РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 августа 2026 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе: судьи Атяшева М.С., при секретаре судебного заседания Подрезовой Ю.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4871/2026 по административному исковому заявлению Абдуллаевой З. Р. к МИФНС № 6 по ХМАО-Югре, УФНС по ХМАО-Югре, заинтересованное лицо ООО Сбербанк Страхование, ФНС России, о признании незаконной начисленной задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Абдуллаева З. Р. обратилась в Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании незаконной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 130 000 руб.
Абдуллаева З.Р. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.
Представитель УФНС по ХМАО Югре в судебном заседании просила в иске отказать.
Административные ответчики, заинтересованные лица о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.
Как следует из материалов дела, согласно решению Нижневартовского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.01.2023 года по делу № 2-441/2023 исковые требования Абдуллаевой З.Р. были удовлетворены частично, с ООО СК «Сбербанк страхование» было взыскано в пользу истца 3 010 000 руб. (приложение № 2): страховое возмещение по договорам страхования от 29.05.2021 в сумме 2000000 руб.; штраф за неудовлетворение требований потребителя в добровольном порядке в размере 1000000 руб.; расходы по оплате госпошлины в размере 10 000 руб.
Согласно справке по операциям ПАО «Сбербанк» в отношении Абдуллаевой З.Р. 30.01.2024 года была произведена операция зачисления денежных средств в сумме 3 010 000 руб..
Как указывалось выше, налоговым агентом ООО СК «Сбербанк страхование» в Инспекцию представлены сведения о получении налогоплательщиком в 2024 году дохода, облагаемого по ставке 13 %, в размере 1 000 000 руб., с которого не был удержан НДФЛ в сумме 130 000 руб., с указанием кода дохода - 2301 «Штрафы и неустойки на основании решения суда».
Абдуллаева З. Р. обратилась в Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о признании незаконной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 130 000 руб.
Начисление НДФЛ за 2024 год в отношении Абдуллаевой З.Р. произведено Инспекцией на основании справки от 20.02.2025 № 14 о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год по форме 2-НДФЛ, представленной 20.02.2025 года налоговым агентом ООО СК «Сбербанк страхование» ИНН 7706810747.
Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2024 год налогоплательщиком получен доход, облагаемый по ставке 13% в размере 1000000 руб., с которого не был удержан НДФЛ в размере 130 000 руб.
При этом код дохода налоговым агентом указан - 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».
Налогоплательщику посредством электронного документооборота через личный кабинет на Едином портале государственных услуг (ЛК ЕПГУ) направлено требование от 30.12.2025 № 26574 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо 132 068,61 руб., со сроком исполнения - 19.02.2026, получено 03.01.2026 года.
В установленный срок налогоплательщик требование от 30.12.2025 № 26574 не исполнил.
В связи с неуплатой НДФЛ в установленный срок, в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота через Личный кабинет налогоплательщика направлено решение от 25.04.2026 года № 26472 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, получено 04.05.2026 года.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Согласно пункту 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 года № ММВ-7-11/387@ (ред. от 01.09.2025 года) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» были утверждены Коды видов доходов налогоплательщика, в частности, - 2301 суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 года № 2300-1 «О защите прав потребителей».
Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом неустойка и штраф, взысканные в пользу гражданина на основании решения суда, не входит в указанный перечень, и облагаются по ставке 13%.
Пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, введенным в Кодекс Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ, установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Таким образом, присужденная судом в пользу административного истца сумма штрафа по решению суда в размере 1000000 рублей не относится к тем доходам, которые не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 14 статьи 226.1 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Кодекса.
Из материалов дела следует, что ООО «Сбербанк Страхование» не удержал с административного истцу сумму налога, подлежащую уплате в связи с перечислении сумм, выплаченных в соответствии с судебным постановлением, в связи с чем, административный ответчик обоснованно, в соответствие со справкой 2НДФЛ, установил в оспариваемом налоговом уведомлении размер налога на доходы физического лица, подлежащий оплате Абдуллаевой З.Р.
Что касается доводов ответчик АО несоблюдении досудебного порядка разрешения спора.
В силу пункта 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.
Так как необходимость обязательного досудебного обжалования акта налогового органа ненормативного характера в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд прямо установлена пунктом 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, несоблюдение указанных требований влечет правовые последствия, предусмотренные пунктом 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Как следует из материалов дела Абдуллаева З.Р. при получении налогового уведомления обращалась в налоговый орган с письменной претензией, на которую ей подготовили письменный отказной ответ и направили в ее адрес. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что решение о взыскании задолженности было обжаловано в установленном порядке в вышестоящий налоговый орган, чем был формально соблюден досудебный порядок.
Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления Абдуллаевой З. Р. к МИФНС № 6 по ХМАО-Югре, УФНС по ХМАО-Югре, заинтересованное лицо ООО Сбербанк Страхование, ФНС России, о признании незаконной начисленной задолженности.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Мотивированное решение составлено 14 августа 2026 года.
Судья подпись М.С. Атяшев