РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 апреля 2026 года г. Челябинск
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Бухариновой К.С., при секретаре Скворцовой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 648 руб., пени в размере 9362 руб. 97 руб. Требования по иску мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В собственности в спорный период времени у ФИО1 имелось недвижимое имущество. Вместе с тем, налоги за указанное имущество административным ответчиком своевременно оплачены не были. В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц, были начислены пени.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Челябинской области.
Представитель административного истца МИФНС России №32 по Челябинской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Законные представители административного ответчика Лаврешова Т.А. – Лаврешов А.В., Антонова Е.С. в судебном заседании участия не принимали, извещены надлежащим образом, представили доказательства оплаты задолженности.
Представители заинтересованных лиц МИФНС №28 по Челябинской области, УФНС России по Челябинской области в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, сведений о причинах неявки суду не представлено.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пункт 1 ст. 3 НК РФ гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК РФ, статья 64 СК РФ).
С учетом приведенных выше норм, статьи 23 НК РФ, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе квартира, жилой дом.
Согласно ст. 404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.
На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Из материалов дела следует, что несовершеннолетний ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №32 по Челябинской области, его законным представителем являются ФИО2, ФИО3
У ФИО1 в спорный период времени в собственности имелось недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.
По данным оперативного учета у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 648 руб.
Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 направлены налоговые уведомления по уплате налога за вышеуказанное имущество.
В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц и налога на имущество у ФИО1 образовалась задолженность.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес законных представителей административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени в срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
На основании пунктов 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц и налога на имущество налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Размер пени в связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком налогов составил 9362 руб. 97 руб.
Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания задолженности по пени в указанном размере, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (по дату заявленных административным истцом требований) в размере 22 руб. 22 коп., исходя из следующего расчета:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 648 руб. х 21% : 300 х 29 = 13 руб. 15 коп.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 648 руб. х 21% : 300 х 20 = 9 руб. 07 коп.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).
Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был отменен судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 76).
Административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке административного искового заявления (л.д. 49). Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.
ДД.ММ.ГГГГ законными представителями административного ответчика добровольно были внесены денежные средства в размере 2398 руб. 17 коп., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 723 руб. 13 коп., что подтверждается представленными в материалы дела сведениями с сайта Госуслуг.
При этом, внесенные законными представителями административного ответчика до вступления в законную силу решения суда, с учетом изменений в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ, не подлежат зачету в счет погашения задолженности по административному исковому заявлению. У суда полномочия по распределению внесенных денежных средств на Единый налоговый счет отсутствуют.
С учетом изложенного, с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 солидарно подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 648 руб., пени в размере 22 руб. 22 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>), в лице законных представителей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) солидарно, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 648 руб., пени в размере 22 руб. 22 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании задолженности по пени отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.
Председательствующий п/п К.С. Бухаринова
Мотивированное решение составлено 27 апреля 2026 года.
Копия верна. Решение не вступило в законную силу.
Судья К.С. Бухаринова
Секретарь В.В. Скворцова