РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 апреля 2026 года г.п. Советский
Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:
председательствующего судьи Казариновой А.А., при секретаре судебного заседания Ахметовой С.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Дерюшеву Юрию Викторовичу о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - МИФНС № 10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с иском к Дерюшеву Ю.В. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу.
В обоснование заявленных требований истцом указано, что Дерюшев Виктор Владиславович, согласно нормам налогового законодательства, является плательщиком транспортного и земельного налогов.
Дерюшеву В.В. посредством Почты России направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: за (дата) в размере 1543 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (дата) за (дата) в размере 2301 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (дата) за (дата) в размере 2301 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (дата) за (дата) в размере 2301 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (дата) за (дата) в размере 2306 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (дата)
В иске указано, что срок хранения реестров почтовых отправлений в соответствии с подп. 7.8 п. 7 приказа ФНС России от (дата) № (номер) составляет 4 года. По истечении срока хранения они уничтожаются ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России без согласования с территориальными органами ФНС России. Следовательно, почтовым реестром к налоговым уведомлениям (номер) от (дата) (номер) от (дата) истец не располагает в связи с их уничтожением по истечению срока хранения.
В установленный срок имущественные налоги налогоплательщиком Дерюшевым В.В. не уплачены.
В иске указано, что истцом были приняты меры взыскания задолженности по налогам: меры взыскания транспортного налога за (дата) - налоговое уведомление (номер) от (дата) требование об уплате задолженности от (дата) (номер) направлено посредством Почты России (акт об уничтожении объектов хранения от (дата)); меры взыскания транспортного налога за 2019 год, - налоговое уведомление (номер) от (дата) требование об уплате задолженности от (дата) (номер) направлено посредством Почты России (акт об уничтожении объектов хранения от (дата)); меры взыскания транспортного налога за (дата), - налоговое уведомление (номер) от (дата) требование об уплате задолженности от (дата) (номер) направлено посредством Почты России (акт об уничтожении объектов хранения от (дата)); меры взыскания транспортного налога за (дата), - налоговое уведомление (номер) от (дата); меры взыскания налога на имущество и транспортного налога за (дата), - налоговое уведомление (номер) от (дата)
Относительно применения дальнейших мер взыскания налога на имущество и транспортного налога за (дата) истец сообщает следующее.
Статьей 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», прямо предусмотрено, что п. 9 указанного Федерального закона, которым внесены изменения в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.
Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации (дата), а (дата) в издании «Российская газета» (номер)
Таким образом, п. 9 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, которым сумма налоговой задолженности, взыскиваемая в судебном порядке, была увеличена до 10000 руб., вступил в силу 23.12.2020.
Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.
Абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Истец указывает в иске, что срок давности обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица начинает исчисляться со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица. Самым ранним требованием является требование об уплате налогов за (дата) от (дата) (номер) со сроком исполнения (дата) на общую сумму 2333 руб. 37 коп.
За (дата) налогоплательщику направлено требование от (дата) (номер) со сроком исполнения (дата) на сумму 2372 руб. 34 коп.
За (дата) налогоплательщику направлено требование от (дата) (номер) со сроком исполнения (дата) на сумму 2315 руб. 26 коп.
Из содержания иска следует, что сумма задолженности не превысила 10000 руб., соответственно, правовые основания взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ до (дата) у налогового органа отсутствовали.
Дерюшеву В.В. направлено требование об уплате задолженности от (дата) (номер) на сумму отрицательного сальдо 9262 руб. 94 коп., со сроком исполнения, - (номер), в которое включена задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу (дата)
В результате направления требования об уплате задолженности от (дата) (номер) действие требований от (дата) (номер) от (дата) (номер), от (дата) № (номер) по которым не применялись меры взыскания, прекращено.
В связи с введением Единого налогового счета с (дата) требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо Единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
В иске указано, что с учетом даты смерти налогоплательщика (дата) и срока для добровольного исполнения требования от (дата) № (номер) (дата) на вышеуказанную задолженность заявление о вынесении судебного приказа не формировалось.
По состоянию на текущую дату отрицательное сальдо Единого налогового счета Дерюшева В.В. составляет 10203 руб. 95 коп., включает в себя следующую задолженность: транспортный налог (дата) в размере 994 руб. 95 коп., транспортный налог за (дата) в размере 2301 руб., транспортный налог за (дата) в размере 2301 руб., транспортный налог за (дата) в размере 2301 руб., транспортный налог за (дата) в размере 2301 руб., земельный налог за (дата) в размере 05 руб.
Согласно сведениям, поступающим в налоговые органы в порядке ст. 85 НК РФ, Дерюшев В.В. (дата) снят с регистрационного учета в налоговом органе в связи со смертью (свидетельство о смерти от (дата) серии (номер).
Согласно сведениям нотариуса выдано свидетельство о праве на наследство от (дата) Дерюшеву Юрию Викторовичу на объект недвижимости (целая доля наследства), на транспортное средство (целая доля наследства).
В исковом заявлении указано, что ответчику Дерюшеву Ю.В. направлено уведомление от (дата) (номер) о необходимости погашения задолженности наследодателя с приложением платежного документа, в срок не позднее (дата) По состоянию на текущую дату задолженность не погашена, ответ не получен.
Истец просит суд взыскать с Дерюшева Ю.В. задолженность: по транспортному налогу за (дата) в размере 994 руб. 95 коп., по транспортному налогу за (дата) в размере 2301 руб., по транспортному налогу за (дата) в размере 2301 руб., по транспортному налогу за (дата) в размере 2301 руб., по транспортному налогу за (дата) в размере 2301 руб., по земельному налогу за (дата) в размере 05 руб., на общую сумму 10203 руб. 95 коп.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом судебной повесткой, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Определением суда от (дата) произведена замена истца МИФНС № 10 по ХМАО - Югре правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.
Ответчик Дерюшев Ю.В. в судебное заседание не явился, судебные извещения, направленные в адрес ответчика, адресатом не получены, согласно отчетам об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами, в связи с истечением срока хранения почтовые отправления направлены для передачи на временное хранение.
Третье лицо нотариус Кемеж Е.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом судебной повесткой, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Определяя возможность рассмотрения дела в отсутствие ответчика Дерюшева Ю.В., суд также учитывает, что по имеющимся в материалах дела адресам ответчика судом направлялись судебные извещения (судебные повестки), которые адресатом получены не было.
Информация о ходе рассмотрения дела в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» находится в свободном доступе в сети Интернет на официальном сайте Советского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры. Таким образом, судом приняты исчерпывающие меры к надлежащему извещению ответчика о необходимости явиться в судебное заседание.
Учитывая указанные обстоятельства в системной взаимосвязи с положениями ст. 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) и ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) суд признает надлежащим извещение ответчика Дерюшева Ю.В. о времени и месте рассмотрения искового заявления о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, полагая судебные извещения (судебные повестки) доставленными, поскольку адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи в связи с чем, они были возвращены в суд по истечении срока хранения, то есть риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
На основании ч. 3-5 ст. 167 ГПК РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон и третьего лица.
Исследовав заявленные требования и их основания, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности и установив нормы права, подлежащие применению в данном деле, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно п. 1 ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего кодекса не следует иное.
В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию или по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим кодексом.
В ст. 1113 ГК РФ указано, что наследство открывается со смертью гражданина.
В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности, за исключением тех, которые неразрывно связаны с личностью наследодателя. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.
Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (ст. 323 ГК РФ). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Пунктами 58, 60 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (ст. 418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.
Из материалов дела следует, что налогоплательщику Дерюшеву В.В. были направлены налоговые уведомления на уплату имущественных налогов: (дата) в размере 2301 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (дата) за (дата) в размере 2301 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (дата) за (дата) в размере 2301 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (номер); за (номер) в размере 2301 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (дата) за (дата) в размере 2306 руб., что подтверждается налоговым уведомлением (номер) от (дата)
В установленный срок имущественные налоги налогоплательщиком не уплачены. МИФНС № 10 по ХМАО - Югре направлены: требование (номер) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата) в сумме 2301 руб., пени 32 руб. 37 коп. со сроком исполнения до (дата) требование (номер) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата) в сумме 2301 руб., пени 14 руб. 26 коп. со сроком исполнения до (дата); требование № 35716 об уплате задолженности по состоянию на (дата) в сумме 7897 руб. 95 коп., пени 1364 руб. 99 коп. со сроком исполнения до (дата); требование (номер) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата) в сумме 2301 руб., пени 71 руб. 34 коп. со сроком исполнения до (дата).
Из материалов дела следует, что Дерюшев В.В., (дата) года рождения, умер (дата), о чем Отделом ЗАГС администрации Советского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры составлена запись акта о смерти № (номер) от (дата) (свидетельство о смерти серии (номер) от (дата)).
Согласно ответу нотариуса нотариального округа Советский район и города Югорск Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Тюменской области нотариальной палаты Ханты-Мансийского автономного округа - Югры Кемеж Е.А. от (дата) (номер) на судебный запрос о наследниках и составе наследственного имущества, к имуществу Дерюшева Виктора Владиславовича, (дата) года рождения, умершего (дата) заведено наследственное дело (номер) по материалам которого наследником, принявшим наследство по закону, является сын Дерюшев Ю.В., (дата) года рождения.
Наследственное имущество состоит из: земельного участка с кадастровым номером (номер) расположенного по адресу: (адрес) жилого дома с кадастровым номером (номер) расположенного по адресу: (адрес) земельного участка с кадастровым номером (номер) расположенного по адресу: (адрес) автомобиля марки (-) (дата) выпуска; прав на денежные средства, внесенные на счета в подразделениях ПАО «Сбербанк России», ПАО Банк «ФК Открытие», Банк ВТБ (ПАО).
Стоимость наследственного имущества, перешедшего к Дерюшеву Ю.В., превышает размер образовавшейся задолженности по налогам.
В связи с неисполнением Дерюшевым В.В. обязанности по уплате налогов МИФНС № 10 по ХМАО - Югре (дата) Дерюшеву Ю.В., как наследнику Дерюшева В.В., направлено уведомление о необходимости погашения задолженности наследодателя в срок не позднее (дата) с приложением платежного документа.
Учитывая, что ответчик Дерюшев Ю.В. является наследником Дерюшева В.В., по состоянию на дату судебного разбирательства задолженность наследодателя по транспортному и земельному налогам не погашена, то требование истца о взыскании долга с наследника налогоплательщика подлежит удовлетворению.
Расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой при подаче искового заявления истец освобожден, подлежат взысканию с ответчика Дерюшева Ю.В. в бюджет муниципального образования Советский район Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на основании ст. 98, 103 ГПК РФ пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Иск Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Дерюшеву Юрию Викторовичу о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, - удовлетворить
Взыскать с Дерюшева Юрия Викторовича (ИНН: (номер)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (ОГРН: 1048600009622, дата присвоения ОГРН: 16.12.2004, ИНН: 8601024258) задолженность налогоплательщика Дерюшева Виктора Владиславовича, (дата) года рождения, по транспортному и земельному налогу в сумме 10203 (десять тысяч двести три) руб. 95 коп., в том числе задолженность: по транспортному налогу за (дата) в размере 994 (девятьсот девяносто четыре) руб. 95 коп., по транспортному налогу за (дата) в размере 2301 (две тысячи триста один) руб., по транспортному налогу за (дата) в размере 2301 (две тысячи триста один) руб., по транспортному налогу за (дата) в размере 2301 (две тысячи триста один) руб., по транспортному налогу за (дата) в размере 2301 (две тысячи триста один) руб., по земельному налогу за (дата) в размере 05 (пять) руб.
Взыскать с Дерюшева Юрия Викторовича, (ИНН: (номер)) в бюджет муниципального образования Советский район Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры через Советский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 04.06.2026.
Председательствующий А.А. Казаринова