счет погашения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; 89,87 рублей – в счет погашения пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017; 1 204,97 рубля – в счет погашения пени на ЕНВД для отдельных видов деятельности; 376 рублей – в счет погашения налога на имущество за 2015 год (220 рублей) и 2016 год (156 рублей); 3,84 рубля – в счет погашения пени по налогу на имущество.
Также Инспекция указывает, что в связи со вступлением в силу 01.11.2025 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», задолженность по административному исковому заявлению от 03.02.2026 № 14 (дело № 2а-4378/2026) в размере 24 381,24 рубля выведена в едином налогом счете в приостановленную до получения судебного акта в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона.
С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд МИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 03.03.2026 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Установив в ходе рассмотрения дела, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания с Кириенко М.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, доказательств погашения указанной задолженности суду не предоставлено, суд находит требования налогового органа в части взыскания указанной недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.
В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 ст. 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Поскольку процедура взыскания налоговым органом с Кириенко М.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисленных за указанный в административном иске период, являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
Вместе с тем, проверив расчет административного истца, суд признает его арифметически неверным. По расчету суда с Кириенко М.В. подлежат взысканию пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 27.10.2020 по 11.02.2021 в размере 240,67 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 27.10.2020 по 11.02.2021 в размере 99,80 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.02.2021 в размере 3,84 рублей.
Из письменных пояснений административного истца следует, что основной долг по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года погашен налогоплательщиком платежами от 18.01.2017, 24.07.2018, 23.05.2023 и 05.06.2023; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года – платежами от 24.07.2018, 23.05.2023 и 05.06.2023; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года – платежами от 23.05.2023 и 05.06.2023.
Поскольку процедура взыскания налоговым органом с Кириенко М.В. задолженности по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года, 2 и 3 квартал 2017 года соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисленных за указанный в административном иске период, являются правомерными.
Расчет налогового органа суд признает неверным. По расчету суда с Кириенко М.В. подлежат взысканию пени (с учетом судебного приказа № 2а-513-2110/2021), начисленные за период с 27.10.2020 по 11.02.2021: на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года (на сумму 4 236 рублей) в размере 64,81 рублей; по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2017 года (на сумму 7 901 рубль) в размере 120,88 рублей; по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года (на сумму 8 472 рубля) в размере 129,62 рублей.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Кириенко М. В. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с Кириенко М. В., <дата> года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 376 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15 730,06 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 523,35 рубля; пени в размере 240,67 рублей за период с 27.10.2020 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; пени в размере 99,80 рублей за период с 27.10.2020 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год; пени в размере 3,84 рублей за период со 02.12.2020 по 11.02.2021, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год; пени в размере 64,81 рублей за период с 27.10.2020 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года в размере 4 236 рублей; пени в размере 129,62 рублей за период с 27.10.2020 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года в размере 8 472 рубля; пени в размере 120,88 рублей за период с 27.10.2020 года по 11.02.2021 года, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2017 года в размере 7 901 рубль, всего взыскать 23 289,03 рублей.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с Кириенко М. В., <дата> года рождения (ИНН №), в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение составлено 04.08.2026 года.
Судья В.А. Киселёва
КОПИЯ ВЕРНА:
Судья В.А. Киселёва подлинный документ находится в Нижневартовском городском суде
ХМАО - Югры в материалах дела № 2а-4378/2026