РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
1 сентября 2026 года г. Урай
Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:
председательствующего судьи Орловой Г.К., при секретаре Колосовской Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-475/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Юдину Евгению Анатолиевичу о взыскании налогов и пени, установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в суд в электронном виде с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Юдина Евгения Анатолиевича, ИНН № недоимку по налогам и пени на общую сумму 44 293,56 рубля, из них:
- недоимку в размере 23 735,93 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год;
- штраф в размере 4 647,50 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов);
- пени в размере 6 979,02 руб. с 17.07.2023 по 10.01.2024 (178 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год на сумму 92 950 руб.;
- недоимку в размере 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год;
- пени в размере 226,60 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год;
- недоимку в размере 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год;
- пени в размере 8,69 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год;
- недоимку в размере 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года;
- пени в размере 34 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года;
- пени в размере 525,64 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 13 785 руб.,
- пени в размере 3,08 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 92,59 руб.,
- пени в размере 46,20 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку на профессиональный доход за сентябрь 2023 года на сумму 1 387,50 руб.
Заявленные исковые требования мотивирует тем, что Юдин Евгений Анатолиевич, ИНН 860600262777, является плательщиком налога на недвижимое имущество, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, полученного от продажи в 2022 году имущества – транспортного средства, а также является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Налогоплательщику посредством сервиса ЛК НП направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 6 805 руб., налога на имущество за 2022 год – 261 руб., на общую сумму 7 066 руб., со сроком уплаты 01.12.2023 (получено в ЛК НП 14.09.2023). Кроме того, налогоплательщику начислен НПД за октябрь 2023 года в размере 1 020,90 руб. со сроком уплаты 28.11.2023. О сумме налога, подлежащей уплате, налоговый орган уведомил налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог». Уплата налога должна была быть произведена не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Помимо этого, по результатам камеральной проверки представленной Юдиным Е.А. 29.04.2023 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2022 год в части отражения дохода от продажи транспортного средства с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет – 0 руб., выявлены расхождения. В установленные сроки налоги налогоплательщиком не уплачены. На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
На 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности. На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику в Личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 16 905,15 руб., со сроком исполнения 28.08.2023 (получено в ЛК ФЛ 17.08.2023), которое также в установленный срок не исполнено. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 на сумму задолженности в размере 113 507,63 руб. Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 04.04.2024 № 2а-136-2701/2024. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 19.09.2024 об отмене судебного приказа.
На дату обращения с иском задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 составляет:
- 23 735,93 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год;
- 4 647,50 руб. штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов);
- пени в размере 6 979,02 руб. с 25.07.2023 по 10.01.2024 (170 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год на сумму 92 950 руб.;
- 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год;
- пени в размере 226,60 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год;
- 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год;
- пени в размере 8,69 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год;
- 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года;
- пени в размере 34 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года;
- пени в размере 525,64 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 13 785 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ от 19.02.2024 №2а-60/2701/2024, выданный судебный участком №1 Урайского судебного района);
- пени в размере 3,08 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 92,59 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ от 19.02.2024 №2а-60/2701/2024, выданный судебный участком №1 Урайского судебного района);
- пени в размере 46,20 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку на профессиональный доход за сентябрь 2023 года на сумму 1 387,50 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания – судебный приказ от 19.02.2024 №2а-60/2701/2024, выданный судебный участком №1 Урайского судебного района).
Определением суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 19.05.2026 произведена замена стороны административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре на его правопреемника Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (л.д. 177-178 том 1).
17.08.2026 от административного ответчика Юдина Е.А. поступило письменное заявление, в котором заявленные требования налогового органа признал частично на общую сумму 508 рублей 32 копейки:
- пени 459,04 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 13 785 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры №2а-60-2701/2024 от 19.02.2024;
- пени 3,08 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 92,59 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры №2а-60-2701/2024 от 19.02.2024;
- пени 46,20 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года на сумму 1 387,50 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры №2а-60-2701/2024 от 19.02.2024 (л.д. 237 том 1).
С оставшимися исковыми требованиями был не согласен, полагал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании с него недоимки в размере 23 735,93 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год; штрафа в размере 4 647,50 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов); недоимки в размере 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год; недоимки в размере 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год; недоимки в размере 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года; пени в размере 6 979,02 руб. с 17.07.2023 по 10.01.2024 (178 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год на сумму 92 950 руб.; пени в размере 226,60 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год; пени в размере 8,69 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год; пени в размере 34 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года (л.д. 238 том 1).
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре и административный ответчик Юдин Е.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом. В административном исковом заявлении имеется ходатайство административного истца о рассмотрении дела в отсутствии его представителя. Административный ответчик в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ), учитывая надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания, а также, что суд не признал обязательной явку указанных лиц, участвующих в деле, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, письменных заявлений административного ответчика, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства, суд пришёл к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).
В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 ст. 358 НК РФ).
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так, согласно п.1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно абз. 3 пункта 1 и пункта 3 ст. 363 НК РФ плательщики транспортного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
На основании п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Судом установлено, что Юдин Евгений Анатолиевич является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за принадлежащее ему на праве собственности с 12.02.2021 по 03.02.2022 транспортное средство ЛексусIS250, государственный регистрационный знак №, а также за принадлежащее ему на праве собственности с 17.02.2022 по настоящее время транспортного средства Ниссан Teana, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, и за принадлежащее недвижимое имущество – квартиру по адресу: <адрес>, мкр. 2, <адрес>, кадастровый № (л.д. 18, 45 том 1).
В связи с исчислением налоговым органом налогоплательщику Юдину Е.А. суммы транспортного налога в размере 6 805 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 261 руб., на общую сумму 7 066 рублей, подлежащего уплате за 2022 год, в установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок ему посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 с указанием суммы налога, объектов налогообложения, налоговой базы, количества месяцев владения имуществом, а также срока уплаты налога, и которое получено им 14.09.2023 (л.д. 21-22 том 1).
В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен.
На основании статьи 69 НК РФ налогоплательщику посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика направлено требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 16 905,15 руб., из них 15 785 рублей недоимка по транспортному налогу, 242,59 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 877,86 рубля – пени, со сроком исполнения 28.08.2023, которое получено им в личном кабинете 17.08.2023 (л.д. 19-20 том 1).
В установленный срок требование не исполнено.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Из ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ следует, что мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие НПД, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.
Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются (ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в ред. Федерального закона от 28.06.2022 N 206-ФЗ).
На основании ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ).
Согласно сведениям налогового органа, налогоплательщик Юдин Е.А. является плательщиком НПД с 24.08.2023 (л.д. 24 том 1). Но в установленные законом сроки налог на профессиональный доход, начисленный налоговым органом за октябрь 2023 г. в размере 1 020,90 руб. налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества три года, обязаны представить в налоговый орган по своему учету соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
В связи с продажей транспортного средства ЛексусIS250, государственный регистрационный знак №, 29.04.2023 Юдин Е.А. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, с целью декларирования доходов, полученных от продажи имущества, согласно которой, сумма задекларированного дохода составила 585 000,00, сумма налоговых вычетов составила 585 000,00 руб., сумма налога подлежащая к уплате в бюджет составила 0 рублей (л.д. 37-40 том 1).
П. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 88 НК РФ н проведена камеральная проверка представленной Юдиным Е.А. налоговой декларации за 2022 год, по итогам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-36 том 1).
Актом налоговой проверки от 08.08.2023 № установлено, что налогоплательщик реализовал транспортное средство, которое находилось на праве собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества три года, при этом сумма сделки (1 300 000 руб.) превысила сумму, затраченную им на приобретение данного транспортного средства (585 000,00 руб.), следовательно, доход от продажи транспортного средства превысил размер вычетов, сумма НДФЛ к уплате в бюджет за 2022 год составляет 92 950,00 руб. (1 300 000 - 585 000) х 13%, а не 0 руб., как указал в налоговой декларации Юдин Е.А.
25.09.2023 в отношении налогоплательщика Юдина Е.А. Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы №2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, копия которого приобщена к материалам дела (л.д. 24-27 том 1).
По решению от 25.09.2023 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом Юдину Е.А. доначислен налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных от продажи транспортного средства в размере 92 950,00 руб., а также Юдин Е.А. привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 4647,50 руб. со сроком уплаты до (л.д. 24-27 том 1).
Вышеназванное решение суда административным ответчиком не исполнено. На сумму недоимки по налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени, расчет которых содержится в административном иске (оборот л.д. 9- л.д. 10 том 1).
В силу ч.ч. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (ч.ч. 4, 5 ст. 48 НК РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
В связи с неоплатой административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 6 805 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 261 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 92 950 руб., налога на профессиональный доход за октябрь 2023 г. в размере 1 020,90 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 4 647,50 руб., административный истец 27.03.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Юдина Е.А. недоимки и пени в размере 113 507,63 руб. (л.д. 70-71, 82 том 1).
04.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 Урайского судебного района ХМАО – Югры вынесен судебный приказ №2а-136-2701/2024 о взыскании с Юдина Е.А. в пользу государства согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, налоговому уведомлению № от 29.07.2023, решению № от 01.11.2023, недоимку по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 6 805 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 261 руб., налога на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 92 950 руб., налога на профессиональный доход за октябрь 2023 г. в размере 1 020,90 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 4 647,50 руб., а также пени, всего на общую сумму 113 507,63 руб., который отменен определением мирового судьи от 19.09.2024 в связи с поступившими от Юдина Е.А. возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-136-2701/2024 от 04.04.2024 (л.д. 68, 69, 73-74, 75 том 1).
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
При рассмотрении настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию судья не вправе проверять названный судебный акт, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что определение об отмене судебного приказа №2а-136-2701/2024 от 04.04.2024 вынесено мировым судьей 19.09.2024, срок обращения налогового органа с настоящим административным иском истекал 19.03.2025. Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в электронном виде в Урайский городской суд 03.10.2025, что подтверждается квитанцией об отправке от 03.10.2025 №86RS0014-101-25-0000050 (л.д. 47), то есть спустя год после вынесения определения об отмене судебного приказа (19.09.2024) и более чем шесть месяцев по истечении срока, предусмотренного для обращения в суд с административным иском (19.03.2025).
В целях проверки доводов административного истца, изложенных в апелляционной жалобе на решение Урайского городского суда от 21.11.2025 по настоящему административному иску, отмененного апелляционным определением судебной коллегией по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 09.06.2026, об обращении налогового органа с административным иском к Юдину Е.А. 10.02.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, который истекал 19.03.2025, судом в определении от 30.06.2026 о принятии административного дела к производству суда и подготовке дела к судебному разбирательству, которое получено административным истцом 15.07.2026, административному истцу предложено представить соответствующие доказательства соблюдения сроков обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Но истребуемые судом доказательства соблюдения сроков обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом не представлены.
Как следует из доводов административного истца, направленное 10.02.2025 посредством сайта ГАС «Правосудие» административное исковое заявление от 25.12.2024 № оставлено определением Урайского городского суда от 13.02.2025 без движения. 20.03.2025 определение суда от 13.02.2025 исполнено инспекцией посредством направления документов через сайт ГАС «Правосудие». 25.03.2025 административное исковое заявление возвращено по причине неисполнения определения суда (дело №9а-70/2025).
В силу разъяснений п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» такие обстоятельства, как возвращение административного искового заявления (заявления) другим судом по причине его неподсудности или в связи с нарушением требований, предъявляемых к содержанию заявления и прилагаемым к нему документам, сами по себе не являются уважительными причинами пропуска срока обращения в суд. Однако, если данные нарушения были допущены гражданином, организацией при добросовестной реализации процессуальных прав, причины пропуска срока обращения в суд могут быть признаны уважительными (например, при неприложении к административному исковому заявлению (заявлению) необходимых документов в связи с несвоевременным представлением их гражданину органами власти, должностными лицами).
В том случае, когда гражданин, организация в установленные законодательством сроки по своему усмотрению обжаловали решение, действие (бездействие) в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу и в удовлетворении жалобы отказано или ответ на жалобу не получен в установленный срок, соответствующее решение, действие (бездействие) также могут быть оспорены в суде. В этом случае обращение с жалобой может являться основанием для восстановления срока (части 6, 7 статьи 219 КАС РФ, часть 4 статьи 198 АПК РФ).
Между тем, определение Урайского городского суда от 25.03.2025 о возвращении поданного в установленный срок административного искового заявления административным истцом не обжаловано и вступило в законную силу 16.04.2025.
Повторное обращении налогового органа в суд с административным иском к Юдину Е.А. последовало 22.04.2025, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока. 25.04.2025 административное исковое заявление оставлено без движения, 29.05.2025 – возвращено по причине неисполнения определения суда (дело №9а-105/2025).
Указанное определение суда от 29.05.2025 административным истцом также в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу 24.06.2025.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный истец, обратившись в суд с рассматриваемым иском 03.10.2025, по тому же требованию, что в судебном приказе №2а-136-2701/2024 от 04.04.2024, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) шестимесячный срок после отмены судебного приказа (19.09.2024) пропустил (л.д. 73-74, 47 том 1). Ходатайств о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным иском, доказательств соблюдения сроков обращения в суд с настоящим административным заявлением от него не поступало.
В связи с изложенным, поскольку налоговым органом доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением не представлено, и таких обстоятельств судом не установлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления истцу срока на предъявления административного иска в суд.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах, поскольку административный истец не принял должных мер для принудительно взыскания суммы задолженности, не представил доказательств уважительности причин для пропуска срока, то и оснований для взыскания недоимки в размере 23 735,93 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год; штрафа в размере 4 647,50 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов); недоимки в размере 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год; недоимки в размере 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год; недоимки в размере 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года не имеется и в удовлетворении данных требований следует отказать.
В связи с отказом в удовлетворении требований о взыскании налогов, не подлежат удовлетворению и производные от них требования о взыскании пени в размере 6 979,02 руб. с 17.07.2023 по 10.01.2024 (178 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год на сумму 92 950 руб.; пени в размере 226,60 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год; пени в размере 8,69 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год; пени в размере 34 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Разрешая требования административного истца о взыскании пени за период с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, а также по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Урайского судебного района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Урайского судебного района №2а-60-2701/2024 от 19.02.2024 на основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика, с должника Юдина Евгения Анатолиевича в пользу государства взыскана, согласно требованию № уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, налоговому уведомлению № от 01 сентября 2022 года, недоимка но уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 15 785 рублей 00 копеек, по уплате налога на профессиональный доход за 2023 год в сумме 1 387 рублей 50 копеек, по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 года в сумме 92 рубля 59 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 06 декабря 2022 года по 06 ноября 2023 года в сумме 1 607 рублей 06 копеек, всего взыскано 18 872 рубля 15 копеек (л.д. 41).
Как следует из постановления судебного пристава-исполнителя от 24.09.2024, исполнительное производство по судебному приказу №2а-60-2701/2024 от 19.02.2024 окончено, требования исполнительного документа исполнены, что подтверждается платежным поручением от должника № от 17.09.2024, денежные средства в размере 18 872 рубля 15 копеек перечислены заявкой на кассовый расход № от 19.09.2024 (л.д. 64-65).
Между тем, поскольку уплата налогов произведена налогоплательщиком за пределами сроков, предусмотренных для их уплаты, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности за период не вошедший в судебный приказ №2а-60-2701/2024 от 19.02.2024, а именно с 07.11.2023 по 10.01.2025.
Судом проверен представленный административным истцом расчет пени и, в части исчисленной налоговым органом пени в размере 525,64 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 13 785 руб. за период с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), признан арифметически неверным.
Пени за указанный период на сумму 13 785 руб. составляют 459,04 руб. исходя из следующего расчета:
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
07.11.2023 – 17.12.2023
41
15
300
282,59
18.12.2023 – 10.01.2024
24
16
300
176,45
Итого:
459,04
Расчет пени в размере 3,08 руб., исчисленных на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 92,59 руб., за период с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), а также расчет пени в размере 46,20 руб., исчисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года на сумму 1 387,50 руб., за период 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), признан судом арифметически верным.
На основании вышеизложенного, учитывая, признание административным ответчиком взыскиваемой пени в указанном размере, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части. С ответчика Юдина Е.А. подлежат взысканию пени в общем размере 508,32 руб. (459,04 руб.+ 3,08 руб. + 46,20 руб.).
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход соответствующего бюджета, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с Юдина Е.А. в доход бюджета муниципального образования городской округ Урай государственной пошлины в размере 4 000 рублей, исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Юдину Евгению Анатолиевичу о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с Юдина Евгения Анатолиевича, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, мкр. 2, <адрес>, в пользу государства:
- пени в размере 459,04 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 13 785 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры №2а-60-2701/2024 от 19.02.2024;
- пени в размере 3,08 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 92,59 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры №2а-60-2701/2024 от 19.02.2024;
- пени в размере 46,20 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года на сумму 1 387,50 руб., взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Урайского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры №2а-60-2701/2024 от 19.02.2024, всего на общую сумму пятьсот восемь рублей 32 копейки (508 рублей 32 копейки), по следующим реквизитам:
Получатель: ИНН 7727406020 КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России)
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула,
БИК 017003983, р/с 40102810445370000059,
ОКТМО 0
Сч. № 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
Взыскать с Юдина Евгения Анатолиевича, ИНН 860600262777 в доход бюджета городского округа Урай Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере четыре тысячи (4 000) рублей.
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Юдину Евгению Анатолиевичу о взыскании недоимки в размере 23 735,93 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год; штрафа в размере 4 647,50 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов); недоимки в размере 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год; недоимки в размере 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год; недоимки в размере 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года; пени в размере 6 979,02 руб. с 17.07.2023 по 10.01.2024 (178 дн.), начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год на сумму 92 950 руб.; пени в размере 226,60 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 6 805 руб. по транспортному налогу за 2022 год; пени в размере 8,69 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 261 руб. по налогу на имущество за 2022 год; пени в размере 34 руб. с 07.11.2023 по 10.01.2024 (65 дн.), начисленные на недоимку в размере 1 020,90 руб. на профессиональный доход за октябрь 2023 года, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд с заявленными исковыми требованиями.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Урайский городской суд.
Решение суда в окончательной форме составлено 15.09.2026.
Председательствующий судья Г.К. Орлова