РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2026 года г. Челябинск
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Рыбаковой М.А., при секретаре Филипповой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Косенко ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам и по пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Косенко О.С. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 631 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 498 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей и по пени в размере 54 259 рублей 58 копеек и по пени в сумме 11 694 рубля.
В обоснование административного иска указано на то, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам и по пени в указанной сумме. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Косенко О.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, его представитель в судебном заседании требования не признала, ссылаясь на исполнение ответчиком обязанности по оплате налоговых платежей и страховых взносов.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, заслушав представителя ответчика, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 382 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что Косенко О.В. являлся и является собствеником ряда объектов недвижимого имущества, а именно:
- в период с 25.01.2017 года по 27.12.2019 года земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1000 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>;
- в период с 28.05.2021 года по настоящее время земельного участка с кадастровым номером № площадью 498 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>;
- в период с 16.06.2004 года по 03.10.2017 года квартиры № в доме № по <адрес>, площадью 97,5 кв. м с кадастровым номером №;
- в период с 08.12.2010 года по 12.12.2013 года квартиры № в доме № по <адрес>, площадью 59 кв. м с кадастровым номером №;
- в период с 30.08.2000 года по 30.08.2000 года квартиры № в доме № по <адрес>, площадью 32,1 кв. м с кадастровым номером №;
- в период с 26.12.1998 года по 07.06.1999 года квартиры № в доме № по <адрес>, площадью 32,9 кв. м с кадастровым номером №;
- в период с 28.05.2021 года по настоящее время жилого дома № по адресу: <адрес>, площадью 98 кв. м, с кадастровым номером №;
- в период с 28.05.2021 года хозяйственного блока, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 36 кв. м, с кадастровым номером №;
- в период с 27.07.2015 года по 25.10.2018 года квартиры № в доме № по <адрес>, площадью 55,8 кв. м с кадастровым номером №;
- в период с 19.02.2020 года по настоящее время квартиры № в доме № по <адрес>, площадью 84 кв. м, с кадастровым номером №;
- в период с 24.12.2021 года по настоящее время квартиры № в доме № по <адрес>, площадью 79,5 кв. м с кадастровым номером №.
С учетом этого, административный ответчик, в том числе в заявленный налоговый период (2023 год), являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчетом налога имущество физических лиц и земельного налога за 2023 год № от 02.08.2024 года со сроком уплаты начисленных налогов не позднее 02.12.2024 года.
Согласно данному уведомлению ответчику начислен земельный налог за 2023 год в сумме 1 631рубль и налог на имущество в сумме 6 498 рублей.
Кроме того, по состоянию на 16.05.2023 года за ответчиком числилась задолженность по налогам в общей сумме 289 703,32 рубля и по пени в сумме 21 664,56 рублей, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № со сроком исполнения до 15.06.2023 года.
Доказательств исполнения обязательств по уплате налогов ответчиком не представлено.
Также судом установлено, что в период с 27.02.2020 года по 16.09.2025 года Косенко О.С. имел статус адвоката, соответственно, в период 2024 года являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, адвокаты.
Статья 18, 28 ФЗ № 212 для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной уплате страховых взносов.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.
Пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.
Также, в ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Как следует из представленных налоговым органом документов, у налогоплательщика Косенко О.С. имелась обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Так, согласно расчету административного истца, на 01.01.2023 года пенеобразующая недоимка составляла 256 150,32 рубля (налог на доходы физических лиц за 2021 год, страховые взносы на ОПС за 2019-2021 годы, страховые взносы на ОМС за 2019-2020 годы, налог на имущество за 2015-2018, 2020-2021 годы, земельный налог за 2021 год).
Кроме того, административному ответчику за период с 01.01.2023 года по 16.01.2025 года начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год со сроком уплаты 09.01.2023 года в сумме 34 445 рублей, со сроком уплаты 03.07.2023 года – 9 658,16 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 года в сумме 8 766 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 1 643 рубля, за 2023 год в сумме 1 631 рубль, налог на имущество за 2022 год в сумме 5 907 рублей, за 2023 год – 6 498 рублей, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год со сроком уплаты 09.01.2024 года в сумме 45 842 рубля, со сроком уплаты 01.07.2024 года – 10 878,74 рубля, и за 2024 год в сумме 49 500 рублей, всего в указанные период произведены начисления в общей сумме 174 768,90 рублей.
В указанный период налогоплательщиком уплачено и зачтено в счет погашения недоимку денежные средства в общей сумме 115 879 рублей.
По состоянию на 01.01.2023 года за налогоплательщиком числилась задолженность по пени с учетом уменьшения в сумме 2 282,62 рубля, с 01.01.2023 года по 16.01.2025 года начислены пени в общей сумме 99 306,36 рублей. Таким образом, с учетом ранее принятых мер взыскания задолженности по пени на общую сумму 47 329,40 рублей, за ответчиком по состоянию на 16.01.2025 года числиться задолженность по пени в сумме 54 259,58 рублей (2 282,62 + 99 306,36 – 47 329,40).
По состоянию на 04.08.2025 года учтенная в данном расчете в счет уменьшения пени сумма 11 694,11 рубля, взысканная ранее на основании судебного приказа №, рассчитанная по состоянию на 13.11.2023 года, в настоящее время в связи с отменой судебного приказа, не взыскивается, в связи с чем, задолженность по пени, включенная в рассматриваемое исковое заявление и рассчитанная по состоянию на 16.01.2025 года, с учетом ранее принятых мер взыскания и отмен судебных приказов, составляет 65 953,69 рублей (54 259,58 + 11 694,11).
Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, а также порядок начисления заявленных пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным, обратного административным ответчиком не представлено.
Доводы о том, что налоговым органом не учтены платежи произведенные ответчиком, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.
Административным ответчиком произведена оплата за период с 13.04.2025 года по 12.10.2025 года в общей сумме 103 802,50 рублей, что подтверждается, как представленными стороной ответчика платежными документами по уплате Единого налогового платежа, так и ответом МИФНС России № 32 по Челябинской области от 24.02.2026 года на запрос суда, согласно которому поступившая оплата распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в общей сумме 52 928,50 рублей (15 000 рублей – 13.04.2025 года, 10 000 рублей – 22.06.2025 года, 10 000 рублей – 08.08.2025 года, 17 928,50 рублей – 15.08.2025 года), 09.09.2025 года 3 239,67 рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 года; 12 475,79 рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 31.12.2020 года; 3 958 рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 15.01.2020 года; 16 397,04 рубля в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 15.01.2020 года; 4 803,50 рублей в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; 12.10.2025 года 2 061,45 рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС со сроком уплаты до 31.12.2020 года; 7 938,55 рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС со сроком уплаты до 31.12.2020 года.
Данный порядок учета соответствует действующему законодательству.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам, налоговым органом подано заявление № от 13.11.2023 года мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника Косенко О.С. о взыскании задолженности по пени в общей сумме 11 694,11 рублей.
Мировым судьей судебного участка № Сосновского района Челябинской области 12.03.2025 года вынесен судебный приказ № года о взыскании с ответчика соответствующей задолженности, который определением мирового судьи от 16.07.2025 года отменен в связи с предоставлением Косенко О.С. возражений относительно исполнения судебного приказа.
Также, налоговым органом было подано заявление № от 16.01.2025 года мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника Косенко О.С. о взыскании задолженности за период с 2023 года по 2024 год в общей сумме 122 767,32 рубля, в том числе по налогам и сборам в сумме 68 507,74 рубля (земельный налог за 2023 год – 1 631 рубль, налог на имущество за 2023 год – 6 498 рублей, СВ за 2023 год – 10 878,74 рубля, СВ за 2024 год – 49 500) и по пени в сумме 54 259,58 рублей.
Мировым судьей судебного участка № Сосновского района Челябинской области 07.02.2025 года вынесен судебный приказ № года о взыскании с ответчика соответствующей задолженности, который определением мирового судьи от 16.07.2025 года отменен в связи с предоставлением Косенко О.С. возражений относительно исполнения судебного приказа
Исковое заявление подано налоговым органом 06.11.2025 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок.
Таким образом, порядок взыскания задолженности по налогам административным истцом соблюден.
Оценив представленные в материалы административного дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате отыскиваемой истцом задолженности, о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры принудительного взыскания задолженности по указанному налогу и наличии оснований для удовлетворения заявленных требований МИФНС России № 32 по Челябинской области.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 5 033 рубля 84 копейки в соответствии со ст. 114 КАС РФ
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 32 по Челябинской области к Косенко ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам и по пени, - удовлетворить.
Взыскать с Косенко ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 631 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 498 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей, по пени в размере 54 259 рублей 58 копеек и по пени в сумме 11 694 рубля.
Взыскать с Косенко ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 033 рубля 84 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Председательствующий п/п Рыбакова М.А.
Мотивированное решение составлено 10 марта 2026 года
Копия верна.
Решение не вступило в законную силу.
Судья М.А.Рыбакова
Секретарь В.А.Филиппова
Подлинный оригинал решение находится в административном деле 2а-1507/2026
74RS0002-01-2025-011445-36