РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 апреля 2026 года г. Челябинск
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
Председательствующего судьи Карпинской Ю.А., при секретаре Колесник А.В., с участием истца Грудкиной Н.Р., представителей ответчиков Киреевой О.В., Дудик А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Грудкиной Натальи Рахимжановны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> об освобождении от уплаты штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
Грудкина Н.Р. обратилась в суд с административным иском (с учетом уточненного искового заявления) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту МИФНС № по <адрес>), Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту УФНС по <адрес>) об освобождении от уплаты штрафа в размере 40593,3 рублей и пени в размере 51048,53 рублей.
В обоснование иска указала, что в 2023 году истцом были проданы два дома с земельными участками. Решением ИФНС в отношении истца был начислен НДФЛ в размере 1519681 и штраф в размере 151968,1 рублей. На основании жалобы истца решением от ДД.ММ.ГГГГ сумма подлежащего уплате налога была изменена, подлежащая уплате сумма НДФЛ составила 523972 рубля, сумма штрафа составила 40953,3 рубля, пени – 51048,53 рубля. Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с истца в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 868 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 26465 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 2665 руб.; по НДФЛ за 2023 год в размере 1500844 руб. 36 коп.; штрафа по НДФЛ за 2023 год в размере 151968 руб. 10 коп.; по пени в размере 183743 руб. 41 коп. Полагает, что должна быть освобождена от уплаты суммы штрафа и пени, поскольку их начисление вызвано длительной процедурой рассмотрения жалоб ИФНС, а также несвоевременным получением уведомлений.
Административный истец Грудкина Н.Р. в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, просила иск удовлетворить.
Представитель административного ответчика МИФНС № по <адрес> Дудик А.Д. в судебном заседании возражала против иска.
Представитель административного ответчика УФНС по <адрес> Киреева О.В. в судебном заседании полагала административный иск необоснованным, просила отказать в его удовлетворении.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению), самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
На основании п. 4 ст. 229 НК РФ, физические лица в налоговых декларациях 3-НДФЛ указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и подтверждается письменными материалами дела, в № Грудкина Н.Р. являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> <адрес> <адрес>, а также жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст.408 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Также, у Грудкиной Н.Р. в собственности имелся ряд земельных участков, а именно: <адрес>, <адрес>, <адрес> (<адрес>.
Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кроме того, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении Грудкиной Н.Р. за ДД.ММ.ГГГГ год, на основании которой вынесено решение ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам камеральной проверки установлена неуплата НДФЛ за 2023 год.
В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
На основании п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действия (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составит 303936 руб. 20 коп., а с учетом ст. 112 НК РФ размер составил 151968 руб. 10 коп.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Из материалов дела следует, что на имя Грудкиной Н.Р. направлено налоговое уведомление по уплате налогов за вышеуказанное имущество.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В связи с наличием вышеуказанной задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
На основании пунктов 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Общий размер пени в связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком налогов составил 183743 руб. 41 коп.
Данные обстоятельства установлены вступившим в законную силу решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Грудкиной Н.Р. о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по НДФЛ, пени, штрафа по НДФЛ.
Указанным решением, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с истца в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 868 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 26465 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 2665 руб.; по НДФЛ за 2023 год в размере 1500844 руб. 36 коп.; штрафа по НДФЛ за 2023 год в размере 151968 руб. 10 коп.; по пени в размере 183743 руб. 41 коп.
В соответствии с решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменены начисление недоимки по налогу на НДФЛ в размере 111012,8 рублей, начисление штрафа в размере 11012,8 рублей.
Как пояснил в судебном заседании представитель административного ответчика УФНС по <адрес> Киреева О.В. обжалуемые административным истцом штраф размере 40593,3 рублей и пени в размере 51048,53 рублей, входят в состав суммы штрафа и пени, взысканных решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно постановления Центрального РОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство с предметом исполнения задолженность в размере 1884896,28 рублей окончено в связи с исполнением.
В силу ч.1 ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Учитывая изложенное, у суда не имеется оснований для удовлетворения исковых требований административного истца Грудкиной Н.Р. к МИФНС № по <адрес>, УФНС по <адрес> об освобождении от уплаты штрафа и пени.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Грудкиной Натальи Рахимжановны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> об освобождении от уплаты штрафа и пени – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд <адрес>.
Судья п/п Ю.А. Карпинская
Решение суда в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия верна. Решение не вступило в законную силу.
Судья Ю.А. Карпинская
Секретарь А.В. Колесник