Дело № 2а-5315/2026 — Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2026 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А., при секретаре судебного заседания Рутц Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Полежаеву И. В. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:

УФНС по ХМАО-Югре обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по оплате обязательных платежей и санкций. Мировым судьей вынесены судебные приказы о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, которые определениями судьи отменены. Просит взыскать с административного ответчика:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 499 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховую пенсию, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год в размере 10 816 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 2 808,67 рублей;

пени в размере 15,47 рублей со 02.12.2020 по 24.06.2021, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2019 год в размере 499 рублей;

пени в размере 27,04 рублей с 18.05.2021 по 01.06.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховую пенсию, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год в размере 10 816 рублей;

пени в размере 7,02 рублей с 18.05.2021 по 01.06.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 2 808,67 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 549 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 604 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 664 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 957 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 053 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 158 рублей;

налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 360 рублей, со сроком уплаты 28.08.2023;

налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 600 рублей, со сроком уплаты 28.08.2023;

налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 920 рублей, со сроком уплаты 28.12.2023;

налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 965 рублей, со сроком уплаты 28.12.2023;

пени в размере 140,81 рублей со 02.12.2021 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2020 год в размере 549 рублей;

пени в размере 76,65 рублей со 02.12.2022 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2021 год в размере 604 рублей;

пени в размере 9,21 рублей со 02.12.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2022 год в размере 664 рублей;

пени в размере 245,45 рублей со 02.12.2021 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2020 год в размере 957 рублей;

пени в размере 133,63 рублей со 02.12.2022 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 053 рублей;

пени в размере 4,01 рублей со 02.12.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1158 рублей;

пени в размере 20,51 рублей с 29.08.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 360 рублей, со сроком уплаты 28.08.2023;

пени в размере 34,18 рублей с 29.08.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 600 рублей, со сроком уплаты 28.08.2023;

пени в размере 1,02 рубля с 28.12.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 920 рублей, со сроком уплаты 28.12.2023;

пени в размере 111,94 рублей с 29.08.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1965 рублей, со сроком уплаты 28.12.2023;

пени в размере 147,57 рублей с 02.06.2021 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2019 год в размере 499 рублей;

пени в размере 3 198,65 рублей с 02.06.2021 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год в размере 10 816 рублей;

пени в размере 830,62 рублей со 02.06.2021 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 2 808,67 рублей;

пени в размере 5 067,99 рублей с 29.12.2021 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год в размере 20 318 рублей;

пени в размере 2 101,73 рубля с 29.12.2021 по 28.12.2023, начисленные на недоимку страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8 426 рублей;

пени в размере 1 275,12 рублей с 29.12.2021 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2019 год в размере 4 566,18 рублей;

пени в размере 267,10 рублей с 29.12.2021 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 1 070,84 рублей;

налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 480 рублей;

пени в размере 78,06 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 480 рублей, со сроком уплаты 29.01.2024;

пени в размере 89,29 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2020 год в размере 549 рублей;

пени в размере 98,23 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2021 год в размере 604 рублей;

пени в размере 107,99 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2022 год в размере 664 рублей;

пени в размере 155,64 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2020 год в размере 957 рублей;

пени в размере 171,25 рубля с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 053 рубля;

пени в размере 188,33 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 158 рублей;

пени в размере 58,55 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 360 рублей, со сроком уплаты 28.08.2023;

пени в размере 97,58 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 600 рублей, со сроком уплаты 28.08.2023;

пени в размере 312,26 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 920 рублей, со сроком уплаты 28.12.2023;

пени в размере 319,57 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 965 рублей, со сроком уплаты 28.12.2023;

пени в размере 81,15 рубля с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2019 год в размере 499 рублей;

пени в размере 1 759,04 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховую пенсию, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2021 год в размере 10 816 рублей;

пени в размере 456,78 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 2 808,67 рублей;

пени в размере 3 304,38 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2020 год в размере 20 318 рублей;

пени в размере 1 454,95 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8 426 рублей;

пени в размере 742,61 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2019 год в размере 4 566,18 рублей;

пени в размере 174,15 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 1 070,84 рублей, на общую сумму 47 799,20 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФНС России.

Административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, явку которых суд не признал обязательной, дело рассмотрено в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, пункты 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Налоговый кодекс РФ) устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, на имя Полежаева И.В. в спорные налоговые периоды было зарегистрировано недвижимое имущество: квартира по адресу г.Нижневартовск, <адрес>, кадастровый №; квартира по адресу <адрес>, кадастровый №. Также Полежаев И.В. в период с 05.11.2019 по 30.04.2021 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции от 28.06.2022), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона.

На основании п. 3 ст. 3 вышеуказанного Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Согласно ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две налоговые ставки: 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

По общему правилу налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что на основании данных, переданных Полежаевым И.В. с использованием мобильного приложения «Мой налог», в связи с получением им доходов был исчислен налог на профессиональный доход: за март 2023 года в размере 360 рублей и 600 рублей, со сроком уплаты 28.08.2023; за ноябрь 2023 года в размере 1 920 рублей и 1 965 рублей, со сроком уплаты 28.12.2023; за декабрь 2023 года в размере 480 рублей, со сроком уплаты 29.01.2024.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что на имя Полежаева И.В. сформированы и направлены налоговые уведомления: от 01.09.2020 № 53135175 об уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество за 2019 год в размере 1 369 рублей (499 рублей и 870 рублей); от 01.09.2021 № 50311723 об уплате не позднее 01.12.2021 налога на имущество за 2020 год в размере 1 506 рублей (ШПИ 80541863147182); от 01.09.2022 № 27625520 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год в размере 1 657 рублей (ШПИ 80538376598990); от 15.08.2023 № 66121029 об уплате не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год в размере 1 822 рублей (ШПИ 80533788607056).

В связи с неуплатой налогов налоговым органом сформированы требования: от 10.01.2020 № 3575 об уплате Полежаевым И.В. страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 5 637,02 рублей и пени в размере 10,57 рублей, со сроком исполнения до 06.02.2020; от 25.01.2021 № 3628 об уплате Полежаевым И.В. страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 128 744 рубля, а также пени в размере 97,73 рублей, со сроком исполнения до 17.02.2021; от 02.06.2021 № 39157 об уплате Полежаевым И.В. страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 13 624,67 рублей, а также пени в размере 34,06 рублей, со сроком исполнения до 27.07.2021; от 25.06.2021 № 65971 об уплате Полежаевым И.В. налога на имущество в размере 499 рублей и пени в размере 15,47 рублей, со сроком исполнения до 22.11.2021.

Как указано в административном исковом заявлении, требования об уплате задолженности направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, в связи с чем, Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 09.07.2023 налоговым органом сформировано требование № 33103 об уплате Полежаевым И.В. задолженности по налогу на имущество в границах городских округов в размере 2 222,47 рублей, налогу на имущество в границах сельских поселений в размере 2 010 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 305,51 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35 700,18 рублей, налогу на профессиональный доход в размере 600 рублей, а также пени в размере 10 339,16 рублей, с установленным сроком его исполнения до 28.08.2023. Указанное требование направлено налогоплательщику посредством почты России.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Материалами дела подтверждается, что МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре 08.02.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Полежаева И.В. задолженности в сумме 23 496,19 рублей, в том числе: по налогу на имущество за 2020-2022 годы в размере 4 985 рублей, налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 4 845 рублей, а также пени за период 06.12.2022 по 28.12.2023 в общем размере 13 666,19 рублей. По указанному заявлению мировым судьей судебного участка № 9 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 того же судебного района, 15.02.2024 вынесен судебный приказ № 2А-100-2103/2024 о взыскании с Полежаева И.В. требуемой задолженности в полном объеме.

Также 06.12.2024 МИФНС № 10 по ХМАО – Югре обратилась мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Полежаева И.В. задолженности в сумме 10 129 рублей, в том числе: по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 480 рублей и пени в размере 9 649,81 рублей за период с 29.12.2023 по 16.10.2024. Мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры по указанному заявлению 17.12.2024 вынесен судебный приказ № 2А-923-2103/2024 о взыскании с Полежаева И.В. требуемой задолженности в полном объеме.

Кроме того, 27.01.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Полежаева И.В. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 808,67 рублей и пени за период с 18.05.2021 по 01.06.2021 в размере 7,02 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10 816 рублей и пени за период с 18.05.2021 по 01.06.2021 в замере 27,04 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 499 рублей и пени за период со 02.12.2020 по 24.06.2021 в размере 15,47 рублей. Мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры по указанному заявлению 03.02.2022 вынесен судебный приказ № 2А-32-2103/2022 о взыскании с Полежаева И.В. требуемой задолженности в полном объеме.

Указанные судебные приказы определениями от 28.11.2025 отменены, в связи с поступившими возражениями должника. С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 09.04.2026, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Как следует из сообщения УФНС России по ХМАО – Югре, в связи со вступлением в законную силу 01.11.2025 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», по административному исковому заявлению от 30.03.2026 № 8600-2026.03-21-12 задолженность в сумме 47 799,20 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 499 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 10 816 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 808,67 рублей; налог на имущество за 2020 год в размере 549 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 604 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 664 рублей; налог на имущество за 2020 год в размере 957 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 053 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 1 158 рублей; налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 360 рублей и 600 рублей; налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 920 рублей и 1 965 рублей; налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 480 рублей; пени в размере 24 265,53 рублей, выведена в едином налоговом счете в приостановленную до получения судебного акта в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона. Платежи в счет уплаты задолженности, указанной в данном административном исковом заявлении, не производились, спорная задолженность является актуальной.

Установив, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания с Полежаева И.В. задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налогу на профессиональный доход за март, ноябрь, декабрь 2023 года, доказательств погашения указанной задолженности материалы дела не содержат, суду не предоставлено, суд находит требования налогового органа в части взыскания указанных недоимок обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пунктами 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку процедура взыскания налоговым органом с Полежаева И.В. задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налогу на профессиональный доход за март, ноябрь, декабрь 2023 года соблюдена, действия налогового органа по начислению в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ пени за неуплату указанных недоимок, являются правомерными и подлежат удовлетворению частично, в пределах соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания заявленных по настоящему делу сумм пеней, начисленных на указанные недоимки. Так, по судебному приказу № 2а-32-2003/2022 с административного ответчика взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год за период с 18.05.2021 по 01.06.2021, по налогу на имущество за 2019 за период со 02.12.2020 по 24.06.2021; по судебному приказу №2а-100-2103/2024 взысканы пени за период с 06.12.2022 по 28.12.2023; по судебному приказу № 2а-923-2103/2024 взысканы пени за период с 29.12.2023 по 16.10.2024. Оснований для начисления и предъявления ко взысканию пени за иные периоды, у налогового органа не имелось.

С учетом указанного, по расчету суда, с Полежаева И.В. подлежат взысканию пени: в размере 27,04 рублей с 18.05.2021 по 01.06.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; в размере 7,02 рублей с 18.05.2021 по 01.06.2021, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год; в размере 15,47 рублей с 02.12.2020 по 24.06.2021, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2019 год; в размере 69,12 рублей с 06.12.2022 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2020 год; пени в размере 76,03 рублей с 06.12.2022 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2021 год в размере 604 рублей; пени в размере 9,21 рублей с 02.12.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2022 год; пени в размере 120,50 рублей с 06.12.2022 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2020 год; пени в размере 132,57 рублей с 06.12.2022 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2021 год; пени в размере 4,01 рублей с 02.12.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2022 год; пени в размере 20,36 рублей с 29.08.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 360 рублей; пени в размере 33,94 рублей с 29.08.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 600 рублей; пени в размере 111,15 рублей с 29.08.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 965 рублей; пени в размере 1,02 рубля с 28.12.2023 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 920 рублей; пени в размере 62,83 рублей с 06.12.2022 по 28.12.2023, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2019 год; пени в размере 1 361,73 рубля с 06.12.2022 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; пени в размере 353,62 рублей с 06.12.2022 по 28.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год; пени в размере 78,06 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 480 рублей; пени в размере 89,29 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2020 год в размере 549 рублей; пени в размере 98,23 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2021 год в размере 604 рублей; пени в размере 107,99 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2022 год в размере 664 рублей; пени в размере 155,64 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2020 год в размере 957 рублей; пени в размере 171,25 рубля с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1053 рубля; пени в размере 188,33 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1158 рублей; пени в размере 58,55 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 360 рублей; пени в размере 97,58 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2023 года в размере 600 рублей; пени в размере 312,26 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1920 рублей; пени в размере 319,57 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1965 рублей; пени в размере 81,15 рубля с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку на имущество физических лиц за 2019 год в размере 499 рублей; пени в размере 1759,04 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; пени в размере 456,77 рублей с 29.12.2023 по 16.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Также материалами дела установлено, что на основании акта органа (постановления), осуществляющего контрольные функции, № 2123 от 09.03.2021, судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району УФССП России по ХМАО – Югре 12.03.2021 возбуждено исполнительное производство № 93889/21/86010-ИП о взыскании с Полежаева И.В. налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества, в размере 28 841,73 рубля. В указанную сумму входит в том числе, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год. Исполнительное производство окончено 04.08.2026, требования исполнительного документа исполнены частично, взыскателем подано заявление об окончании исполнительного производства.

Кроме того, на основании акта органа (постановления), осуществляющего контрольные функции, № 2240 от 10.03.2022, судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району 13.03.2020 было возбуждено исполнительное производство № 61506/20/86010-ИП о взыскании с Полежаева И.В. налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества, в размере 5 647,59 рублей. В указанную сумму входит в том числе, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год. Исполнительное производство окончено 31.07.2026, требования исполнительного документа не исполнены, взыскателем подано заявление об окончании исполнительных производств.

Учитывая, что процедура взыскания налоговым органом с Полежаева И.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы соблюдена, действия налогового органа по начислению пени на указанную недоимку являются правомерными и подлежащими удовлетворению частично, в пределах соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания заявленных по настоящему делу сумм пеней. Таким образом, по расчету суда, с Полежаева И.В. подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 558,04 рублей за период с 06.12.2022 по 28.12.2023, и в размере 3 304,38 рублей за период с 29.12.2023 по 16.10.2024;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 060,82 рублей за период с 06.12.2022 по 28.12.2023, и в размере 1 370,34 рублей за период с 29.12.2023 по 16.10.2024;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 574,88 рублей за период с 06.12.2022 по 28.12.2023, и в размере 742,61 рублей за период с 29.12.2023 по 16.10.2024;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 134,81 рублей за период с 06.12.2022 по 28.12.2023, и в размере 174,15 рублей за период с 29.12.2023 по 16.10.2024.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Полежаеву И. В. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с Полежаева И. В., <дата> года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: г. Нижневартовск, <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 499 рублей;