РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2026 года г. Челябинск
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Бухариновой К.С., при секретаре Скворцовой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к несовершеннолетней ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к несовершеннолетней ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в размере 16250 руб., пени в размере 3960 руб. 67 коп. Требования по иску мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представила первичную декларацию за 2023 год, срок предоставления которой ДД.ММ.ГГГГ. Согласно имеющимся данным налогоплательщиком в 2023 году продана 1/10 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 400000 руб. Указанная доля получена на основании соглашения о распределении долей от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая база в отношении доходов, полученных в 2023 году, составила 125000 руб., сумма налога, подлежащая уплате, составила 16250 руб. Указанный налог своевременно оплачен не был, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу, пени, которая предъявлена административным истцом ко взысканию.
Представитель административного истца МИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Законные представители административного ответчика Чернышевой И.В. – Чернышев В.В., Чернышева Е.Ю. в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №28 по Челябинской области при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принял.
Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 ГК РФ, статья 64 СК РФ).
С учетом приведенных выше норм, статьи 23 НК РФ, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
На основании п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Из материалов дела следует, что несовершеннолетняя ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ее законными представителями являются ФИО2, ФИО3
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 за период 2023 год, составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, а также принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 не представила первичную декларацию за 2023 год, срок предоставления которой ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно имеющимся данным налогоплательщиком ФИО1 в 2023 году продана 1/10 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, за 400000 руб. Указанная доля получена на основании соглашения о распределении долей от ДД.ММ.ГГГГ.
Так из представленных данных следует, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, приобретена на средства материнского капитала на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 2750000 руб.
Налоговым органом предоставлен имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в сумме 275000 руб. (2750000 руб. х 1/10). Налоговая база в отношении доходов, полученных в 2023 году, составила 125000 руб. (400000 руб. – 275000 руб.).
Сумма налога, подлежащая уплате на основании произведенного расчета, составила 16250 руб. (125000 руб. х 13%).
На основании п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
В этой связи при соблюдении условий, установленных ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи доли в квартире освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
В данном случае положения ст. 217.1 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, не соблюдены, объект недвижимости отчужден до истечения минимального предельного срока владения.
Указанный налог своевременно оплачен не были, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в размере 16250 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
В связи с наличием вышеуказанной задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое необходимо было исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
На основании пунктов 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Общий размер пени в связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком налога составил 3960 руб. 67 коп.
Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными и обоснованными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.
Доказательств того, что задолженность законными представителями ФИО1 уплачена, суду не представлено.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных ФЗ от 23.11.2022 № 374 ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» – 3000 рублей).
Налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлениями о вынесении судебных приказов.
Вместе с тем, определениями мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявлений.
Административный истец обратился с настоящим административным иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д. 65). Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.
Исходя из изложенного, требования МИФНС России № 32 по Челябинской области обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 руб., т.е. по 2000 руб. с каждого из законного представителя административного ответчика ФИО1 руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к несовершеннолетней ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>), в лице законных представителей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированной по месту пребывания по адресу: <адрес>) и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) солидарно в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2023 год в размере 16250 руб., пени в размере 3960 руб. 67 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в лице законных представителей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированной по месту пребывания по адресу: <адрес>) и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в бюджет Российской Федерации госпошлину в размере 4000 руб. в равных долях, т.е. по 2000 руб. с каждого.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд г. Челябинска.
Председательствующий п/п К.С. Бухаринова
Мотивированное решение составлено 25 июня 2026 года.
Копия верна. Решение не вступило в законную силу.
Судья К.С. Бухаринова
Секретарь В.В. Скворцова