РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2026 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Богатыревой Д. Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, просит взыскать с Богатыревой Д.Г. задолженность по обязательным платежам на сумму 486 675 руб. 76 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 351 000 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 2 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 3 534 руб.; штраф по НДФЛ за 2021 го в размере 35 100 руб.; штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 26 325 руб.; пени в размере 35 257 руб. 95 коп., начисленные за период с 16.07.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 351 000 руб.; пени в размере 0 руб. 13 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 руб.; пени в размере 226 руб. 77 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 3 534 руб.; пени в размере 13 665 руб. 60 коп., начисленные за период с 05.03.2024 по 16.05.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 351 000 руб.; пени в размере 21 212 руб. 59 коп., начисленные за период с 17.05.2024 по 02.09.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 350 428 руб. 29 коп.; пени в размере 0 руб. 20 коп., начисленные за период с 05.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 руб.; пени в размере 351 руб. 52 коп., начисленные за период с 05.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 3 534 руб. В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество и земельного налога за 2021 год, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, с настоящим административным исковым заявлением в суд.
На основании определения от 17.07.2026 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре на Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как следует из материалов дела, Богатырева Д.Г. в 2021 году являлась собственником земельных участков и объекта недвижимости, в связи с чем, имела обязанность по оплате земельного налога и налога на имущество.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что на имя Богатыревой Д.Г. сформировано налоговое уведомление № 26754961 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 земельного налога за 2021 год в сумме 3 534 руб. и налога на имущество за 2021 год в размере 2 руб.
Также, Богатырева Д.Г. в 2021 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно абзацу 5 подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи движимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ).
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 вышеуказанной статьи).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 229 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, пунктом 1 статьи 122 НК РФ - за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, налоговый орган, принимая решение № 7190 от 27.10.2022 по итогам камеральной проверки, установил получение Богатыревой Д.Г. в 2021 году дохода от продажи земельных участков, находившихся в ее собственности менее 3 лет.
По результатам камеральной проверки установлено занижение налоговой базы в размере 2 700 000 руб., неуплата налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 351 000 руб.
Решением № 7190 от 27.10.2022 налогоплательщик Богатырева Д.Г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде наложения штрафов по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - в размере 26 325 руб., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - в размере 31 100 руб.
Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, Богатыревой Д.Г. направлялось требование об уплате задолженности № 123 по состоянию на 09.04.2023, со сроком исполнения до 21.06.2023 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 351 000 руб., налога на имущество в размере 4 руб., земельного налога в размере 16 830 руб., штрафов в размере 35 100 руб. и 26 325 руб., пени в сумме 24 620 руб. 42 коп.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Неисполнение административным ответчиком вышеуказанного требования налогового органа явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Богатыревой Д.Г. задолженности в сумме 452 245 руб. 72 коп., в том числе задолженность по земельному налогу за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год, по штрафам и пени. Согласно таблице расчета приложенной налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа, пени в сумме 36 284 руб. 72 коп., начислены за период с 19.12.2022 по 27.07.2023.
По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 того же судебного района, 30.08.2023 вынесен судебный приказ № 2А-77-2103/2023 о взыскании с Богатыревой Д.Г. требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 19.01.2026, в связи с поступившими возражениями должника. После отмены судебного приказа налоговым органом инициировано обращение в суд с административным иском. Административное исковое заявление поступило в Нижневартовский городской суд в 17.03.2026, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с Богатыревой Д.Г. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, штрафам за неуплату налога на доходы физических лиц, по налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, доказательств погашения налогоплательщиком указанной задолженности в суд не предоставлено, требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Поскольку процедура взыскания налоговым органом с Богатыревой Д.Г. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату указанных недоимок, которые по состоянию на дату рассмотрения дела налогоплательщиком не погашены, являются правомерными. Вместе с тем, с учетом установленных обстоятельств соблюдения налоговым органом процедуры взыскания с Богатыревой Д.Г. пени, начисленных за период с 19.12.2022 по 24.07.2023, на указанные недоимки, оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени, начисленных за периоды с 16.07.2022 по 12.08.2023 и с 02.12.2022 по 12.08.2023, не имеется. Согласно произведенному судом перерасчету, с административного ответчика подлежат взысканию: пени в размере 19 141 руб. 20 коп., начисленные за период с 19.12.2022 по 24.07.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; пени в размере 192 руб. 72 коп., начисленные за период с 19.12.2022 по 24.07.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021 год; пени в размере 0 руб. 11 коп., начисленные за период с 19.12.2022 по 24.07.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год.
Также в ходе рассмотрения дела судом установлено обращение налогового органа к мировому судье судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Богатыревой Д.Г. задолженности по пени в сумме 36 820 руб. 48 коп., начисленной за период с 05.03.2024 по 02.09.2024.
По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 07.10.2024 вынесен судебный приказ № 2А-850-2103/2024 о взыскании с Богатыревой Д.Г. требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 19.01.2026, в связи с поступившими возражениями должника. После отмены судебного приказа налоговым органом инициировано обращение в суд с административным иском 17.03.2026, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с Богатыревой Д.Г. задолженности по пени в сумме 36 820 руб. 48 коп., начисленной за период с 05.03.2024 по 02.09.2024, доказательств погашения налогоплательщиком указанной задолженности в суд не предоставлено, требования о взыскании с административного ответчика указанной задолженности заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в заявленных размерах.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14 263 руб. 12 коп.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Богатыревой Д. Г. о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.
Взыскать с Богатыревой Д. Г., <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета:
- налог на доходы физических лиц полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 351 000 рублей;
- налог на имущество за 2021 год в размере 2 рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере 3 534 рублей;
- штраф по НДФЛ за 2021 го в размере 35 100 рублей;
- штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 26 325 рублей;
- пени в размере 19 141 рубль 20 копеек, начисленные за период с 19.12.2022 по 24.07.2023 на недоимку по налогу на доходы физических лиц полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 351 000 рублей;
- пени в размере 0 рублей 11 копеек, начисленные за период с 19.12.2022 по 24.07.2023 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 рублей;
- пени в размере 192 рублей 72 копеек, начисленные за период с 19.12.2022 по 24.07.2023 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 3 534 рублей;
- пени в размере 13 665 рублей 60 копеек, начисленные за период с 05.03.2024 по 16.05.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 351 000 рублей;
- пени в размере 21 212 рублей 59 копеек, начисленные за период с 17.05.2024 по 02.09.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 350 428 рублей 29 копеек;
- пени в размере 0 рублей 20 копеек, начисленные за период с 05.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 рублей;
- пени в размере 351 рубль 52 копеек, начисленные за период с 05.03.2024 по 02.09.2024 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 3 534 рублей, всего на общую сумму 470 524 рублей 94 копеек.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с Богатыревой Д. Г., <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 14 263 рублей 12 копеек.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Мотивированное решение составлено 14 августа 2026 года.
Судья подпись М.С. Атяшев